Новые примеры заполнения расчета корректировки к налоговой накладной (изменение количества, цены, номенклатуры, возврат товара и аванса)

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Новое в составлении расчетов корректировки

В апреле 2018 года произошли изменения в алгоритме заполнения расчетов корректировки (РК). ГФС подала перечень причин корректировки, которые должны указываться в РК к налоговым накладным (НН). Однако не было внесено никаких изменений в официальные документы. Известно только, что ГФС по этому поводу проводила семинар, презентации с которого выложены в сети Facebook на странице ГФС в г. Киеве. Поэтому будем руководствоваться именно этими разъяснениями в нижеследующих примерах.

Что же изменилось? По результатам изменений, программа ГФС на сегодня «понимает» 7 причин корректировок к НН:

  • “Изменение количества”;
  • “Изменение цены”;
  • “Изменение номенклатуры”;
  • “Возврат товаров или авансовых платежей”;
  • “Уменьшение объема при нулевом количестве”;
  • “Уменьшение количества при нулевом объеме”;
  • “Устранение неоднозначностей”.

Рассмотрим, как правильно применять эти причины.

Читайте также: Предварительная оплата и изменение номенклатуры в налоговой накладной

Изменение количества

Причина “Изменение количества” указывается тогда, когда происходит изменение в части количества товара (услуги), но при этом не изменяется его стоимость. Это следующие ситуации:

  • возврат не полностью, а лишь части товара;
  • возврат не полностью, а лишь части предварительной оплаты.

Исходя из слайдов ГФС в РК с причиной “Изменение количества” по каждому товару (услуге), который изменяется, должно быть 2 строки:

  • одна со знаком “–” по графе 7, где указывается полностью все количество товара, которое было в НН (номер графы в РК соответствует номеру строки с данным товаром в НН);
  • другая со знаком “+” по графе 7, где указывается количество товара за минусом возвращенного товара, то есть остаток товара (номер строки должен быть новым, таким, которого не было в НН).

При этом:

  • графы 9 и 10 РК не заполняются;
  • отдельную РК на возврат части предварительной оплаты делать не нужно;
  • в РК корректировать можно любое количество строк в НН, но на каждую отрицательную строку в РК должна быть одна положительная строка.

Пример 1. Предприятие отгрузило покупателю товар А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1. После этого покупатель осуществил возврат поставщику товара А в количестве 5 шт.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Изменение количества Товар А 1234 шт 2009 -20 300 20 -6000,00
2 Изменение количества Товар А 1234 шт 2009 15 300 20 4500,00

Читайте также: Разблокирована «лишняя» налоговая накладная: нужно ли что-то корректировать?

Изменение цены

Причина “Изменение цены” отмечается тогда, когда происходит изменение цены всего товара (услуги), но при этом не изменяется его количество (если изменилась цена лишь части товара, то это другая причина – “Изменение номенклатуры”).

В таком случае на изменение цены с определенной позицией в НН в РК заполняются также 2 строки:

  • одна со знаком “–” по графе 9, где указывается стоимость всего товара, который был в НН (номер графы в РК соответствует номеру строки с данным товаром в НН);
  • другая со знаком “+” по графе 9, где указывается новая цена товара (номер строки должен быть новым – таким, которого не было в НН).

При этом:

  • графы 7 и 8 РК не заполняются;
  • если в результате изменения цены происходит возврат части предварительной оплаты, то составлять дополнительную РК не требуется;
  • в РК корректировать можно любое количество строк в НН, но на каждую отрицательную строку в РК должна быть одна положительная строка.

Пример 2. Предприятие отгрузило покупателю:

  • товар А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1;
  • товар Б (условный код УКТ ВЭД 4321) в количестве 10 шт. по цене 150 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 30 грн), в НН строка 2.

После этого покупатель и продавец решили изменить стоимость всего товара А: новая цена 250 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 50 грн).

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Изменение цены Товар А 1234 шт 2009 -300 20 20 -6000,00
3 Изменение цены Товар А 1234 шт 2009 250 20 20 5000,00

Читайте также: На одну операцию зарегистрировали две налоговые накладные: как исправить?

Изменение номенклатуры

Причина “Изменение номенклатуры” отмечается в следующих ситуациях:

  • изменилась стоимость только части товара;
  • одновременно происходит изменение и цены, и количества товара;
  • была получена предварительная оплата за один товар или услугу, а отгружен другой товар (оказана другая услуга);
  • обнуление ошибочно выписанной НН (строкой со знаком “–” убирается значение ошибочной НН, а другой строкой добавляются те же данные, но в строке 7 указывается “0”). Однако ГФС такой способ не указывала. Обнулить НН можно также с помощью типа причины “Возврат товара или авансовых платежей”.

В данном случае на одну строку со знаком “–” в РК может приходиться одна и более строк со знаком “+” (по графе 7). Как и в предыдущих случаях, в строках со знаком “+” должны быть указаны новые значения номеров строк, которых не было в НН.

При этом:

  • графы 9 и 10 РК не заполняются;
  • если в результате изменения цены происходит возврат части предварительной оплаты, то составлять дополнительную РК не требуется;
  • РК может быть как с нулевым результатом, так и с положительным или отрицательным относительно налогового обязательства по НДС.

Пример 3. Предприятие получило предварительную оплату за товар А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1. Однако отгружено было 15 шт. данного товара по цене 250 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 50 грн) и 5 шт товара Б (условный код УКТ ВЭД 4321) по цене 150 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 30 грн).

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 -20 300 20 -6000,00
2 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 15 250 20 3750,00
3 Смена номенклатуры Товар Б 4321 шт 2009 5 150 20 750,00

Пример 4. Предприятие отгрузило товар А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1. Однако затем покупатель и продавец договорились об изменении цены части товара: новая цена 5 шт. товара А 250 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 50 грн), остальные 15 шт. товара А осталась по старой цене.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 -20 300 20 -6000,00
2 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 5 250 20 1250,00
3 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 15 300 20 4500,00

Пример 5. Предприятие ошибочно оформило НН на поставку товара А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1. Решено было оформить РК на корректировку данной НН.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 -20 300 20 -6000,00
2 Смена номенклатуры Товар А 1234 шт 2009 0 300 20

Однако, на наш взгляд, альтернативный способ через причину “Возврат товаров или авансовых платежей” для этого лучше, потому что заполняется только одна строка.

Читайте также: Налоговую накладную зарегистрировали после представления декларации по НДС: когда восстановится регистрационный лимит?

Возврат товаров или авансовых платежей

Причина “Возврат товаров или авансовых платежей” указывается, если:

  • происходит возврат всего товара;
  • происходит возврат всей суммы предварительной оплаты;
  • необходимо обнулить ошибочно выписанную НН (это 2-й способ).

В этом случае корректировка осуществляется одной строкой со знаком “–” в графе 7, где указывается количество всего товара и вся сумма предварительной оплаты.

При этом:

  • графы 9 и 10 не заполняются;
  • результат корректировки всегда отрицательный.

Пример 6. Выполним обнуление НН по данным примера 5.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Возврат товаров или авансовых платежей Товар А 1234 шт 2009 -20 300 20 -6000,00

Устранение неоднозначностей

Тип причины “Устранения неоднозначностей” используем, если:

  • ранее уже была оформлена ПК для изменения цены, но это было сделано в один строка;
  • была осуществлена корректировка цены и количества (то есть одновременно заполнены графы 7, 8, 9 и 10). В результате такой корректировки программа считывает только изменение количества товара, а значение объема поставки остается неизменным;
  • была осуществлена смена номенклатуры товара, но при этом неправильно была проставлена нумерация строк: номер строки новой позиции совпал с номером строки позиции, что уже существуют в НН. В результате таких действий произошло наложение (сложение) цен и количества товара по строкам.

Пример 7. Предприятие отгрузило товар А (условный код УКТ ВЭД 1234) в количестве 20 шт. по цене 300 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 60 грн), в НН строка 1. Однако затем покупатель и продавец договорились об изменении цены части товара: новая цена 5 шт. товара А 250 грн без НДС за 1 шт. (НДС – 50 грн), остальные 15 шт. товара А осталась по прежней цене.

Неправильно оформленная РК (или оформленная по старым правилам) имеет вид:

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Изменение цены Товар А 1234 шт 2009 -50 5 20 -250,00

После такой НН становится непонятным, какое количество товара ценой (5×250 +15×300 или 20×287,50, где 287,50 – средняя цена). Это и есть неоднозначность.

1 2 3 4.1 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 Устранение неоднозначностей Товар А 1234 шт 2009 -20 20 -5750,00
2 Устранение неоднозначностей Товар А 1234 шт 2009 15 300 20 4500,00
3 Устранение неоднозначностей Товар А 1234 шт 2009 5 250 20 1250,00

Читайте также: Последние изменения в НКУ по НДС в декабре 2018. Закон от 09.11.2017 № 2198-VIII

Другие типы причин

Официальных разъяснений относительно причин “Уменьшение количества при нулевом объеме” и “Уменьшение объема при нулевом количестве” ГФС не предоставляла. Однако можно предположить, что они предназначены для ситуаций, когда ошибочно вместо цены было уменьшено количество или наоборот.

При поддержке: Хотите удивить своего близкого человека? Заказать цветы в Днепре с доставкой можно на сайте sunrose.com.ua. Приемлемые цены на цветы и быстрая доставка в любую точку города.

Новые примеры заполнения расчета корректировки к налоговой накладной (изменение количества, цены, номенклатуры, возврат товара и аванса)
2.2 (44%) 5 votes

One Response to Новые примеры заполнения расчета корректировки к налоговой накладной (изменение количества, цены, номенклатуры, возврат товара и аванса)

  1. Татьяна:

    Был выписан ошибочный РК на возврат аванса по аренде,надо сделать плюсовую корректировку,какой код причины указывать?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.52MB/0.00221 sec