Обзор изменений в Налоговый кодекс 2016. Компромисс найден

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: А вы знали что расписка о получении суммы в долг является таким же юридически значимым документом как и, например, кредитный договор с банком? На этом сайте опытные юристы оказывают услуги по взысканию долгов по распискам и любым другим документам. Подробнее на сайте по ссылке.

В четверг, 24.12.2015 года ВР Украины проголосовала за компромиссный вариант законопроекта (№ 3688), подразумевающего внесение изменений в НК Украины. Данное решение депутатов позволило принять государственный бюджет на 2016 год.  Закон был подписан Президентом 31.12.2015.

Существует целый ряд существенных отличий с предыдущим вариантом, который 22.12.2015 был внесен Кабмином на рассмотрение в Верховную раду. Наиболее дискуссионными вопросами оказались:

  1. 70-процентная рента с добычи газа.
  2. Порядок бюджетного возмещения НДС производителям сельскохозяйственной продукции.
  3. Повышение акцизного сбора на алкоголь и табак.

Читайте также Особливості заповнення декларації про майновий стан і доходи 2015-2016

Новшества в налогообложении

Что касается налоговых ставок, к наиболее важным нововведениям относятся:

  1. НДС: текущая ставка в 20% сохраняется.
  2. НДФЛ: в отличие от действующих ставок в 15 и 20%, предполагается использование единой ставки в 18%.
  3. ЕСВ: снижение действующей (41%) ставки до 22%, отмена удержания ЕСВ из зарплаты сотрудника. Одновременно увеличивается максимальная база обложения: от 17 минимальных зарплат до 25. С 1 января максимальная база обложения для ЕСВ составит примерно 33 400,00 грн. По мнению премьер-министра, данное новшество мотивирует предпринимателей выплачивать «белые» зарплаты и поможет уменьшить удельный вес теневого сектора экономики.
  4. Акцизный сбор: предполагается существенный рост ставок на алкогольные и табачные изделия:
  • спирт, спиртные напитки и дистилляты – на 50%;
  • пиво – на 100%;
  • вино (кроме виноградного натурального) – на 100%;
  • табачные изделия – на 40%.

Читайте также З 1 грудня індексуємо зарплати співробітників по-новому
Очевидно, в правительстве считают, что повышенные ставки акцизного сбора позволят компенсировать уменьшение доходной части бюджета, вызванного уменьшением налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.

  1. Рента на добычу газа. По данному вопросу компромиссный вариант найден не был. Очевидно, что сохранится существующий (70-процентный) ее уровень. Подобная ситуация не может не сказаться на финансовом здоровье целой отрасли.

О процедуре возмещения НДС

Здесь стоит акцентировать внимание на следующих моментах:

  1. С февраля месяца 2016 г. должна заработать новая, более детализированная процедура бюджетного возмещения.
  2. Введение доступных публичных реестров, в которых будут отображены:
  • данные о налогоплательщике;
  • суммы, заявленные к бюджетному возмещению;
  • на какой стадии пребывает сама процедура возмещения.

Примечание: идея о двух списках налогоплательщиков, желающих получить бюджетное возмещение, поддержана не была. По мнению экспертов, это позволит избежать легализации коррупционных схем и неравенства претендентов на получение возмещения. В принципе, должен получиться относительно прозрачный механизм, ставящий всех претендентов в одинаковые условия. 

  1. Агропроизводители, находящиеся на специальном режиме уплаты НДС:
  • Была изменена схема льготного налогообложения сельхозпроизводителей, включая специальный режим НДС.
  • Возврат права на бюджетное возмещения для всех категорий экспортеров зерна и технических культур.

«Упрощенке» — быть

Опасения бизнеса не подтвердились: «упрощенка» остается. Но сам механизм ее будет подвержен существенным изменениям. Эти изменения – результат компромисса между законодателями и Кабинетом министров.

Главный аргумент бизнеса в пользу «упрощенки»: если  ее убрать, это сильно ударит по мелким предпринимателям и попросту вынудит их закрыть свой бизнес.

Читайте также Покрокова інструкція по заповненню декларації з податку на прибуток 2015-2016

Доводы минфина:

  1. Упрощенная система налогообложения превратилась в своеобразную «оффшорную зону» для крупного и среднего бизнеса.
  2. Искусственно разложив свой бизнес на более мелкие составляющие, используя в качестве инструмента частных предпринимателей, можно значительно уменьшить налоговую нагрузку. А это, в свою очередь,  позволяет получить значительные преимущества перед более крупными конкурентами.

В качестве компромисса было принято решение:

  1. Уменьшить предпринимателям со второй группы размер годового дохода до 5 000 000,00 грн. (было 20 000 000.00).
  2. Для третьей группы (плательщиков НДС) – увеличить ставку до 3% (было 2%).
  3. Для третьей группы (неплательщиков НДС) – увеличить ставку до 5% (было 4%).
  4. Для четвертой группы: повысить в 1,8 раза ставку единого налога (сельхозпроизводители).

Что не устраивает бизнес

Законопроект 3688 представляет собою довольно противоречивый компромисс между Минфином и народными избранниками (ранее ими было предложено несколько вариантов реформирования налогообложения). Поэтому, несмотря на положительные стороны (например – попытка «детенизировать» экономику путем снижения нагрузки на фонд оплаты труда), базовый проект Минфина вызвал у бизнеса определенное недоумение и замечания:

  • Основные налоговые ставки сохранились, а некоторые даже увеличились.
  • Наличие жесткой позиции в отношении «упрощенцев».
  • Обвинения в попытке «законсервировать» существующую систему налогообложения.
  • Фискальный подход к бизнесу, что чревато сохранением таких «перлов», как «выполнение прогнозных показателей» и практики уплаты налогов «наперед». Поданный законопроект, к сожалению, не исключает подобной практики.

В заключении

Благодаря законопроекту 3688 Украина, вероятно, может рассчитывать на получение очередного транша от МВФ. Но полноценная налоговая реформа так и не состоится.

Читайте также Покрокова інструкція по заповненню декларації з податку на прибуток 2015-2016. Частина 2

Главными причинами скоропалительного принятия компромиссного законопроекта являются:

  1. Необходимость принятия бюджета.
  2. Очень жесткая позиция МВФ:
  • без бюджета не будет очередного транша;
  • новый бюджет принимается только с новым НК.

На этом фоне идея бюджета, привязанного к старой налоговой базе, а саму реформу налогообложения не связывать с бюджетом на 2016 год, не выглядит такой безосновательной.

Налоговая «лихорадка» приведет лишь к тому, что все решения будут «точечными», привязанными к временным обстоятельствам и компромиссными. Отсюда – необходимость внесения изменений в НК уже в самом ближайшем времени, неопределенность и суматоха для бизнеса. Из всего вышеизложенного с необходимостью вытекает: налоговая реформа представляет собою долгоиграющую пластинку.

Обзор изменений в Налоговый кодекс 2016. Компромисс найден
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *