Переход на общую систему с единого налога (переходные особенности)

В этой теме рассматриваем особенности перехода предпринимателя с единого налога на общую систему налогообложения. На что надо обратить внимание и что нужно знать.

Почему предприятие может переходить на общую систему с единого налога?

1. Нарушение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения. Сюда относится:
— превышение допустимого количества наемных работников;
— превышение предельного размера дохода, установленного для плательщиков единого налога пятой или шестой группы;
— применение запрещенных видов деятельности;
— использование неденежных форм расчетов;
2. Временная приостановка предпринимательской деятельности.
3. Добровольное решение о переходе.
Это лишь основные случаи, когда предприниматель решает покинуть единый налог и перейти на общую систему налогообложения. Могут быть и другие. Также есть много частных случаев из тех, которые указаны выше.

Какие сроки подачи заявления на отказ от упрощенной системы налогообложения?

Сроки подачи заявления установлены пунктом 298.2 Налогового кодекса. Для перехода на общую систему предприниматель должен подать в налоговую службу заявление не позднее 10 календарных дней до начала нового календарного квартала.
Для того, чтобы налоговая служба разрешила покинуть единый налог, предприниматель не должен иметь налогового долга. Предприниматель окажется на общей системе налогообложения с 1 числа квартала следующего за кварталом в котором было подано заявление.

Каким НПА утверждено заявление? Где можно скачать бланк?

Форма заявления утверждена Приказом Министерства финансов от 20.12.2011 года № 1675 «Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год».
Это то заявление, которое подают предприниматели при переходе на единый налог. В ней лишь надо поставить отметку об отказе. Бланк заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения можно скачать здесь.
Посмотреть видео, как заполнить заявление, можно здесь.

Регистрация плательщиком НДС при переходе на общую систему налогообложения

В зависимости от размера налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев регистрация может осуществляться как в обязательном порядке так и по добровольному решению налогоплательщика.
Обязательная регистрация. Осуществляется в случае превышения предпринимателем объема налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев в размере 300 тыс.грн. Регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения (пункт 183.4 НКУ). Например, если переход осуществлен с четвертого квартала, заявление следует подать до 10 октября.
Добровольная регистрация. Если предельный объем налогооблагаемых операций 300 тыс. грн. не достигнут, но предприниматель желает стать плательщиком НДС он подает заявление не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого он будет считаться плательщиком НДС (пункт 183.3 НКУ).

Определение налоговых обязательств по НДС (переходные положения)

Все зависит от первого события. Здесь можно сформулировать общее правило:
Если первое событие произошло до регистрации плательщиком НДС, в момент совершения второго события после регистрации плательщиком НДС налоговые обязательства не начисляются. Например. Предприниматель отгрузил товар своему покупателю, находясь на едином налоге до регистрации плательщиком НДС. Когда он перешел на общую систему налогообложения и зарегистрировался плательщиком НДС, он получил деньги за ранее отгруженный товар. Предприниматель отражает доход, но не начисляет налоговые обязательства, поскольку первое событие произошло до его регистрации плательщиком НДС. Это общее правило действует для всех субъектов хозяйствования при условии, если ими не используется кассовый метод начисления налоговых обязательств.

Определение дохода (переходные положения)

Следует обратить внимание, что под приобретением товара понимается его получение и оплата. Также, на все операции предприниматель имеет первичные документы.

Событие состоялось на едином налоге Событие состоялось на общей системе
1. Приобретение товаров у поставщика . Последствий в налоговом учете нет. 2. Отгрузка товара покупателю. 3. Получение оплаты за товар. На дату получения средств ФЛП на общей системе отражает доход (кассовый метод). Вместе с доходом признаются и расходы (пункты 177.4, 138.4 НКУ).
1. Получение предоплаты за товар.На дату получения денежных средств, предприниматель увеличивает доход (пункт 292.1 НКУ). 2. Отгрузка товара покупателю. Налоговых последствий для предпринимателя не возникает, поскольку доход признается по кассовому методу (пункт 177.2). Расходов тоже не будет, поскольку они формируются одновременно с признанием дохода (138.4).
1. Получения частичной предоплаты за товар. У предпринимателя возникает доход на сумму полученных денежных средств (п.292.1). 2. Отгрузка всей партии товара покупателю. 3. Получение второй половины средств. Доход возникает на дату получения денег (п.177.2). Предприниматель имеет право на расходы, но не на всю сумму. Расходы формируются пропорционально полученному доходу. Если ФЛП поступила половина суммы, то и расходы формируются ровно в половину суммы.
1. Приобретение товара и отгрузка его покупателю. Поскольку деньги не поступают предпринимателю, то и последствий в налоговом учете нет. 2. Получение оплаты за товар. Предприниматель отражает доходы на дату получения денежных средств. Также ФЛП имеет право на расходы, которые признаются одновременно с увеличением дохода. То, что средства были уплачены в период пребывания на едином налоге, не имеет значения.
1. Осуществление предоплаты за товар. Товар пока не получен.Последствия в налоговом учете не возникают. 2. Получения товара. 3. Реализация товара поставщику (отгрузка и получения оплаты).Доход возникает на дату получения средств (п.177.2) вместе с расходами, которые признаются вместе с получением дохода (п.138.4).

Следует обратить внимание, что для того чтобы при проверке подтвердить правомерность формирования или неформирования доходов или расходов предпринимателю нужно будет предоставить проверяющим документы, в которых четко будет видно, где предоплата, где отгрузка, где получение товара.

Плательщиком каких налогов становится предприниматель при переходе на общую систему?

Собственно, почти всех. Но только в том случае, если он подпадает под определение плательщика того или иного налога. Статья 297, которая освобождала предпринимателя от уплаты ряда налогов и сборов в период пребывания на едином налоге, уже не действует. В частности, теперь предприниматель должен будет уплачивать сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности путем приобретения торгового патента, а также земельный налог и сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в случае торговли алкоголем.

Особенности полачи первой отчетности при переходе на общую систему налогообложения

Согласно пункту 177.5.2 Налогового кодекса, по результатам первого квартала работы на общей системе налогообложения, предприниматель должен подать в налоговую службу налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах. После этого, декларация подается только раз в год.

Нужно ли указывать в декларации за первый квартал авансовые платежи по НДФЛ?

Согласно пункту 177.5.1 НКУ предприниматель самостоятельно рассчитывает авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год. Поскольку ФЛП в прошлом году находился на упрощенной системе налогообложения, у него не могло быть налогооблагаемого дохода (у него был доход плательщика единого налога). Поэтому, можно сказать, что законодательство не обязывает предпринимателя указывать авансовые платежи по НДФЛ в декларации за первый квартал работы.
Предприниматель может указать авансовые платежи по своему желанию или в добровольно принудительном порядке по требованию инспектора налоговой службы. О том, как рассчитать авансовые платежи читайте в статье Расчет авансовых платежей по НДФЛ и пример заполнения декларации для предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения.

Надо ли регистрировать другую книгу учета доходов и расходов?

Общая система налогообложения для предпринимателей предусматривает ведение учета в другой книге учета доходов и расходов чем та, что использовалась на едином налоге. Книга учета для ФЛП на общей системе утверждена Приказом ГНАУ от 24.12.2010 № 1025 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения ». То есть, надо регистрировать другую книгу. Старая книга хранится у предпринимателя в течение трех лет с даты последней записи.

Что нужно знать предпринимателю на общей системе для осуществления деятельности?

Надо знать очень много. На форуме и на блоге есть некоторая информация, с которой я вам предлагаю ознакомиться.
ФЛП на общей системе налогообложения (все, что нужно знать).
Расходы ФЛП на общей системе налогообложения. Что можно, а что нет?
Как заполнить книгу учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения. Подробный пример.

Переход на общую систему с единого налога (переходные особенности)
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *