Ответы на вопросы по налогу на доходы физических лиц и 1-ДФ

Порядок взимания НДФЛ определяет раздел IV «Налог на доходы физических лиц» НКУ. Этот налог относится к общегосударственным налогам и сборам.

Кто является плательщиками НДФЛ?

  • физические лица (в т.ч. нерезиденты), получающие доходы;
  • налоговые агенты.

К налоговым агентам относятся юридические лица, самозанятые лица, представительства нерезидентов – юридических лиц и инвесторы по соглашению о разделе продукции, которые выплачивают физическому лицу доходы, начисляют и удерживают НДФЛ с последующей уплатой его в бюджет.

Читайте также Начисления и отчисления из заработной платы. Как их посчитать?

Что является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц?

Объектом налогообложения НДФЛ являются:

  • общий месячный или годовой налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы – доходы полученные из источников за пределами Украины.

Какие доходы включаются в налогооблагаемый доход?

Данный перечень достаточно большой, поэтому остановимся только на основных:

  • заработная плата, начисленная (выплаченная) плательщику согласно условиям трудового договора;
  • суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) на основании условий гражданско-правового договора.

В НКУ есть разъяснение, что заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

База налогообложения

Общий налогооблагаемый доход с учетом некоторых особенностей, определенных разделом IV НКУ.

Для определения базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

База налогообложения доходов в форме заработной платы – это начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму ЕСВ, которая по закону уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму НСЛ при ее наличии. ЕСВ, удержанный с доходов работника, в частности «декретного» пособия не уменьшает базу налогообложения. База налогообложения доходов в виде вознаграждения по ГПД – начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму ЕСВ.

Что такое дополнительное благо?

Распространенным видом дохода, который включается в общий налогооблагаемый доход, является доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо.

В доход, полученный в виде дополнительного блага, включается:

  1. Стоимость использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю,предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсация стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением плательщиком налога трудовой функции согласно трудового договора или предусмотрено нормами коллективного договора или на основании закона.
  2. Стоимость имущества и питания, бесплатно полученного плательщиком налога. То есть в доход физлиц включаются бесплатно полученные товары или продукты питания, за исключением тех, которые предоставляются работникам в обязательном порядке и подлежат включению в себестоимость продукции или иных затрат предприятия. (например, расходы связанные с охраной труда).
  3. Стоимость услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, являющихся арестованными или заключенными.
  4. Суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь физического лица, кроме тех, что обязательно возмещаются по закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения.
  5. Суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);
  6. Суммы долга плательщика НДФЛ, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению. Не связанным с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности.
  7. Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ. услуг), определенная по правилам обычной цены, а также сумма скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога

Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2015 году

Ставки НДФЛ

В НКУ установлено несколько ставок НДФЛ, которые применяются к налогообложению доходов в зависимости от их вида и размера.
Наиболее часто применяется ставка НДФЛ 15% и 20% базы налогообложения. Ставка НДФЛ 15% применяется к базе налогообложения, не превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, а 20% — свыше этой границы. (БУДЬТЕ ВНИМАТЕЛЬНЫ! Относительно десятикратного размера минимальной заработной платы существует Законопроект от 07.04.2015 года № 2576, в котором уже идет речь о семнадцатикратном размере, но он еще не подписан. )

Удержание НДФЛ

Расчет производится таким образом:

  1. Определяется база налогообложения по следующей формуле: БО=Доход-ЕСВ-НСЛ;
  2. Сравнивается рассчитанная база налогообложения с предельной границей для применения ставки 15%;
  3. Рассчитывается НДФЛ.

Базу налогообложения, которая не превышает предельную границу, умножаем на 15%, а сумму превышения на 20%. Здесь речь идет, только о доходах полученных в денежной форме.

Как определить НДФЛ, если заработная плата работника составляет 1600,00 грн? НСЛ «обычная»

Определяем сумму ЕСВ, удерживаемого из заработной платы — 57,60 грн. (1600*3,6%)

Определяем базу налогообложения:

1600-57,60-609,00 = 933,40 грн

Сравниваем базу налогообложения с предельной границей.

База налогообложения не превышает 12180,00 грн, поэтому для определения НДФЛ применяем ставку 15%.

Определяем сумму НДФЛ:

933,40*15% = 140,01 грн

Читайте также Пример расчета военного сбора из заработной платы

Как рассчитать сумму НДФЛ, если заработная плата 19000,00 грн?

Вариант 1

В этом случае налоговый агент должен выполнить следующий алгоритм налогообложения данного дохода:

1. База налогообложения, к которой применяется ставка 15%, составит 12180,00 грн. за вычетом единого социального взноса, то есть:

12180,00 грн – 12180,00 * 3,6% = 11741,52 грн,

2. База налогообложения к которой применяется ставка налога в размере 20%, соответственно составит 6820,00 грн (19000,00 грн – 12180,00 грн), за вычетом ЕСВ, т. е.:

6820,00 грн – 6820,00 грн * 3,6% = 6574,48 грн

3. Далее определяем сумму налога:

а) по ставке 15% облагается налогом доход в сумме 11741,52 грн, налог с которого составляет:

11741,52 грн. * 15% = 1761,23 грн;

б) по ставке 20% облагается налогом доход в сумме 6574,48 грн, налог с которого составляет:

6574,48 грн * 20% = 1314,90 грн

4. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию налоговым агентом из месячного дохода плательщика налога, который составляет 19000,00 грн, составляет:

1761,23 грн + 1314,90 грн = 3076,13 грн.

Отмечу, что такой вариант расчета предложенный специалистами ГНА письмом от 03.02.2011 г. №2919/7/17/-0717, и на практике некоторые «смелые» бухгалтеры применяют и другой вариант расчета. Если рассчитывать согласно письма предложенного ГНА, в результате сумма НДФЛ больше, чем согласно тому варианту который налоговиками не описан.

Читайте также Простой пример расчета индексации заработной платы для Украины

Вариант 2

Для тех, кто не желает следовать рекомендациям налоговой службы, приводим другой вариант расчета, при котором сумма НДФЛ будет меньше.

1. Определяем сумму ЕСВ.

ЕСВ, удерживаемый из заработной платы составляет 684,00 грн (19000,00 грн * 3,6%)

2. Определяем базу налогообложения:

19000,00 грн – 684,00 грн = 18316,00 грн.

3. Сравниваем базу налогообложения с предельной границей.

База налогообложения превышает 12180,00 грн, поэтому для определения суммы НДФЛ применяем две ставки – 15% и 20%.

4. Определяем сумму НДФЛ:

по ставке 15%: 12180,00 грн * 15% = 1827,00 грн;

по ставке 20%: (18316,00 грн – 12180,00 грн) * 20% = 1227,20 грн

Сумма НДФЛ составляет 1827,00 грн +1227,20 грн = 3054,2 грн

Как определить НДФЛ, если работник увольняется и ему к уплате причитается только компенсация за неиспользованный отпуск в размере 600,00 грн. Работник имеет право на применение НСЛ.

НДФЛ к уплате не будет вообще.

Читайте также Ведомость начисления заработной платы. Пример (образец) заполнения

Определяем сумму ЕСВ

ЕСВ, который удерживается составляет 21,60 грн (600,00 грн *3.6%)

Определяем базу налогообложения:

600,00 грн – 21,60 грн – 609,00 грн = — 30,60 грн.

Базы для обложения НДФЛ нет, следовательно НДФЛ не уплачивается

С каким кодом отражается пособие по временной нетрудоспособности в 1-дф?

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности отражаются в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «101».

Нужно ли отражать в 1-ДФ, в строке «работало по трудовым договорам внешних совместителей?

Нужно отражать.

В соответствии с п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 реквизиты налогового расчета заполняются следующим образом:

— напротив надписи «Работало по трудовым договорам» проставляется количество работников, которые работают по трудовым договорам ;

В соответствии с абзацем вторым статьи 21 КЗОТ работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон.

Следовательно количество внешних совместителей отражается в налоговом расчете по ф. 1 ДФ в графе «Работало по трудовым договорам».

Читайте также Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени

Куда перечислять НДФЛ, если есть обособленные подразделения, не уполномоченные уплачивать НДФЛ самостоятельно?

НДФЛ, который уплачивается юридическим лицом, зачисляется в соответствующий местный бюджет по своему местонахождению (расположению) и в бюджет по местонахождению (расположению) не уполномоченного подразделения в размере налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическим лицам уполномоченных подразделений

Нужно ли облагать НДФЛ сумму пособия по беременности и родам?

Не нужно

Согласно пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 раздела IV НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы помощи по беременности и родам).

В какие сроки необходимо уплачивать НДФЛ в бюджет с выплаченных доходов?

НДФЛ уплачиваются налоговыми агентами при выплате налогооблагаемого дохода налогоплательщику или в случае выплаты дохода наличными из кассы или в неденежной форме, в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

При поддержке: В наши дни есть множество способов вложения собственных средств. Депозиты — всего лишь верхушка айсберга. Выберите финансового советника на сайте fortkapital.ru и узнайте вариантах инвестиций, намного более выгодных чем депозиты.

Ответы на вопросы по налогу на доходы физических лиц и 1-ДФ
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *