Новый расчет корректировки к налоговой накладной с 01.04.2016. Пример заполнения

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Хотите оригинально украсить пустой угол своей квартиры? Для этого как нельзя лучше подойдет ширма с красивым дизайнерским рисунком. Купить ширмы в Киеве можно здесь http://shirmy.com.ua/. На сайте вы можете буквально самостоятельно создать ширму, которая вам нравится.

Сегодня продолжаем изучение новой отчетности по НДС, которая была утверждена Приказом Минфина от 31.12.2015 г. №1307 и вступила в силу с 1 апреля 2016 года. Сегодня выясним на практических примерах, как правильно составлять расчет корректировки (далее РК) к налоговой накладной (далее — НН), а также рассмотрим практические нюансы заполнения РК в той или иной ситуации.

Общие вопросы. Что изменилось в форме РК

Порядок составления РК к НН определен в п.21-27 Порядка № 1307. Он, по-прежнему, составляется плательщиками НДС на основании ст. 192 НКУ. Новая форма РК претерпела ряд существенных изменений, собственно как и сама НН. Поскольку РК создается всеми плательщиками НДС для корректировки НН, то остановимся на этом более подробно.

Новая форма РК ориентирована на новую форму НН. Ключевой момент в новой форме РК — теперь в гр. 1 раздела Б табличной части РК следует приводить порядковый номер строки НН, который корректируется. Например, табличная часть НН имела следующий вид (см. Таблицу 1).

Читайте также Що змінилося у новій формі податкової наклданої з 01.04.2016? Частина 1

Таблица 1

Фрагмент заполнения НН

Розділ Б

№ з/п

Номенклатура товарів/послуг продавця

Код товарів згідно УКТ ЗЕД

Одиниця виміру

Кількість (об’єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ

Код ставки

Код пільги

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ

умовне позначення (українське)

код

1.

Товар 1

шт.

2009

345

15,00

20

2175,00

2.

Товар 2

шт.

2009

567

7,00

20

3969,00

3.

Товар 3

шт.

2009

111

120,00

20

13320,00

4.

Товар 4

шт.

2009

234

24,00

7

5616,00

Представим, что через некоторое время происходит возврат товара 1 и 3 по 20 единиц. Тогда, в таком случае гр. 1 раздела Б табличной части РК надо заполнить так, как это показано в таблице 2.

Таблица 2

Фрагмент заполнения отдельных граф РК

№ з/п рядка податкової накладної, що коригується

Причина коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

1

Повернення товару

Товар 1

3

Повернення товару

Товар 3

Если после поставки произошло изменение номенклатуры, то в гр. 1 указывают номер той строки, где в НН был отражен товар, который теперь заменяют. Например, покупатель желает заменить 10 единиц товара 1 на 5 единиц товара 18. Графы 1 — 3 табличной части РК будут выглядеть так, как в таблице 3.

Таблица 3

Фрагмент заполнения отдельных граф РК

№ з/п рядка податковоїнакладної, що коригується

Причина коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чикількістьякихкоригується

1

Зміна номенклатури

Товар 1

1

Зміна номенклатури

Товар 18

Читайте также Що змінилося у новій формі податкової накладної з 01.04.2016? Частина 2

Порядок заполнения отдельных полей шапки РК

Шапка РК изменилась полностью.Теперь три последние поля коррелируют с шапкой новой формы НН. Каким образом заполнить поля в шапке РК рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4

Порядок заполнения отдельных полей шапки РК

Название показателя

Пояснения по заполнению

Подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом) Проставляется отметка «Х» в случае, когда РК предусматривает:

  • увеличение суммы компенсации;
  • изменения, которые не предусматривают изменение суммы компенсации (ошибки);
  • тот факт, что РК остается у продавца, а не выдается покупателю.
Подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) Проставляется отметка «Х» в случае, когда РК предусматривает уменьшение суммы компенсации, кроме тех случаев, когда РК не выдается покупателю, например, когда он неплательщиком НДС
К сводной налоговой накладной Ставится отметка «Х», когда РК составляетсяк сводной НН:

  • на ритмичные поставки в рамках п. 201.4 НКУ;
  • на условные налоговые обязательства в рамках п. 198.5 и п. 199.1 НКУ
К налоговой накладной, составленной на операции, освобожденные от налогообложения Ставится отметка «Без НДС» при составлении расчета к налоговой накладной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения (п. 17 Порядка №1307)
Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине

(Указывается соответствующий тип причины)

(Тип причины)

Ставится отметка «Х», если РК составляетсякналоговой накладной с конкретным типом причины, указанным в п. 8 Порядка №1307

Как мы уже выяснили в предыдущей статье, в порядковом номере новой НН теперь содержится только один символ «/».Теперь в первом поле указывается порядковый номер НН, а после символа «/» — код вида деятельности, который предусматривает: специальный режим налогообложения (коды 2 или 3) или составления НН оператором инвестору по многосторонним соглашениям о разделе продукции (код 5). Реквизит «Номер филиала» в новой форме НН вписывается у налоговых номеров покупателя и продавца. А вот в порядковом номере новой формы РК теперь есть четыре ячейки для указания номера филиала. Мотив здесь ясен и понятен: такие ячейки нужны для составления РК к НН, составленным до 01.04.2016 г., которые были составлены еще по старой форме.

Читайте также Нова податкова накладна з 1 квітня 2016 року

В каком периоде РК отражается в отчетности по НДС

Рассмотрим конкретный пример заполнения РК. Предположим, что НН на поставки товаров выглядела, как в таблице 1. Далее, 7 апреля 2016 имел место возврат 15 единиц товара 1 и изменение цены на товар 2 на 7 грн. за единицу. Товар не оплачен. РК будет выглядеть так, как это показано в таблице5.

Таблица 5

Фрагмент заполнения отдельных граф РК

Фрагмент заполнения таблицы 5 смотрите здесь.

РК на увеличение суммы НДС. Продавец увеличивает свои НО в том периоде, когда РК создан, а покупатель имеет возможность увеличить сумму НК только по факту его регистрации в ЕРНН. То есть, если РК зарегистрирован вовремя, в отчетности покупателя он отобразится датой его формирования, а в случае несвоевременной регистрации — по дате такой регистрации в ЕРНН (в таком случае между данными отчетности покупателя и продавца может быть временной разрыв именно на период опоздания с регистрацией такого РК к ПН).

РК на уменьшение суммы НДС. Покупатель откорректирует НК по НДС в том периоде, когда есть основания для корректировки и РК составлен. А продавец вправе уменьшить сумму своих НО по такой операции только после регистрации такого РК в ЕРНН покупателем. То есть, если РК зарегистрировано вовремя, в отчетности продавца он отобразится датой его формирования, а в случае несвоевременной регистрации — по дате просроченной регистрации в ЕРНН.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016

Такие рекомендации относительно периода отображения РК в отчетности по НДС предоставлены налоговиками в письмах от 27.10.2015 г. №22541 / 6 / 99-99-19-03-02-15 и от 10.02.2016 г. №2643 / 6/99- 99-19-03-02-15.

Практические нюансы заполнения РК

Иногда во время проведения хозяйственных операций контрагент теряет статус плательщика НДС. В случае если на дату корректировки покупатель уже стал неплательщиком НДС и имеет место увеличение суммы НДС в РК, то надо не корректировать НН через РК, а выписать новую НН на неплательщика НДС с типом причины 01 и условным ИНН «100000000000».

В случае, если меняется номенклатура уже оплаченного товара, на дату такого события следует оформить РК, где одной строкой указываются показатели с «-», а в другом — новый товар со знаком «+». В гр. 2 проставляется причина «изменение номенклатуры» (ЗIР, подкатегория 101.07).

Если же изменение номенклатуры касается еще не оплаченного товара, в таком случае на дату возврата товара следует составить РК, а на дату отгрузки нового товара или получения аванса за него — новую НН.

Возврат неоплаченного товара будет характеризоваться переносом в гр. 3 — 6 РК данных из НН, в гр. 7 следует со знаком«-» указать количество возвращаемого товара, а в гр. 8 — его цену, графы 9 и 10 не заполняются, в гр. 2 заносится «возврат товара». Если же речь идет о возвращении уже оплаченного товара, заполнение РК будет таким же, но здесь следует внимательно контролировать момент возврата оплаты: нормы ст. 192 НКУ говорят о возврате товара и возврата оплаты, поэтому к факту возвращения оплаты оформлять РК и уменьшать НО по НДС крайне рискованно. При возврате аванса оформляется РК, где в гр. 2 указывается «возврата аванса».

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016. Частина 2

В случае если имеет место изменение УКТ ВЭД, на дату, когда известный правильный код, следует оформить РК как при изменении номенклатуры (ЗIР, подкатегория 101.07).

Если имеет место факт изменения цены после окончательной отгрузки товара (оплаты еще не было), на дату подписания дополнительного соглашения, где меняется цена, следует оформить РК, которым увеличить или уменьшить цену уже поставленного товара. В случае, если после получения аванса за товар, который еще не отгрузили, цена уменьшилась, следует оформить РК, а в гр. 2 отметить «изменение стоимости». РК надо выписать на дату или осуществления возврата аванса или подписания акта сверки о переплате.

Новый расчет корректировки к налоговой накладной с 01.04.2016. Пример заполнения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *