Налоги > Единый налог > Отчетность СПД ФЛ единщика. Куда и когда подавать

Отчетность СПД ФЛ единщика. Куда и когда подавать

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Плательщики единого налога-СПД ФЛ имеют упрощенную систему ведения учета и представления отчетности. Единоналожнику, работающему самому, достаточно вести книгу учета доходов и расходов, раз в квартал представлять в налоговую отчет субъекта малого предпринимательства и раз в год подавать отчет в пенсионный фонд. Однако, вместе с привлечением к работе наемных работников, ведение учета и подачи отчетности несколько усложняются. У предпринимателя появляются новые обязанности по начислению и перечислению в пенсионный фонд ежемесячного единого социального взноса за наемных работников. Также предприниматель становится налоговым агентом в отношении своих работников, удерживает с заработной платы, перечисляет в бюджет налог с доходов физических лиц и представляет соответствующую отчетность.

В этой статье я расскажу вам, как плательщики единого налога СПД ФЛ ведут бухгалтерский учет и представляют отчетность в государственные органы.

Согласно Указу президента № 727 форма книги учета доходов и расходов, подлежащих налогообложению и порядок ее ведения субъектами малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения учета и отчетности, устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины.

Ведения книги учета доходов и расходов

Приказ [1] гласит, что для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога ведет Книгу учета доходов и расходов согласно приложению N 10 Инструкции [2]. При этом обязательному заполнению подлежат только графы «период учета», «затраты на производство продукции», «сумма выручки (дохода)», «чистый доход». Пример формы книги учета доходов и расходов в формате word можно скачать ЗДЕСЬ.

В графе «расходы на производство продукции» необходимо указывать только документально подтвержденные расходы. Если, вы не можете подтвердить расходы документами, то в этой графе лучше ставить нули. На размер единого налога это никак не повлияет. В этом случае сумма выручки будет равна чистому доходу. Подробнее об этом можно почитать в статье Ведение книги учета доходов и расходов по форме № 10.

Представление отчета субъекта малого предпринимательства-физического лица

Отчетный период для плательщика единого налога равен кварталу. В течение 5 дней после окончания отчетного периода, необходимо представить отчет, согласно приложению 3 Приказа [1]. Сумма объема выручки в отчете, конечно, должна совпадать с данными в книге учета доходов и расходов. Бланк отчета субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога можно скачать по этой ссылке.

Если у плательщика единого налога есть наемные работники, то он осуществляет начисления и отчисления от заработной платы на общих основаниях. Для удобства расчетов рекомендуется вести ведомость начисления заработной платы, в которой указывается вся информация о суммах начисленной и выплаченной заработной платы, начисления и отчисления в Пенсионный фонд, удержание подоходного налога с работников.

Отчетность по налогу с доходов физических лиц

Согласно п.1.15 Закона о доходах [3] физическое лицо, независимо от организационно — правовой формы и выбранной системы налогообложения, использующего наемный труд является налоговым агентом. И согласно пп. б п.19.2 этого же закона обязано начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог с дохода своих наемных работников, и предоставлять налоговый расчет в налоговый орган по месту своего жительства.

Отчетностью по налогу на доход с наемных работников является форма №1 ДФ. Форма отчета, порядок его заполнения и представления в органы налоговой службы утверждена Приказом [4]. В отчете предоставляется информация о суммах начисленного и уплаченного дохода, и сумм удержанного налога по каждому наемному работнику за отчетный период. Бланк отчета по форме № 1 ДФ в формате xls можно скачать ЗДЕСЬ.

В случае если налоговый агент в течение отчетного квартала не выплачивает доходы или выплачивает доходы не всем налогоплательщикам, налоговый расчет не подается или подается по тем плательщикам налога, которым начислены (уплачены) доходы.

Отчет необходимо подавать отдельно, за каждый квартал (налоговый период), в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала. Отдельный годовой отчет подавать не надо. Подробнее о том, как заполнять отчет по форме 1-ДФ можно прочитать в статье Как заполнить отчет по форме 1-ДФ. Подробная инструкция и образец.

Отчетность в пенсионный фонд

Согласно п.2 постановления [6], физическое лицо-предприниматель, подает ежегодный отчет в Пенсионный фонд до 1 апреля года, следующего за отчетным. Бланк годового отчета предпринимателя можно скачать ЗДЕСЬ. Если предприниматель использует наемный труд, надо подавать еще один отчет ежемесячно, до 20 числа месяца следующего за отчетным. Форма отчетов утвержденная этим постановлением. Также эти бланки можно скачать ЗДЕСЬ.

За наемных работников, согласно п.5.1 Постановления [5], начисления сумм страховых взносов осуществляется ежемесячно, и уплачивается путем перечисления безналичных сумм с их банковских счетов не позднее 20 календарных дней со дня окончания этого периода независимо от выплаты заработной платы (дохода ), на суммы которых начисляются страховые взносы.

Список литературы.

Приказ ГНАУ «Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи» N 599 от 29.10.99.
Приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины «Об утверждении Инструкции о подоходном налоге с граждан» от 21.04.93 N 12 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 09.06.93 за N 64.
Закон Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц»
Приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1 ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога «29.09.2003 № 451
Постановление Правления ПФУ «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» от 19.12.2003 г. № 21-1.
Постановление Правления ПФУ «О порядке формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины» от 05.11.2009 № 26-1.

Отчетность СПД ФЛ единщика. Куда и когда подавать
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend