Переходные отпускные и заполнение формы 1дф

Заполнение отчета о суммах начисленных и выплаченных доходов физическим лицам, находящимся в трудовых отношения с предприятием, которое выступает, в данной ситуации, в роли налогового агента, на первый взгляд, не содержит «подводных камней» и не должно вызывать трудностей.

Однако некоторые моменты заслуживают более детального рассмотрения. Одним из таких моментов является отражение в отчете заработной платы сотрудника за период ее сохранения (отпускные, больничные).

Если сотрудник оформил отпуск в отчетном периоде и весь период отпуска попадает на отчетный период, то это не внесет в отчет никаких особенностей. Сумма отпускных будет указана в графах 3 и 3а отчета, НДФЛ, соответственно в 4 и 4 а. Вид дохода 101.

Читайте также Як заповнити звіт за формою 1дф (звіт 1 дф)? Інструкція та приклади

Немного сложнее дело обстоит для тех случаев, когда отпуск сотрудника попадает на два отчетных периода. Такие отпускные для разных целей рассматриваются по-разному.

Переходящие отпускные в целях расчета налоговой социальной льготы и ставки НДФЛ

Согласно 3 абзацу п.п. 169.4.1 НКУ, если физическому лицу, плательщику НДФЛ, начислен доход в виде зарплаты за период ее сохранения в соответствии с законами Украины, то в целях определения максимальной суммы дохода, дающего право на применение социальной налоговой льготы, а также в других случаях его налогообложения, такой доход (его часть) относится к соответствующему налоговому периоду, за который он начисляется.

Исходя из этого, сумма «переходящих» отпускных должна распределяться по соответствующим периодам, в течение которых сотрудник будет находиться в отпуске, исключительно с целью:

  • расчета максимальной суммы дохода, которая дает право на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ). Напомним, что в 2014 году максимальная сумма дохода, к которому применяется НСЛ, составляет 1710 грн.
  • определения ставки НДФЛ 15% или 17%. Напомним, что согласно п. 167.1 НКУ в случае, если совокупный налогооблагаемый доход физического лица за календарный месяц выше десятикратного размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года законом (в 2014 году — 12180 грн), к сумме превышения применяется ставка 17%.

Читайте также Как заполнить отчет по форме 1дф 2014. Подробная инструкция и пример

Никаких других особенностей налогообложения переходящих отпускных НКУ не предусматривает.

Отражение переходящих отпускных в отчетности по форме 1дф

Согласно пункту 3.2 Приказа № 49 Министерства доходов и сборов от 21.01.2014, в графе 3а отчета по форме 1 ДФ отражается весь доход, который был начислен физическому лицу в отчетном периоде независимо от того выплачивались эти доходы или нет.

Резюмируем вышеизложенное:

  • для определения совокупного дохода физического лица, в целях определения права на налоговую социальную льготу, доход в виде зарплаты за период ее сохранения, учитывается в том периоде, за который она была начислена;
  • с целью правильного отражения такого дохода в отчете по форме 1ДФ, он учитывается в том периоде, в котором такой доход был начислен.

Статья написана при поддержке: Для ремонта японских автомобилей нужны опытные специалисты. На автосервисе ремонта стартеров на nissan http://www.astarter.ru/buy-repair-starter-nissan.aspx работают умельцы, которые приведут ваше авто в порядок.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты, в случае начисления переходящих отпускных

Рассмотрим числовой пример.

Пример. Сотрудник (ИНН 2615893617) уходит в отпуск с 24 марта 2014 года. Длительность отпуска 24 календарных дней. В марте начислены отпускные в сумме 1341,72 гривен за весь отпуск.

Данные о начисленном доходе за 1 квартал 2014 года.

Месяц

Зарплата, грн

Отпускные, грн

Январь

1700

Февраль

1700

Март

1214,29

1341,37

Итого

4614,29

1341,37

Всего начислено зарплаты вместе с отпускными 5955,66 грн.

Читайте также Пример заполнения формы 1дф, если один месяц была налоговая социальная льгота, а два других нет 2014

Рассчитаем сумм НДФЛ за январь 2014 года:

(1700 – 1700 x 3,6% – 609) x 0,15 = 154,47 гривен, где

3,6% — ставка ЕСВ

609 грн — сумма НСЛ, которой пользуется сотрудник в связи с тем что его зарплата за месяц меньше 1710 гривен.

Расчет за февраль 2014 года будет аналогичным.

Что касается НДФЛ, удержанного из дохода за март 2014 года, то сначала необходимо распределить «переходящие» отпускные по соответствующим месяцам (март и апрель 2014 года). Отпускные у нас разделятся следующим образом:

март 2014 года — 447,12 грн

апрель 2014 года — 894,25 грн.

Т.е, сумма дохода, приходящегося на март 2014 года в целях определения права на налоговую социальную льготу, составит:

1214,29 + 447,18= 1661,47 (грн).

В связи с тем что зарплата и отпускные за март 2014 года не превышает 1710 грн, то в марте к сотруднику применяется НСЛ в размере 609,00 грн.

Сумма НДФЛ из отпускных и зарплаты за март 2014 года составит:

(1661,47 – 59,8 – 609) x 0,15 = 148,9 (грн).

Читайте также На какую помощь может рассчитывать семья с детьми, доход которой ниже прожиточного минимума?

На часть отпускных, приходящихся на апрель 2014 года (894,25 грн), при ее начислении и выплате в марте 2014 года необходимо начислить НДФЛ без льготы, потому, что на момент выплаты отпускных сумма зарплаты за апрель 2014 года еще не известна. Напомним, что НСЛ применяется к зарплате в целом за месяц.

Сумма НДФЛ начисленного на часть отпускных, приходящихся на апрель 2014 года, равна:

894,25 — 894,25*3,6%*15%= 129,31 грн.

Пример заполнения отчета 1 дф при начислении переходящих отпускных

Отчет по форме 1ДФ за 1 квартал 2014 года будет содержать следующую информацию:

Графы 3 и 3а — 5955,66 грн.

Графы 4 и 4 а — 587,15

Пример заполнения отчета вы можете скачать здесь.

Переходные отпускные и заполнение формы 1дф
2 (40%) 1 vote

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *