Ответственность ФЛП плательщиков единого налога за нарушение налогового и другого законодательства

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Так сложилось в нашей стране, по крайней мере так было раньше, что сферу бухгалтерского учета и налогообложения регулировало огромное количество нормативно — правовых актов. Кодексы, законы, порядки, инструкции, письма — такое большое количество документов могло регулировать один и тот же вопрос. Очень часто один нормативный акт противоречил другому, что вносило в сферу налогообложения большую путаницу.

Конечно, такая ситуация есть и теперь. Однако власти приняли очень решительное и прогрессивное решение, приняв Налоговый кодекс Украины. Таким образом была сделана попытка объединить все нормативно — правовые акты в области налогового законодательства в один единый документ.

Однако один значительный вопрос в сфере налогообложения, затрагивающий почти 2,5 миллиона частных предпринимателей на Украине не вошел в Налоговый кодекс . Конечно, речь идет об упрощенной системе налогообложения для физических лиц — предпринимателей. Упрощенная система , благодаря решительным протестам со стороны предпринимателей, осталась почти в первозданном виде до того, как будут приняты соответствующие изменения в Налоговый кодекс.

«Как вести бухгалтерский учет? Куда и когда сдавать отчеты? Сколько и когда платить налогов и взносов? » — эти вопросы задает себе каждый предприниматель . Если ответы на какой нибудь вопрос он не может найти, а это бывает очень часто, ставится второй вопрос, который плавно вытекает из первого: » Какая ответственность ждет меня за нарушение налогового и другого законодательства?». На этом блоге, например, такие вопросы составляют значительную часть.

Ответы на этот вопрос можно найти в различных нормативно — правовых актах. В этом посте попытаемся объединить их в единый список, который будет полезен каждому предпринимателю — плательщику единого налога. Следует обратить внимание, что в ответах будет учтена в первую очередь позиция контролирующих органов.

Ответственность за несвоевременную уплату или неуплату единого налога

О сроках уплаты единого налога предпринимателями — физическими лицами можно вести очень долгую дискуссию. В пункте 3 подраздела 8 Раздела ХХ ПКУ указано: «единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащего перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами … (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года).»

То есть законодатель считает, что физические лица должны уплачивать единый налог в месяце, следующим за отчетным. Однако Указ Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» № 727/98 от 03.07.1998 гласит другое: «Субъект предпринимательской деятельности — физическое лицо уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины «. Т.е. ФЛП — единщики должны платить налог авансом до 20 числа за следующий месяц. Такой точки зрения придерживается и ГНА.

За неуплату или несвоевременную уплату единого налога предприниматель несет ответственность в виде штрафа, который составляет 50% ставки единого налога, установленной для физического лица. Сумма единого налога для физических лиц считается согласованным денежным обязательствам. Итак, согласно статье 129 НКУ, на эту сумму начисляется пеня. Пеня начисляется на сумму налога и на сумму штрафных санкций. Следовательно, если предприниматель должен был заплатить 200 грн. налога, то на день, следующий за предельным сроком уплаты он заплатит штраф в размере 100 грн. и пеню за один день просрочки. Начисление пени заканчивается в день погашения налогового обязательства. Как рассчитывается пеня, это тема для отдельной статьи.

Ответственность за неведение, ненадлежащее ведение, потерю или ведения незарегистрированной книги учета доходов и расходов по форме 10

Ведения книги учета доходов и расходов — это, пожалуй, самая неприятная часть предпринимательской деятельности. Вопрос этот всегда был актуальным. Об этом даже свидетельствует количество комментариев к статье Ведение книги учета доходов и расходов на этом блоге.

Ответственность за неведение, ненадлежащее ведение, потерю или ведение незарегистрированной книги учета доходов и расходов по форме 10 регламентируется Кодексом Украины об административных правонарушениях. Статьей 164-1 Кодекса, за указанные нарушения, предусмотрено предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан, т.е. от 51 до 136 грн. Повторное в течение года, такое нарушение влечет штраф в размере от 85 до 136 грн.

Ответственность за вовлечение в деятельность неоформленного работника

Если контролирующий орган обнаружил у предпринимателя неоформленного работника, то имеем целую кучу доначислений и штрафов .

ФЛП — плательщик единого налога должен доплачивать за наемного работника по 50% ставки единого налога ежемесячно, следовательно имеем указанную сумму доначисления за каждый месяц работы наемного работника. Пеня на указанную сумму не начисляется.

Если наемный работник ведет наличные расчеты с покупателями, то есть занимается реализацией товаров от имени предпринимателя, то он должен вести зарегистрированную в установленном порядке книгу учета доходов и расходов. За ее отсутствие предприниматель несет ответственность в виде штрафа в размерах, указанных в предыдущем пункте поста.

Работа на предпринимателя подразумевает выплату заработной платы, а значит и удержание налога на доходы физических лиц. За неудержание и неперечисление НДФЛ налоговый агент, согласно статьи 127 НКУ, несет ответственность в виде штрафа в размере 25% суммы налога подлежащей уплате в бюджет. За второе и третье такое нарушение в течение 1095 дней штраф увеличивается, соответственно, в два и три раза. Также, предпринимателя ждет доначисления суммы НДФЛ, который не был уплачен в бюджет и пени. Конечно, факт выплаты дохода в пользу наемного работника нужно еще доказать.

Из предыдущего абзаца следует штраф , который предусмотрен статьей 163-4 Кодекса об административных правонарушениях, в размере от 34 до 51 грн. За повторное в течение года, нарушения — штраф в размере от 51 до 75 грн.

Выплата доходов в пользу наемного работника подразумевает сдачу отчетности в налоговую. С 2011 года такой отчетностью, в соответствии с пунктом 176.2 НКУ, является форма 1-ДФ, которая подается за квартал. Ответственность за неподачу отчетности определена статьей 120 НКУ и составляет 170 грн. за каждую неподачу. Повторное такое нарушение, налогоплательщиком к которому в течение года уже был применен штраф, влечет наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую неподачу.

Ответственность за неоприходование наличности в кассу

Для предпринимателя — плательщика единого налога неоприходование наличности в кассу приравнивается к осуществлению соответствующей записи в книге учета доходов и расходов по форме № 10 в графу «доходы» на полную сумму сделки.

Согласно Указу Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» N 436/95 от 12.06.1995 за неоприходование наличности в кассу применяется штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы. Следует отметить, что такой факт очень трудно доказать.

Ответственность за получение дохода от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога

Здесь все очень просто. В том случае, если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса и неподачу отчетности

За неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса Пенсионный фонд применяет штрафные санкции в размере 10% от суммы неуплаты (п.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»). Также, за каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы за каждый день недоплаты.

Статьей 165 — 1 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрен административный штраф за указанные нарушения, который составляет от 340 до 510 грн. За повторное такое нарушение в течение года предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 680 грн.

Как видим, наибольшие проблемы ожидают плательщика единого налога в случае обнаружения у него неоформленного работника. Значительный штраф ждет предпринимателя за неоприходование наличности в кассу, однако такое нарушение очень трудно доказать.

Ответственность ФЛП плательщиков единого налога за нарушение налогового и другого законодательства
Оцените статью

One Response to Ответственность ФЛП плательщиков единого налога за нарушение налогового и другого законодательства

  1. Дарья:

    Какие штрафы предусмотренны законодательством за подачу уточняющих отетов по РРО, 1-ДФ и виноградарству

Добавить комментарий для Дарья Отменить ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *