Переходящие отпускные. Отражаем переходные отпускные в форме 1дф

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

переходные отпускные в форме 1дфПродолжаем тему особенностей заполнения налогового расчета по форме 1ДФ. Для тех, кто на сайте впервые, читаем статьи Заполнение отчета по форме 1ДФ 2011. Инструкция по заполнению и порядок подачи и Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ.

В заполнении отчета по форме 1ДФ есть много спорных и, на первый взгляд, непонятных вопросов. Итак, продолжаем рассматривать особенности заполнения этого отчета в отдельных ситуациях. Напоминаю, что каждый может задать вопрос в комментариях. Попробуем на них ответить.

Отражение в отчете 1дф выплат переходящих отпускных

Согласно части 4 статьи 115 Кодекса Законов о Труде и статью 21 Закона «О отпуска» от 15.11. 1996 № 504/96-ВР «Заработная плата работникам за время отпуска выплачивается не позднее чем за три дня до его начала». Ежегодный отпуск работника может продолжаться двадцать четыре календарных дня, а может и дольше. О том, как рассчитываются отпускные, можно почитать в статье о порядке расчета сумм отпускных. Получается, что заработная плата работника, который идет в отпуск, выплачивается ему заранее.

Например, если отпуск работника начинается 27 марта и продолжается 35 календарных дней, то за три рабочих дня до его начала работник получает заработную плату за часть марта, за весь апрель и за часть мая. Эта заработная плата, которую работник получил до ухода в отпуск начисляется и выплачивается ему в марте, то есть в первом квартале. Однако начисление и выплата производится ему за апрель и часть мая, которые входят во второй квартал. Как в таком случае отразить эти начисления в отчете по форме 1дф?

Как это ни странно, проанализировав соответствующие темы на бухгалтерских форумах, я не нашел однозначного ответа на этот вопрос. Некоторые утверждают, что отражать начисления переходящих отпускных надо в соответствующих периодах, за которые они начисляются. Некоторые говорят что надо отражать начисления отпускных в периоде в котором они начисляются. Официального разъяснения ГНА по этому поводу нет. Однако можно ориентироваться на информацию, которая изложена в базе налоговых знаний на официальном сайте ГНА. Вот только информация эта не совсем однозначна.

В Единой базе налоговых знаний я нашел два противоположных ответы на вопрос, как отразить в форме 1дф переходные отпускные. Рассмотрим их отдельно. Забегая вперед, сразу скажу, что, все же, большинство бухгалтеров выбирают первый вариант.

Отражение в отчете 1дф переходных отпускных в соответствующих периодах, за которые производятся начисления

Для начала читаем первый ответ на вопрос.

2755 Каким образом отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) и отпускные, начисленные и выплаченные в одном отчетном периоде (квартале) за прошлые или последующие отчетные периоды?
Короткий ответ: В случаях, когда проводятся доначисления и выплаты сумм за предыдущие налоговые периоды (месяцы), в частности, суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) или начисления отпускных за будущие периоды, то такие суммы доначислений (начислений) следует относить к соответствующим налоговым периодам, за которые производятся начисления.
Полный ответ: Согласно пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-IV с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика и являются базой обложения налогом на доходы физических лиц. Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ заработная плата — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями. Нормами Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.04 №5 (далее — Инструкция) предусмотрено, что суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) и отпускные для целей налогообложения в качестве заработной платы плательщика налога. В соответствии с пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее хранения в соответствии с законодательством, в том числе за время отпуска или пребывания налогоплательщика на больничном, то в целях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления. Согласно Справочнику признаков доходов, перечисленных в приложении к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.10 № 1020, суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные) и отпускные отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «101». При этом, согласно пп. 1.6.2 п. 1.6 раздела 1 Инструкции если начисление фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были произведены начисления. Учитывая вышеизложенное, в случаях, когда проводятся доначисления и выплаты сумм за предыдущие налоговые периоды (месяцы), в частности, суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности (больничные), или начисления отпускных за будущие периоды, то такие суммы доначислений (начислений) следует относить к соответствующим налоговым периодам, за которые производятся начисления.

Обратимся к нашему примеру, когда работник за три дня до начала отпуска получил заработную плату за март и отпускные за часть марта, за апрель и часть мая. Допустим, заработная плата за март составляет 2000,00 грн. Отпускные за март — 200,00 грн. Отпускные за апрель — 2100,00 грн. Отпускные за май — 200,00 грн. Зарплата за май 2000,00 грн. Для того, чтобы наш пример был более понятен, предположим что в первом и втором квартале это были единственные выплаты и начисления нашему работнику, то есть заработную плату за январь, февраль и июнь он не получал.

Итак, нашему работнику за три дня до начала отпуска было начислено 2000,00 + 200,00 + 2100,00 + 200,00 = 4500,00 грн.

Рассчитаем заработную плату на руки. Налоговую социальную льготу не применяем. 4500,00 — 3,6% = 4338,00 грн. 4338,00 — 15% = 3687,3 грн. НДФЛ составляет 650,70 грн.

В целях заполнения отчета по форме 1ДФ, рассчитаем НДФЛ из заработной платы и отпускных за март. 2200,00 — 3,6% = 2120,80 грн. НДФЛ 2120,80 * 15% = 318,12 грн.

В налоговом расчете по форме 1ДФ за первый квартал это отразится следующим образом.


з/п
Налоговый номер или серия и номер паспорта * Сумма начисленного дохода (грн., коп.) Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) Сумма удержанного налога (грн., коп.) Признак дохода Дата Признак нало. соц. льготы Признак
(0, 1)
начис-
лено
пере-
числено
приема на работу (дд / мм / гггг) увольнения (дд / мм / гггг)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 1234567890 2200,00 4500,00 318,12 650,70 101

Следовательно, в графу 3а у нас попадает заработная плата и отпускные за март. В графу 3 — заработная плата и отпускные за март, отпускные за апрель и май. В графе 4а мы показываем налог на доходы физических лиц начисленный на заработную плату и отпускные марта. В графе 4а отображается НДФЛ из всей суммы, которую работник получил за три дня до начала отпуска.

Второй квартал. Кроме отпускных за апрель и часть мая у нас еще есть заработная плата за май. 2000,00 — 3,6% = 1928,00 грн. 1928,00 — 15% = 1638,80 — сумма, которую работник получит на руки. Налог на доходы физических лиц составляет 289,20 грн. Смотрим таблицу 1дф.


з / п
Налоговый номер или серия и номер паспорта * Сумма начисленного дохода (грн., коп.) Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) Сумма удержанного налога (грн., коп.) Признак дохода Дата Признак нало. соц. льготы Признак
(0, 1)
начис-
лено
пере-
числено
приема на работу (дд / мм / гггг) увольнения (дд / мм / гггг)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 1234567890 4300,00 2000,00 621,78 289,20 101

В графе 3а отражаются отпускные за апрель и за май, а также заработная плата за май. Графа 3 — начислена заработная плата за май. Графа 4а — НДФЛ с суммы, указанной в графе 3а. Графа 4 — на доходы физических лиц по заработной плате за май.

Отражение в форме 1дф переходящих отпускных в периоде начисления и выплаты

Теперь читаем другой ответ на вопрос, размещенный в том же разделе на официальном сайте ГНА в Единой базе налоговых знаний. Этот ответ заставляет задуматься.

2755 Как отразить в налоговом расчете по ф1ДФ отпускные, которые выплачены в отчетном квартале за периоды начисления будущего отчетного налогового квартала?
Короткий ответ: В случаях когда производятся начисления за будущие периоды, то такие суммы начислений следует относить к соответствующим налоговым периодам, в которых были произведены начисления и выплаты .
Полный ответ: Согласно пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-IV с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта), включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого налогоплательщика и является базой обложения налогом на доходы физических лиц. Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ заработная плата — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями. В соответствии с пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения в соответствии с законодательством, в том числе за время отпуска или пребывания налогоплательщика на больничном, то в целях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления. Согласно Справочнику признаков доходов, перечисленных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.10 № 1020, сумма отпускных отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «101». А именно, в случае если начисление и выплата суммы отпускных была осуществлена ​​в I квартале за период начислений II квартала, то сумму отпускных следует относить к налоговому периоду I квартала, то есть к периоду, в котором были произведены начисления и выплата: в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет. в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству. в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

То есть, здесь совершенно четко написано, что если работник идет в ежегодный отпуск в конце марта на 36 календарных дней, то начисление и выплата отпускных за часть марта, весь апрель и часть мая отразится в налоговом расчете по форме 1ДФ за первый квартал. Получается, что в апреле начисления и удержания налога на доходы физических лиц, для этого работника, не будет.

Посмотрим, как такой вариант будет выглядеть в налоговом расчете по форме 1ДФ за первый квартал.


з / п
Налоговый номер или серия и номер паспорта * Сумма начисленного дохода (грн., коп.) Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) Сумма удержанного налога (грн., коп.) Признак дохода Дата Признак нало. соц. льготы Признак
(0, 1)
начис-
лено
пере-
числено
приема на работу (дд / мм / гггг) увольнения (дд / мм / гггг)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 1234567890 4500,00 4500,00 650,70 650,70 101

Как видим все очень просто. В отчете за второй квартал появится только заработная плата за май.

Какой вариант лучше?

Как я уже говорил выше, большинство бухгалтеров выбирают первый вариант, то есть отражают начисления переходных отпускных в соответствующих периодах, за которые они были начислены. Почему именно так, ведь первый вариант такой сложный по сравнению со вторым и его так трудно рассчитывать? В его поддержку можно привести несколько аргументов.

Для определения предельного размера дохода для применения налоговой социальной льготы, доходы, начисленные за несколько периодов, относятся к соответствующим периодам, за которые они были начислены.

В соответствии с пунктом 1.6.1 «Инструкции по статистике заработной платы» от 13.01.2004 № 5 «суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, которое приходится на дни отпуска в соответствующем месяце «.

Со вступлением в силу Налогового кодекса мы получили прогрессивную ставку налогообложения налогом на доходы физических лиц. Так вот, для определения размера месячного налогооблагаемого дохода в целях применения соответствующей ставки налога, отпускные, начисленные за несколько периодов, следует относить к соответствующим периодам, за которые они были начислены.

А вы, какой вариант применяете при заполнении налогового расчета по форме 1ДФ?

P.S. Вы начинающий бизнесмен и решили заняться сервисным обслуживанием автомобилей. Тогда вам необходимо приобрести оборудование для автосервисаhttp://www.teh-avto.ru/. Купить оборудование можно у специализированных компаний.

Переходящие отпускные. Отражаем переходные отпускные в форме 1дф
3.7 (74.29%) 7 votes

3 Responses to Переходящие отпускные. Отражаем переходные отпускные в форме 1дф

  1. Наталья:

    Спасибо за консультацию. Но сегодня от коллег узнала, что налоговая принимает 1ДФ только по второму варианту. Это мне подтвердил и Киев (консультации). Аргументация следующая: распределение сумм больничных и отпускных по месяцам, за которые они начислены, необходимо в целях правильного налогообложения при наличии НСЛ, или для контроля суммы дохода при применении ставок 15% и 17%, или для контроля за граничной суммой, на которую начисляется и с которой удерживается ЕСВ. Форма же 1ДФ таких целей не преследует. Здесь важно только полное отражение всего дохода, начисленного в отчетном периоде, и отражение удержанного с этого дохода и перечисленного НДФЛ. На мой вопрос о наличии практически подряд двух противоречащих ответов на эту тему мне сказали, что тему эту знают, и что она обсуждается, И вообще -второй вариант же проще, чего париться с помесячным распределением.

  2. admin admin:

    Наталья, спасибо за информацию. Главное что на всех форумах, на которых обсуждается эта тема, у бухгалтеров нет единой точки зрения. При этом, все таки, большинство склоняется к первому варианту.

  3. Елена:

    Если заработная плата выплачивается на уровне минимальной, то при использовании второго способа во втором квартале будет отражена сумма доходов, которые ниже минимальной заработной платы из расчета за каждый месяц, а такой отчет налоговая не принимает. Должно быть не меньше, чем: общая сумма дохода за квартал = минимальная ЗП / 3 месяца.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *