Патентования предпринимательской деятельности. Виды торговых патентов, приобретение, использование и ответственность

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Также советую почитать багатенную тему про регистраторы расчетных операций на форуме Реєстратори розрахункових операцій (РРО) від А до Я

Плата за пользование торговым патентом является таким же обыденным делом, как сдача отчетности и уплата основных налогов. До 2011 года, особенности приобретения и пользования торговыми патентами определялись Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности » от 23.03.1996 № 98/96-ВР. До вступления в силу Налогового кодекса, плата за торговый патент относилась к общегосударственным налогам и сборам. Ей на смену пришел сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности , который стал местным сбором. Плательщики сбора получают все тот же торговый патент.

Размер ставки сбора определяют органы местного самоуправления. Если говорить в общем, то уплачивать сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности должен каждый субъект хозяйствования, который осуществляет торговлю или оказание услуг за наличные. Виды торговых патентов , порядок их приобретения и пользования ими, порядок и сроки уплаты сбора прописаны в статье 267 Налогового кодекса Украины .

Прочитав статью 267 я мало что смог понять, потому что то там все как то размыто и не совсем красиво, на мой взгляд, разделено на части. В этом посте я попытался собрать все в кучу, разделить статью 267 на части и структурировать их. Итак, поехали.

Что такое торговый патент?

Согласно п.14.1.250 Налогового кодекса Украины «торговый патент — государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности и пользование которым предусматривает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора». Торговый патент приобретается плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, который относится к местным сборам.

Кто должен его приобретать?

Торговый патент должны приобретать плательщики сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, которыми, согласно п.267.1 ст.267 Налогового кодекса являются юридические или физические лица, осуществляющие:

  1. Торговую деятельность в пунктах продажи товаров (согласно п.14.1.246 НКУ торговая деятельность — розничная и оптовая торговля за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карт);
  2. Деятельность по предоставлению платных бытовых услуг согласно перечню, определенному Кабинетом Министров Украины (этот перечень утвержден Постановлением КМУ от 29 декабря 2010 г. N 1258);
  3. — Торговлю валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
  4. -Деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Кто освобожден от обязанности приобретать торговый патент?

Список субъектов, освобожденных от обязанности приобретать торговый патент определен в пп.267.1.2 НКУ а именно:

  • аптеки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности;
  • расположенные в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения;
  • физические лица — предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;
  • физические лица — предприниматели, которые осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции убоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;
  • физические лица — предприниматели, которые уплачивают государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза за календарный год;
  • субъекты хозяйствования, созданные общественными организациями инвалидов, имеющие налоговые льготы согласно законодательству и осуществляющие торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинского общества слепых», «Украинского общества глухих», а также физическими лицами — инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом как предприниматели;
  • субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица, яйца, рыба; ягоды и фрукты, мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;
  • субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;
  • субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если дальнейшая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);
  • предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (общественное питание), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, осуществляющие компьютерные и видеоигры.

Также, следует отметить, что согласно подразделу 8 Переходных положений Налогового кодекса не являются плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности плательщики единого налога.

Виды торговых патентов

Обычный торговый патент

Срок действия патента — 60 календарных месяцев.

Срок уплаты сбора — ежемесячно не позднее 15 числа, предшествующего отчетному месяцу.

Ставки сбора за проведение торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливают органы местного самоуправления с учетом календарного месяца в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной на 1 января года.

Размер ставки зависит от местонахождения пункта продажи и ассортимента товаров.

Для торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг ставка сбора может составлять от 0,04 до 0,4 размера минимальной заработной платы. В Киеве, областных центрах и курортных зонах ставки сбора самые большие. Далее, чем меньше населенный пункт, тем меньше ставка сбора.

За торговлю валютными ценностями установлена ​​ставка сбора в размере 1,2 минимальной заработной платы.

Льготный патент

Срок действия патента — 60 календарных месяцев.

Производится торговая деятельность с использованием таких товаров

— Независимо от страны их происхождения

  • товары повседневного потребления, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и иные средства реабилитации через торговые учреждения, образованные в этих целях общественными организациями инвалидов;
  • товаров военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории военных частей и военных учебных заведений;
  • семян и посадочного материала овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;
  • спичек;
  • термометров и индивидуальных диагностических приборов.

— Отечественного производства

  • почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, используемая для почтовых отправлений предприятиями, которые принадлежат к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;
  • товары народных промыслов, кроме антикварных и тех, которые представляют культурную ценность согласно перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти в сфере культуры;
  • готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты и изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и иные средства реабилитации инвалидов;
  • зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;
  • уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по месту жительства для использования в жилых и / или нежилых помещениях;
  • проездные билеты;
  • тетради.

— А также:

С приобретением льготного торгового патента производится торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, которые имеют регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, выдаваемых юридическими лицами — резидентами Украины.

При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, инструменты для черчения, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисунка и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов

Льготный патент стоит 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

Краткосрочный патент

Краткосрочный торговый патент приобретается в случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров.

Срок действия — от одного до пятнадцати календарных дней.

Ставка сбора за проведение торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

Срок уплаты сбора — не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности.

Торговый патент на осуществление деятельности в сфере развлечений

Патент приобретается для каждого отдельного игрового места. Если отдельное игровое место имеет несколько независимых игровых мест, торговый патент приобретается отдельно для каждого из них.

Срок действия составляет восемь календарных кварталов.

Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет от одной до двух минимальных заработных плат за каждое отдельное игровое место.

Срок уплаты сбора — ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

Место уплаты сбора

По местонахождению пункта продажи товаров , или пункта оказания платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, пункта оказания услуг в сфере развлечений — для плательщиков, осуществляющих торговую деятельность или предоставляют платные услуги, осуществляющих торговлю валютными ценностями, осуществляющих деятельность в сфере развлечений.

По месту регистрации плательщиков сбора — для плательщиков, осуществляющих торговлю через передвижную торговую сеть.

По месту осуществления деятельности — для плательщиков, осуществляющих торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров.

Как получить торговый патент?

Чтобы получить торговый патент необходимо подать заявку в орган налоговой службы по месту уплаты сбора, которая обязательно должна иметь сведения, приведенные в пп.267.4.1 п.267.4 ст.267 НКУ.

  • наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица), фамилия, имя, отчество предприятия, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физического лица);
  • юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент приобретается для отдельного подразделения, — местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, который удостоверяет право собственности (аренды);
  • вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой приобретается торговый патент;
  • вид торгового патента;
  • наименование документа о полной или частичной уплате сбора;
  • название и фактический адрес (местонахождение) пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение «выездная торговля»;
  • название, дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);
  • период, на который приобретается торговый патент.

Установление дополнительных условий для получение патента , согласно налоговому кодексу, запрещается.

Вместе с заявкой предоставляются оригиналы или нотариально заверенные копии документов, подтверждающих сведения, указанные в заявке. При подаче заявки, должностное лицо органа налоговой службы осуществляет сверку сведений и возвращает документы плательщику.

Патент выдается в течение трех дней со дня подачи заявки.

Порядок использования торгового патента

Оригинал торгового патента должен быть размещен:

На фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — у регистратора расчетных операций или на фронтальной витрине малой архитектурной формы или на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и других видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах или в пунктах обмена иностранной валюты или в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

Торговый патент должен быть открыт и доступен для осмотра.

Запрещается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов в определенных этой частью местах. При этом оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица предприятия или ответственного лица обособленного подразделения, которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.

Передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другом обособленному подразделению такого субъекта не допускается.

Порядок уплаты сбора

При приобретения торгового патента предприятие вносит сумму сбора за один месяц (квартал). На сумму сбора, уплаченную при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний месяц (квартал) его действия.

Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.

Ответственность за нарушение порядка получения и использования торговых патентов

1. Нарушение порядка использования торгового патента — в размере сбора на один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений — в размере сбора на один квартал).
2. Осуществление деятельности без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного пп. 267.6.4-267.6.6 НКУ (кроме деятельности в сфере развлечений) — в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного его размера за один месяц.
3. Осуществление реализации товаров, определенных, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, — в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее пятикратного его размера за год.
4. Осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного — в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности.
5. Осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования — в восьмикратный размер сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал.
6. Неуплата (неперечисление) предприятием сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 267.1.1 НКУ — в размере 50% ставок сбора.

Патентования предпринимательской деятельности. Виды торговых патентов, приобретение, использование и ответственность
Оцените статью

12 Responses to Патентования предпринимательской деятельности. Виды торговых патентов, приобретение, использование и ответственность

  1. Нора:

    Спасибо, очень качественная консультация.

  2. Светлана:

    Подскажите, пожалуйста, для торговли косметикой в интернет-магазине нужно приобретать патент?

  3. Алексей Алексей:

    Здравствуйте. Постараюсь расписать поподробнее:
    267.1.1. Платниками збору є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:
    а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;
    б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;
    в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;
    г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

    14.1.211. пункт продажу товарів для цілей розділу XII цього Кодексу — це:
    магазин, інша торговельна точка, що розташовані в окремому приміщенні, будівлі або їх частині, і мають торговельний зал для покупців або використовують для торгівлі його частину;
    кіоск, палатка, інша мала архітектурна форма, яка розташована в окремому приміщенні, але не має вбудованого торговельного залу для покупців;
    автомагазин, розвозка, інший вид пересувної торговельної мережі;
    лоток, прилавок, інший вид торговельної точки у відведеному для торговельної діяльності місці, крім лотків і прилавків, що надаються в оренду суб’єктам господарювання — фізичним особам та розташовані в межах спеціалізованих підприємств сфери торгівлі — ринків усіх форм власності;
    стаціонарна, малогабаритна і пересувна автозаправна станція, заправний пункт, який здійснює торгівлю нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом;
    фабрика-кухня, фабрика-заготівельня, їдальня, ресторан, кафе, закусочна, бар, буфет, відкритий літній майданчик, кіоск, інший пункт ресторанного господарства;
    оптова база, склад-магазин, інші приміщення, що використовуються для здійснення оптової торгівлі за готівку, інші готівкові платіжні засоби та з використанням платіжних карток;

    Если вы не попадаете под эти критерии, то платить вы не должны.
    Если вы плательщик единого налога, то платить вы не должны.

    • Светлана:

      Алексей, благодарю за ответ. Торговой точки нет, продажи только по интернету. Но я прочитала, что даже в этом случае нужно приобретать патент, если будет расчет наличными (при доставке курьером по городу). А если курьер не мой работник, а курьерская служба. Они получают от моего покупателя деньги и перечисляют мне по безнал. расчету. Тогда будет считаться, что я не продаю за наличные и патент мне не нужен?

  4. Алексей Алексей:

    Где прочитали? Давайте ссылку.

    Если вы плательщик единого налога, то патент не нужен на основании вот этой нормы:
    297.1. Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
    5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

  5. Светлана:

    Вот здесь увидела такую информацию: http://advocat-cons.info/index.php?newsid=7727#.U5N-KHZpfEP. Хотя может я не правильно поняла?

    Там написано:
    «Форма расчетов. Патентованию подлежит торговая деятельность за наличные денежные средства, а также с использованием прочих наличных платежных средств, платежных карточек. Запомните: если предприятие/предприниматель продает товары исключительно по безналичному расчету, торговый патент не нужен.»

    И:
    «Торговля с доставкой на дом.
    Нужен ли патент
    Мы организовали интернет-магазин. Согласно оформленным заказам курьер доставляет товар покупателю, а тот па месте оплачивает его наличными. Поскольку работаем на общей системе налогообложения, нас беспокоит вопрос: нужен ли нам торговый патент?

    ОТВЕТ: Раз уж торговля происходит за наличные, патент вам все-таки необходим.»

    Я на общей системе.

  6. Алексей Алексей:

    С одной стороны, на сайте налоговой службы есть такой ответ:
    Якщо найманий працівник — кур’єр при передачі товару одержує готівкові кошти, суб’єкту господарювання необхідно придбати торговий патент на торгівлю із зазначеним видом пересувної торговельної мережі. У разі розрахунку за товар кур’єр повинен за бажанням замовника пред’явити оригінал або нотаріально засвідчену копію торгового патенту.
    Повна:
    Відповідно до п.п.14.1.211 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), пункт продажу товарів для цілей розділу XII цього Кодексу – це, зокрема, автомагазин, розвозка, інший вид пересувної торговельної мережі.
    Згідно з п.п.267.6.1 п.267.6 ст.267 ПКУ оригінал торгового патенту повинен бути розміщений, зокрема, на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях.
    Відповідно до п.п.267.6.3 п.267.6 ст.267 ПКУ для запобігання пошкодженню торгового патенту (вигорання на сонці, псування внаслідок затікання дощової води, псування сторонніми особами тощо) дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів у визначених цією частиною місцях. При цьому оригінал такого патенту повинен зберігатися у відповідальної особи суб’єкта господарювання або відповідальної особи відокремленого підрозділу, яка зобов’язана надавати його для огляду уповноваженим законом особам.
    Враховуючи вищезазначене, якщо найманий працівник — кур’єр при передачі товару одержує готівкові кошти, суб’єкту господарювання необхідно придбати торговий патент на торгівлю із зазначеним видом пересувної торговельної мережі. У разі розрахунку за товар кур’єр повинен за бажанням замовника пред’явити оригінал або нотаріально засвідчену копію торгового патенту.

    Только обратите внимание, что здесь речь идет о наемном работнике самого субъекта хозяйствования. То есть, если деньги будет получать ВАШ наемный работник,то согласно этого ответа, патент нужен.
    Если же деньги будет принимать не ваш наемный работник, то тут другое дело. Хотя прямого ответа на этот вопрос в законодательстве нет.

    • Ольга:

      Если можете подскажите пожалуйста на ниже указанный мой вопрос. Какие и где нужно взять разрешения чтоб один месяц поторговать на рынку школьными при-ми, но чтоб не открывать ЧП(предпринимательство)? Заранее спасибо.

  7. Олег:

    подскажите номер торгового патента меняется или присваивается тот же что и в прошлом году, интересуюсь нада л=для заключения договоров поставки

  8. Ольга:

    Подскажите пожалуйста я временно один месяц хочу на рынке поторговать, но не имею предпринимательства. Можно как то и где взять какие то разрешения чтоб было все легально но не открывать ЧП. Заранее спасибо

  9. Валентин:

    Интересует ответ на вопрос заданный Ольгой!

  10. Артём:

    Подскажите пожалуйста!
    Какой вид патента нужно брать для начинающего? продажа кофе,чай,выпичка!
    Чтобы меньше всего было платить налоГ!
    Спасибо зарание!!!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *