Налоги > Другие налоги и сборы > Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ

Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

заполнение отчета по форме 1дфНедавно я выкладывал инструкцию как заполнить налоговый расчет по форме 1дф. Она была построена на Приказе № 1020 от 24.12.2010 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога «с некоторыми комментариями и разъяснениями.

Однако, при заполнении отчета по форме 1ДФ, у предприятий и у предпринимателей всегда возникают вопросы, связанные с теми или иными ситуациями. Такими ситуациями могут быть: начисление и выплата дохода в разных налоговых периодах, необходимость отражения тех или иных видов выплат в расчете, особенности определения общего месячного налогооблагаемого дохода плательщиков налога на доходы физических лиц.

Каждая такая ситуация требует ответа, как ее отражать в отчете 1дф. В этом посте попытаемся собрать наиболее популярные спорные и непонятные моменты в заполнении налогового расчета по форме 1ДФ. Начнем с очень простых вопросов и постепенно перейдем к более сложным.

Заполнение граф 3 и 3а формы 1дф

Налоговый расчет по форме 1ДФ подается за период, равный налоговому кварталу. В графе 3а отражается начисленный доход за период. В графе 3 указывается сумма фактически выплаченного дохода за период. Здесь у многих возникает вопрос: какие суммы должны быть отражены в этих графах, если заработная плата начисляется в одном месяце, а выплачивается в другом.

Например, заработная плата начислена в марте. Ее выплата осуществлена в апреле. Как в таком случае заполнить графы 3 и 3а расчета 1дф?

Сам Приказ № 1020 дает нам подсказку. Заработная плата, выплаченная в следующем месяце в установленные сроки должна быть отражена в форме 1дф за тот период, в который входит месяц, за который она была начислена. То есть заработная плата, начисленная за март и выплаченная в апреле отражается в налоговом расчете по форме 1 ДФ за первый квартал. Есть на этот счет и официальное разъяснение ГНАУ от 24.05.2011 № 9649/6/17-0215.

Должна ли сумма в графе 3 равняться графе 3а при условии, что заработная плата была выплачена вовремя. Такой вопрос возникает потому, что начисленная заработная плата превышает так называемую «чистую». Из начисленной зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос, которые выплачиваются за счет работника. Эти суммы удержаний уплачиваются в казну и работник получает заработную плату меньше, чем он действительно заработал.

В целях заполнения отчета 1дф, при условии своевременной выплаты заработной платы, начисленный доход равен фактически выплаченному. В этом случае неважно, куда были выплачены суммы НДФЛ и ЕСВ, на бюджетные счета или в карман работника.

Отражение в расчете 1дф средств, полученных на командировку или под отчет

Есть в Приказе № 1020 в справочнике признаков доходов некий код «118» — средства, полученные на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки. Если четко следовать написанному, то получается, что в отчет 1дф попадают все суммы полученных на командировку или под отчет средств.

Согласно пункту 165.1.11 Налогового кодекса Украины не включаются в общий месячный налогооблагаемый доход средства, полученные на командировку или под отчет. Так зачем их отражать в форме 1ДФ?

Согласно пункту 164.2.11 НКУ в базу обложения НДФЛ включаются суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

ГНА Украины написала по этому поводу письмо от 12.05.2011 № 8882/6/17-0215, согласно которому в отчете по форме 1ДФ отражаются не все суммы средств на командировку или под отчет, а только излишне израсходованные и не возвращены в установленные сроки.

Отражение в 1дф суммы начисления и выплаты дохода частным предпринимателям в разных кварталах

Согласно пункту 177.8 НКУ субъект предпринимательской деятельности, который начисляет (выплачивает) доходы в пользу предпринимателя — физического лица не удерживает налог на доходы физических лиц в том случае, когда предпринимателем предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности. Такие начисления доходов попадают в расчете по форме 1ДФ в графы 3 и 3а с признаком дохода «157» — доход, выплаченный самозанятому лицу.

Как заполнить 1дф, когда предприятие получило товар от частного предпринимателя в первом квартале, а рассчиталось за него, заплатив деньги, во втором? В таком случае эти операции попадают в отчет как за первый так и за второй квартал.

Например, в первом квартале частный предприниматель отгрузил товар на 2000,00 грн. в адрес предприятия и выписал расходную накладную. В первом квартале операция получения товара отображается в отчете по форме 1дф предприятия следующим образом:

№ п/п Налоговый номер или серия и номер паспорта * Сумма начисленного дохода (грн., коп.) Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) Сумма удержанного налога (грн., коп.) Признак дохода Дата Признак налог.
соц.льготы
Признак (0, 1)
начис-
лено
перечис-
лено
приема на работу (дд/мм/гггг) уволь-
нения (дд/мм/гггг)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 1234567890 2000,00 157

Во втором квартале предприятие перечислило на текущий счет частного предпринимателя 2000,00 грн., полностью рассчитавшись за товар. Эта операция отразится в расчете следующим образом:

№ п/п Налоговый номер или серия и номер паспорта * Сумма начисленного дохода (грн., коп.) Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) Сумма удержанного налога (грн., коп.) Признак дохода Дата Признак налог.
соц.льготы
Признак (0, 1)
начис-
лено
перечис-
лено
приема на работу (дд/мм/гггг) уволь-
нения (дд/мм/гггг)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 1234567890 2000,00 157

Графы 4а и 4 ни в первом, ни во втором квартале заполняться не будут, поскольку предприятие не является налоговым агентом по отношению к частному предпринимателям, если поставка товара осуществлялась в рамках его видов деятельности и им предоставлены копии документа, подтверждающего его государственной регистрации.

Выплата задолженности по заработной плате в форме 1дф

При начислении заработной платы, если предприятие не имеет возможности ее вовремя выплатить, такие суммы указываются в графах 3а (сумма начисленной заработной платы) и 4а (сумма начисленного налога) с признаком дохода «101».

Когда заработная плата в конце концов выплачивается, такие суммы отражаются в графах 3 и 4 с признаком дохода «101».

Предоставление нецелевой (благотворительной) финансовой помощи и отражение в 1дф

Работникам предприятия, в связи с личными обстоятельствами, может предоставляться нецелевая финансовая помощь.

Согласно пункту 170.7.3 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января следующего года.

Согласно пункту 169.4.1 НКУ предельный доход для применения налоговой социальной льготы равен размеру прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. В 2011 году размер предельного дохода составляет 1320,00 грн.

Сумма превышения нецелевой помощи над предельным размером дохода включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика.

В случае начисления и выплаты нецелевой (благотворительной) помощи в интересах плательщика НДФЛ, налоговый агент отражает суммы ее превышения над предельным размером дохода, определенным в соответствии с пунктом 169.4.1 НКУ, в отчете по форме 1ДФ с признаком дохода «169» — сумма благотворительной помощи, в том числе гуманитарная помощь, поступающая в пользу налогоплательщика в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги).

Чтобы не делать пост очень объемным, по моему мнению, следует разделить эту тему на две или несколько частей. В комментариях вы можете задавать вопросы на тему особенностей заполнения формы 1дф в отдельных ситуациях, которые вас интересуют. Я попробую найти на них ответы и сгруппировать их, написав отдельный пост.

Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ
5 (100%) 1 vote

22 Responses to Особенности заполнения налогового отчета по форме 1ДФ

  1. Elena:

    Спасибо! Очень доходчиво написано!!!
    Мой вопрос: в одном периоде зарплата (ознака 101) :
    1 месяц- до 1320 грн — есть льгота = код 01 = запись гр.8
    2 месяц- свыше 1320-льготы лишается, гр.8-прочерк
    3 месяц- свыше 1320-льготы лишается, гр.8-прочерк
    Как заполнять по вашему мнению? Одной строкой, согласно Порядка 1020 п.3.6
    Или двумя? п.3.8 того же Порядка

  2. admin admin:

    Согласно Приказа №1020 от 24.12.2010 «Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки у разі наявності у фізичної особи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).»
    То есть, у вашего работника всего один вил льготы, поэтому заполняем одной строкой.
    Также, можно почитать вот это разъяснение http://dpa-ch.org.ua/russian/roz/rubrik/rubrik/31/3/5.htm

  3. Катерина:

    Спасибо за хорошее изложение полезного материала.
    Что можете посоветовать в случае выплаты задолженности по аренде мобильных телефонов у сотрудников?
    Арендная плата начислялась ежемесячно, НДФЛ с начисленной арендной платы также уплачивался ежемесячно. В 1-ДФ начисления отражались с кодом 157.
    Выплата аренды осуществляется с опозданием, и один сотрудник уже уволенный на момент получения такой выплаты задолженности по аренде.
    С каким кодом надо показывать такую выплату уволенному сотруднику?

  4. admin admin:

    Почему 157 а не например 105? То что выплачивается задолженность или же доход выплачивается вовремя, на код не влияет.

  5. Тамара:

    Добрый день!

    В декабре 2011года ЧП выплатил безвозмездную финансовую помощь постороннему физлицу, без удержания подоходного налога. Как отразить это в 1-ДФ и нужно ли платить налог? Заранее благодарна.

  6. admin admin:

    Платить налог нужно. Посмотрите в этой статье. Там есть ваш случай. Ознака доходу 126

  7. Эльвира:

    Добрый день! Хотелось бы понять, как правильно отразить в форме 1-ДФ сумму выплаченной ссуды физическому лицу, которое не является сотрудником предприятия. Это трактовать, как возвратная фин.помощь, ставить только в колонку 3 с признаком дохода 153? Я правильно поняла? А что делать при ее возврате?

  8. Анатолий:

    Добрый день! Нигде немогу найти предпринимателю на единомналоге без наёмных работников надо сдавать 1 дф ? (есть только расчеты по по безналу с ЧП)

  9. admin admin:

    Эльвира, почитал форумы и пришел к выводу что 3=3а только при выдаче фин помощи. При возврате ничего. Если конечно вернется вовремя.
    Анатолий, предпринимателей тоже нужно отражать в 1дф.

  10. Наталья Цыба:

    В форме необходимо отображать выдачу спецодежды и СИЗ рабочим, если они на счете 22 ,как малоценный и быстро изнашиваемый материал? Какой код, если необходимо? И где это можно прочитать?

  11. Наталья:

    Почему необходимо отображать в 1ДФ доходы физического лица предпринимателя , если юр. лицо не является его налоговым агентом?

  12. Ирина:

    Подскажите пожалуйста нужно ли отображать выплаченые алименты в форме 1ДФ?

  13. Юлия:

    Как заполнить 1 ДФ, если сотрудника уволили в 2 квартале (в июне), а налоги заплатили в текущем квартале (в июле), что ставить в форме 1ДФ в графу начисленный доход и выплаченный?

  14. Татьяна:

    Фонд несчастных случаев сдает ли отчет 1дф на получателей пособий

  15. Александр:

    На предприятии есть выплаты зарплаты наемным работникам и есть выплата физическому лицу за аренду нежилого помещения, показывать все в 1-дф в одной порции или порция 1(зарплаты) и порция 2(арендная плата не работнику предприятия)??

  16. Алла:

    Здравствуйте!Скажите,какой код «ознака доходу» будет при выплате подоходного налога с пая.(предприятие арендует у людей)Спасибо.

  17. Елена:

    Добрый день! Предприятие арендует землю у физ. лиц. Согласно договора начисление и выплата проходит до 31.12. текущего года. В течении года ежемесячное начисление проходит на резервных счетах. В декабре при закрытии резервных счетов проходит начисление арендной платы и ндфл( соответственно на 68 и 64 счета).Выплату ндфл мы провели в декабре,а вот выплату арендной платы проводим уже в 2013 году.Как правильно отразить данную операцию в ф.1ДФ за 4 кв-л 2012 года?

  18. Галина:

    Здравствуйте! Подскажите, у меня работают студенты, ознака доходу 127,налоги мы перечисляем в следующем квартале и соответственно выплачиваем доход в следующем, как заполнять колонки 3 и 4?

  19. Ирина:

    Здравствуйте!Подскажите, в 1 ДФ отражают только суммы выплаченных алиментов? Работники самостоятельно через банк платят по квитанции и им по авансовым возвращают деньги.Иногда это происходит с задержкой.Нужно ли в гр.3а отчета указывать начисленные(удержанные)алименты, но не перечисленные работником во время?

  20. Машка:

    Здравствуйте! 4 года уже арендую летнее кафе. Книгу форма 10 не веду, 1дф сдавала только по аренде. Платила фикс.сумму единого налога. Теперь требуют первичные документы на товар, должна была 15% отчислять. А я как пещерный человек… Ничего такого при открытии мне инспектор не объяснял. За 4 года только сейчас удивили. Какие штрафы мне грозят? И сколько я теперь Родине задолжала? Спасибо.

  21. Галина:

    Алексей, здравствуйте!! Мы- юр. лицо(благотворительный фонд)не вносили в 1 ДФ ЧПешников, считали, что не являемся налоговыми агентами, так-как не платим за них налог. В какой ст. НКУ можно это прочитать и с какого времени. Заранее благодарна. Фонд в стадии ликвидации, а моей пенсии не хватит за 10лет выплатить штраф.

  22. Вика:

    Здравствуйте, Алексей! подскажите пожалуйста, существует ли штраф за невключение в отчет 1ДФ частного предпринимателя, которому мы выплатили в отчетном периоде доход? Стоит лучше подать уточняющий отчет?спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.93MB/0.00102 sec