Новый налоговый расчет по форме 1ДФ 2015. Порядок подачи и пример заполнения

При поддержке: В экономике кризис и ваше предприятие в тяжелом финансовом положении? Банкротство или финансовое оздоровление — самый целесообразный выход из такой ситуации.

Наконец, бухгалтеры по заработной плате получили новый налоговый расчет по форме 1ДФ. Все помнят, когда ввели военный сбор, в середине 2014 года, сразу обещали или же новый отчет, или изменение формы 1ДФ. И вот, этот момент наступил и мы считаем необходимым рассказать Вам и показать какие же изменения претерпел этот налоговый расчет.

Министерство финансов Украины утвердило новую форму налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, приказом от 13.01.2015 года № 4 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога», который вступает в силу с 01.04.2015 года. Налоговый расчет по новой форме следует впервые подавать за 1 квартал 2015 года.

Сразу хотим успокоить, уточняющие налоговые расчеты за третий и четвертый квартал 2014 с целью отражения военного сбора, удержанного (перечисленного) в 2014 году подавать не нужно. Такую позицию высказала налоговая служба в Базе знаний ЗИР. Текст разъяснения смотрите здесь.

Сроки и порядок представления отчета по форме 1ДФ

Налоговый расчет следует представлять за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. То есть за 1 квартал предельный срок представления 9 мая, поскольку это праздничный день, то переносится на 12.05.2015 года.

Форму 1ДФ необходимо подавать независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

Налоговый расчет по форме 1ДФ можно подавать одним из трех способов:

  1. средствами электронной связи в электронной форме;
  2. на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации, то есть на флешке;
  3. на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает десяти.

Если подача формы 1ДФ происходит на бумажном носителе, то он должен готовиться в двух экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган. Второй возвращается налоговому агенту с такими реквизитами:

  • подпись лица, ответственного за прием расчета;
  • штамп:
  • проставленный номер порции.

В случае, когда на Вашем предприятии штатная численность работников до 1000 человек, то форма 1ДФ подается одной порцией. Если штатная численность работников превышает 1000 человек, можно подавать несколькими порциями. Каждая порция является отдельным налоговым расчетом со своим номером. Обратите внимание, срок подачи последней порции не должен превышать установленного срока подачи налогового расчета.

Подача формы 1ДФ за обособленными подразделениями

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц и военный сбор в бюджет, юридическое лицо, другими словами главный офис за такое подразделение подает:

  • в налоговую по своему местонахождению — форму 1ДФ в виде отдельной порции. В ней указываются сведения о работающих обособленного подразделения;
  • в налоговую по местонахождению обособленного подразделения подает копию налогового расчета по форме 1ДФ в виде отдельной порции.

Особенности заполнения отчета по форме 1ДФ

Обратите внимание, новый налоговый расчет содержит теперь два раздела:

  • раздел «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного с них налога», так было и раньше;
  • раздел II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор».

В первом разделе отражаются суммы начисленных (выплаченных) всех доходов и облагаемых налогом и необлагаемых, а также суммы начисленного (перечисленного) налога на доходы физических лиц, то есть НДФЛ. Знаем, что необходимо заполнять в отношении каждого физического лица столько строк, сколько признаков доходов оно имеет, с указанием налогового номера или серии паспорта.

Во втором же разделе не нужно заполнять информацию в отношении каждого лица. Здесь указывают общую сумму доходов. Далее обо всем подробнее. Также не забывайте смотреть на образец заполнения.

Особенности отражения сведений в «шапке» отчета 1ДФ

Пример заполнения отчета по форме 1дф за первый квартал 2015 года смотрите в конце статьи. Подробно остановимся на заполнении каждого раздела.

Сначала заполняются реквизиты налогового расчета:

  1. В правом верхнем углу, надпись «Стр». Здесь Вы проставляете порядковые номера страниц.
  2. Ниже, Вам необходимо отметить соответствующую ячейку «Звітний», «Звітний новий» или «Уточнюючий». В нашем варианте Вы видите, что отмечено «Отчетный».
  3. Напротив надписи «Порция», Вам необходимо указать номер порции, об этом мы говорили выше по тексту.
  4. В левом верхнем углу, необходимо указать налоговый номер юридического лица-налогового агента.
  5. Там где надпись «Юридическое лицо» или «Самозанятое физическое» Вы отмечаете необходимую ячейку.
  6. Напротив надписи «Работало по трудовым договорам», проставляете количество работников, которые работают по трудовым договорам;
  7. Там где надпись «Работало по гражданско-правовым договорам», указываете количество человек, с которыми у Вас заключены договора гражданско-правового характера.
  8. По центру» под надписью «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога» необходимо указать:
  • наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество самозанятого физического лица;
  • налоговый адрес юридического лица или самозанятого лица;
  • наименование контролирующего органа, в который подается налоговый расчет;
  • напротив надписи «Отчетный период» отражаются арабскими цифрами порядковый номер отчетного квартала и год.

Заполнение табличной части Раздела I отчета по форме 1ДФ

Переходим к заполнению раздела I. В этом разделе отражаются следующие сведения:

1. В графе 1 «№ з/п» отражается порядковый номер каждой заполняемой строки.

2. В графе 2, которая называется «Налоговый номер или серия и номер паспорта», отражаете регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия, номер паспорта физического лица (для тех, у кого нет ИНН), о котором предоставляется информация в налоговом расчете.

3. В графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления формы №1ДФ. В случае начисления дохода, его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход нужно отражать полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, суммы единого социального взноса (ЕСВ), суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора.

4. В графе 3 «Сумма выплаченного дохода». Отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

5. В графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода.

6. В графе 4 «Сумма перечисленного налога» следует отражать фактическую сумму перечисленного налога в бюджет.

7. В графе «Признак дохода» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов. Для каждого физического лица заполняется количество строк, согласно того, сколько признаков дохода оно имело.

8. Графы 6 и 7 заполняются для лиц, которые принимались или были уволены в отчетном периоде.

9. В графе 8 «Признак налоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот.

10. Графа 9 заполняется в случае необходимости исправления ошибок, допущенных в ранее поданных расчетах при представлении нового отчетного или уточняющего расчета «0» — если строку необходимо ввести, «1» — если строку необходимо изъять.

11. По графам 3а, 3, 4а, 4 подводят итоги.

Особенности заполнения Раздела II отчета по форме 1ДФ

В первую очередь нас интересует отражение военного сбора.

Информацию о военном сборе следует указать в соответствующей строке, а именно:

  • общие суммы начисленных и выплаченных доходов, с которых удержан военный сбор;
  • общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора.

Обратите внимание, что здесь не указываются сведения о физическом лице, которому начислены доходы, с которых удерживается военный сбор.

Нельзя обойти стороной и тот факт, что не смотря на то, что с 01.01.2015 года объекты налогообложения НДФЛ и военным сбором стали «одинаковыми» (*кроме доходов, указанных в п.п. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25,165.1.1.51,165.1.52, статьи 165 Налогового кодекса Украины, согласно новому подпункту 1.7, пункта 16-1 подраздела10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины с 13.03.2015 года облагаются военным сбором, но не облагаются НДФЛ), общая сумма начисленного дохода физическим лицам за отчетный период, которая отражается в графе 3а «Сумма начисленного дохода» в последней итоговой строке «Всего» раздела I и «Общая сумма начисленного дохода грн. коп.» физическим лицам за отчетный период, и в строке «Военный сбор», раздела II могут отличаться. Это возможно, когда работникам в отчетном периоде начислялся доход в неденежной форме, с целью определения базы обложения НДФЛ увеличивается на коэффициент. По поводу военного сбора, увеличение его на натуральный коэффициент законодательством не предусмотрено. Разъяснения ДФС в г.Киеве по этому вопросу читайте здесь.


Новый налоговый расчет по форме 1ДФ 2015. Порядок подачи и пример заполнения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *