Оптимизация платежей по единому социальному взносу для ФЛП на общей системе налогообложения

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

єдиний соціальний внесокДля предпринимателей на общей системе налогообложения наибольшую часть платежей которые, они платят в государственный бюджет занимает единый социальный взнос. ФЛП на общей системе должен по результатам календарного года уплатить в государственный бюджет 34,7% от чистого дохода.

Немаленькая сумма получается не так ли? Однако эту сумму можно уменьшить. Это становится возможным благодаря максимальной величине базы начисления единого социального взноса. Благодаря ей предприниматель на общей системе налогообложения может значительно уменьшить сумму единого социального взноса, которую он должен будет уплатить в бюджет по результатам календарного года.

Этот способ называется оптимизация или минимизация платежей по единому социальному взносу. Придумали его очень давно, однако не все им пользуются. О том, кто может воспользоваться этим способом, на какую сумму можно уменьшить единый социальный взнос и как это сделать поговорим в этой статье и рассмотрим, как всегда, на подробных примерах. Для начала надо определиться с некоторыми терминами, которыми мы будем часто пользоваться. Итак, поехали.

  • Чистый доход ФЛП на общей системе налогообложения — разница между выручкой в ​​денежной и неденежной форме и документально подтвержденными расходами (пункт 177.2 НКУ).
  • Размер минимальной заработной платы — с 01.10.2011 до 01.12.2011 года минимальная заработная плата составляет 985,00 грн. (ЗУ от 23.12.2010 № 2857-VI).
  • Максимальная величина базы начисления единого взноса — максимальная сумма дохода, равная семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос. В нашем случае это 985,00 * 17 = 16 745,00 грн. (ЗУ «О ЕСВ» от 08.07.2010 № 2464-VI).
  • Размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц — с 01.10.2011 до 01.12.2011 года размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц равняется минимальной заработной плате и составляет 985,00 грн. (ЗУ от 23.12.2010 № 2857-VI).
  • Минимальный страховой взнос — произведение размера минимальной заработной платы и размера единого социального взноса. Для нашего случая это 985,00 * 34,7% = 341,80 грн.

Сколько должен платить ЕСВ предприниматель на общей системе налогообложения

В течение года предприниматели уплачивают единый социальный взнос в виде авансовых платежей до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Сумма одного авансового платежа определяется исходя из суммы ожидаемого чистого дохода на следующий год, определенной в годовой декларации по налогу на доходы физических лиц. Сумма ожидаемого чистого дохода не может быть меньше суммы фактически полученного чистого дохода за предыдущий год, которая также указана в годовой декларации по НДФЛ.

Например, предприниматель на общей системе получил в течение 2010 года 10 000,00 грн. чистого дохода. Эту сумму он указывает в годовой декларации по налогу на доходы физических лиц. Такую же сумму он определяет как ожидаемый доход на 2011 год. Авансовые платежи на 2011 год составляют 10 000,00 * 34,7% = 3 470,00 грн. 3 470,00 / 4 = 867,5 грн. — размер авансового платежа, который предприниматель уплачивает четыре раза в год.

Однако, по результатам календарного года сумма единого взноса подлежит перерасчету.

Согласно ч.2 п.1 ст.7 ЗУ «О ЕСВ»: «сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль)». То есть при определении окончательной суммы единого социального взноса, подлежащего уплате в бюджет по результатам календарного года, рассчитывается сумма ЕСВ за каждый календарный месяц.

При этом, если сумма чистого дохода ФЛП на общей системе налогообложения за определенный месяц равен нулю, то размер единого социального взноса за этот месяц также равен нулю, поскольку нет базы начисления. По этому поводу есть также письмо ПФУ №12657/03-20 от 22.06.2011.

Как рассчитывается ЕСВ для ФЛП на общей системе

Предприниматель не получал в отчетном месяце дохода или получил убытки. Нет чистого дохода, нет базы начисления единого социального взноса. Соответственно размер ЕСВ за этот месяц равен нулю.

Чистый доход меньше или равен размеру минимальной заработной платы, то есть 985,00 грн. — размер единого социального взноса равен минимальному страховому платежу 341,80 грн.

Чистый доход более 985,00 грн. — размер единого социального взноса составляет 34,7% от суммы чистого дохода. Например чистый доход предпринимателя на общей системе налогообложения за отчетный месяц составляет 8 000,00 грн. Размер ЕСВ равен 8 000,00 * 34,7% = 2 776,00 грн.

Оптимизация платежей по единому социальному взносу

Рассмотрим пример. Частный предприниматель на общей системе налогообложения во втором квартале получил чистый доход: в апреле — 8 000,00 грн., в мае — 8 000,00 грн., в июне — 8 000,00 грн. Единый социальный взнос за каждый месяц второго квартала составляет 8 000,00 * 34,7% = 2 776,00 грн. При расчете ЕСВ по результатам года ФЛП заплатит за второй квартал 2 776,00 * 3 = 8 328,00 грн.

Идем дальше. Предположим что предприниматель отгружал товар в апреле, мае и июне. Оплата за отгруженный товар поступала на текущий счет предпринимателя каждый месяц. Соответственно каждый месяц предприниматель имел доход.

А если частный предприниматель попросит своих покупателей заплатить за товар только в одном месяце, например в июне. То есть в июне ФЛП получит 8 000,00 * 3 = 24 000,00 грн. чистого дохода. Сколько в таком случае он заплатит единого социального взноса при пересчете по результатам календарного года?

За апрель он не заплатит ничего. За май он также не заплатит ничего. Поскольку в этих месяцах у него не было чистого дохода. За июнь он заплатит следующую сумму: 16 745,00 * 34,7 = 5 810,55 грн. Почему именно столько, ведь ФЛП получил доход 24 000,00 грн. Именно потому, что его спасает максимальная величина базы начисления единого социального взноса, которая составляет семнадцать размеров прожиточных минимумов для трудоспособных лиц. На сумму, большую чем максимальная величина, единый социальный взнос не начисляется.

Благодаря оптимизации единого социального взноса мы получили экономию за второй квартал в сумме 8 328,00 — 5 810,55 = 2 517,45 грн. Если размер чистого дохода предпринимателя на общей системе налогообложения окажется больше чем 24 000,00, то, соответственно, и экономия будет значительно больше.

Как осуществить минимизацию платежей по единому социальному взносу и кто может это сделать?

Кто может воспользоваться возможностью оптимизации платежей по единому социальному взносу? На мой взгляд, идеальный вариант — это ФЛП на общей системе, который продает товар или оказывает услуги юридическим лицам. В этом случае, как правило, расчеты осуществляются в безналичной форме. Своих покупателей можно вежливо попросить оплатить за полученные товары или услуги в определенном месяце, в котором это будет выгодно для предпринимателя. Так же, это можно сделать и при осуществлении расчетов в наличной форме.

Конечно, такой способ оптимизации платежей по единому социальному взносу совсем не подходит для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые занимаются розничной торговлей и получают почти всю свою выручку через регистраторы расчетных операций.

Есть конечно в этом способе и один недостаток. Если брать наш пример, то предпринимателю придется заплатить несколько больше налога на доходы физических лиц благодаря прогрессивной шкале налогообложения. Если предприниматель будет получать доход каждый месяц, то он заплатит НДФЛ 24 000,00 * 15% = 3 600,00 грн. В том случае, если ФЛП получит доход в одном месяце, то он заплатит НДФЛ 9 410,00 * 15% = 1 411,5 грн. и (24 000 — 9 410) * 17% = 2 480,3 грн. Всего 1 411,5 + 2 480,3 = 3 891,8 грн. Однако, это никак не перекрывает выгоду от уменьшения суммы единого социального взноса.

Как всегда, жду отзывов и предложений.

Оптимизация платежей по единому социальному взносу для ФЛП на общей системе налогообложения
Оцените статью

3 Responses to Оптимизация платежей по единому социальному взносу для ФЛП на общей системе налогообложения

  1. Елена:

    Спасибо, полезная статья. Все понятно и побробно вами описано. А до этого был темный лес

  2. Вячеслав:

    Здравствуйте,
    внимательно изучил вашу статью. Хочу посоветоваться. Я занимаюсь услугами — считаю убытки от ДТП для страховых компаний, частных лиц. Работы с «гулькин нос» (городок в котором я живу 15000 жителей).
    Чистый доход в месяц 118,88 грн. При введении социального налога перешел на общую систему налогообложения (не мог платить единый). За 9 месяцев 2011 за декларировал 1070 грн чистого дохода.
    Если следовать Закону, я должен заплатить 15% налога 1070х15=160,5 грн и заплатить за каждый месяц страховой платеж 341,80х9=3076,2. Разве можно платить больше чем заработал? Платежи приходили на мой счет в течении всего отчетного периода, поэтому «скинуть» все в один месяц будет неправдой. Спасибо за ответ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *