Новая налоговая накладная с 01 апреля 2016 года

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Новые форма и порядок заполнения налоговой накладной были утверждены приказом Минфина еще от 31 декабря 2015 года. Начиная со 2-го квартала 2016 года, плательщики обязаны использовать новый бланк документа. С этого же периода применяется и новый расчет для корректировки стоимостных и количественных показателей.

Читайте также Декларація з податку на додану вартість 2016. Інструкція по заповненню

Общие правила составления новой налоговой накладной

  1. Дата составлении: за исключением отдельных случаев (предусмотрены в НКУ и Порядком 1307) – дата возникновения обязательств плательщика.
  2. Составитель – лицо, зарегистрированное плательщиком налога в органе ГФС, имеющее присвоенный ИНН (индивидуальный налоговый номер).
  3. Все налоговые накладные (НН) подлежат скреплению цифровыми подписями, принадлежащими должностным лицам плательщика и (при наличии) цифровой подписью, являющейся аналогом печати поставщика. Скрепление подписями и печатью покупателя не предусмотрено.
  4. НН, как и ее приложения, составляются в электронной форме и подлежат обязательной регистрации согласно определенному законодательством порядку.
  5. Язык заполнения – государственный.
  6. Все показатели, имеющие стоимостное выражение, заполняются в грн. (с копейками).
  7. В реквизитах заглавной части (содержащих цифровые значения) не допускается содержание прочих символов или знаков.
  8. Для необлагаемых НДС операций предусмотрено составление отдельной накладной. Это значит, что поставщик, осуществляющий одновременную поставку покупателю товаров, облагаемых налогом и освобожденных от обложения, обязан составить отдельные НН. Для освобожденных от обложения поставок в НН предусмотрена графа «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения», в левой верхней части которой ставится пометка «Без НДС».
  9. Облагаемые операции подлежат отражению отдельными строками нижней табличной части документа.
  10.  При поставке услуг от нерезидента НН составляется покупателем этих услуг, который имеет свидетельство о регистрации плательщика налога.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016

 Нумерация налоговой накладной

  • Не допускается составление двух документов в один день, имеющих одинаковые порядковые номера.
  • Порядковый номер не может начинаться с «нуля» и должен содержать только цифровые значения.
  • Порядковые номер состоит из двух, разделенных знаком дроби, частей:

— первая часть представляет собою порядковый номер документа;

— вторая часть (после дроби) – коды (для видов деятельности со спецрежимом налогообложения либо предоставления накладной от оператора инвестору при наличии многоуровневого соглашения о распределении продукции).

  • Учет и нумерация НН ведется в произвольной, удобной для плательщика форме.
  • Проставление любых символов в незаполненных клеточках не допускается.

Особенности налоговой накладной для специальных режимов налогообложения

Если плательщиком осуществляются операции по видам деятельности, попадающие в категорию специального режима налогообложения, он обязан во второй части (после дроби) порядкового номера НН указать код такой деятельности:

  • «2» — для сельхозпроизводителей, избравших спецрежим согласно ст.209 НКУ.
  • «3» — сельхозпроизводители, которые соответствуют категориям, определенным в ст.209, но не используют спецрежим, но занимаются поставками скота, птицы, мяса, молока, шерсти собственного производства и продуктов их переработки, выработанных на собственных мощностях.
  • «5» — если НН составляется от имени оператора для инвестора в рамках многостороннего соглашения о распределении готовой продукции (НКУ, ст.337.4«а»).

Налоговая накладная для структурных подразделений (филиалом)

Если НН составляется структурным подразделением (филиалом) головного предприятия, в графе «Поставщик» вначале следует указать наименование своего головного предприятия, а через запятую – наименование такого структурного подразделения (филиала).

Строка «Номер филиала» предназначена для указания числового номера такого филиала.

Если НН составляется непосредственно головным предприятием, номер филиала не указывается.

Читайте также Як змінилися додатки до декларації з ПДВ 2016. Частина 2

Показатель «Тип причины»

В левой верхней части НН расположена графа «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине». В ней необходимо проставить пометку (если такие операции имели место) и указать типы причины, каждая из которых имеет свой код:

  • «01» — для операций, связанных с увеличением стоимости поставленных товаров. Используется в случае аннулирования регистрации покупателя как плательщика НДС. Там, где надлежит указать покупателя, ставится «Неплательщик», затем указывается его условный ИНН 100000000000.
  • «02» — при поставках неплательщикам налога.
  • «03» — при натуроплате труда наемных работников.
  • «04» — поставки для непроизводственного (в пределах баланса) использования ТМЦ.
  • «05» — при ликвидации основных средств (по решению, принятому плательщиком самостоятельно).
  • «06» — при переводе основных средств из категории производственных в непроизводственные.
  • «07» — вывоз товаров в режиме экспорта.
  • «08» — для операций, не являющихся объектом обложения.
  • «09» — для операций, которые освобождаются от НДС.
  • «10» — если обязательства плательщика возникли при аннулировании свидетельства (суммы налогового кредита ранее небыли использованы).
  • «11» — по итогам ежедневных операций.
  • «12» — для НН, заполнение которых производится в соответствии п.10 Порядка 1307.
  • «13» — при использовании производственных запасов и прочих средств в деятельности, которая не является хозяйственной.
  • «14» — при поучении (покупке) услуг нерезидента.
  • «15» — на превышение стоимости приобретения услуг и товаров над ценой их фактической поставки.
  • «16» — на превышение остаточной (балансовой) стоимости необоротных активов над ценой их фактической поставки.
  • «17» — на превышение обычной цены изготовленных самостоятельно услуг или товаров над ценой их фактической поставки.

Читайте Контрольовані операції: про використання інструменту трансфертного ціноутворення

Примечание: НН с указанными типами причины №№ 15 – 17 покупателю (получателю) не предоставляется. В строках, отведенных для указания реквизитов покупателя, указываются собственные данные поставщика.

Проставление условного ИНН

Для отдельных случаев, определенных в Порядке 1307,  существует необходимость проставления в НН условного налогового номера (ИНН) покупателя. Проставляемым условным ИНН присваиваются определенные коды. В этом случае в строке «Получатель» ставится отметка «Неплательщик», а в строке ИНН получателя – условный ИНН

Код 100000000000 проставляется:

  • При поставках покупателю, не являющемуся плательщиком налога.
  • Когда НН составляется по итогам ежедневных операций.
  • Если происходит увеличение стоимости товаров, а свидетельство получателя уже аннулировано.

Код 200000000000

При осуществлении поставок для нужд дипломатических миссий (для собственных потребностей) и прочим неплательщикам налога. НН составляется в электронной форме и предоставляется покупателя (на его выбор) одним из способов:

  • предоставляется на бумажных носителях после ее распечатки;
  • предоставляется (направляется) на электронных носителях.

Код 300000000000

Проставляется в операциях по экспорту товаров. В строке «Получатель» указывается наименование нерезидента, затем, после запятой – страна его регистрации. В строке для ИНН покупателя проставляется условный код  300000000000

Код 400000000000

При осуществлении операций, которые предусмотрены в п.12 Порядка, налогоплательщик указывает код 400000000000 в строке «ИНН покупателя», а в строку «получатель» — собственное наименование.

Данный порядок применяется в следующих случаях:

  • Поставки в пределах баланса самого плательщика (для непроизводственного использования запасов).
  • При использовании запасов, по которым, согласно ст.198.5 и 199.1 НКУ налоговые обязательства не начислялись:

— При использовании запасов, приобретенных (изготовленных) до 1. 07. 2015 г., если ранее суммы налога были включены в состав налогового кредита, в нехозяйственной деятельности.

— При аннулировании регистрации плательщика обязательств по запасам и необоротным активам, по которым ранее был начислен налоговый кредит.

— Если плательщик ликвидировал основные средства по собственному решению.

— При переводе основных средств в разряд непроизводственных.

— При натуроплате заработной платы своих сотрудников.

Читайте также Особливості оподаткування виплати дивідендів в 2016 році

Код 500000000000

Проставляется при приобретении услуг у нерезидента. В этом случае НН составляет сам получатель (покупатель) таких услуг:

  • В строке ИНН продавца проставляется условный номер ИНН 500000000000.
  • В строке «Продавец» — наименование нерезидента, а через запятую – страна его регистрации.
  • В местах, предназначенных для заполнения данных поставщика, покупатель проставляет свои собственные данные.

Код 600000000000

Порядок составления сводных НН определен нормами НКУ и п.11 Порядка 1307. Сводная НН составляется, если товары, необоротные активы и услуги используются:

  • в операциях, которые не облагаются НДС;
  • освобожденных от обложения;
  • осуществляемых в пределах балансы плательщика (включая передачу для непроизводственного использования необоротных активов и запасов);
  • В не являющихся хозяйственной деятельностью.

В подобных сводных НН в графе «Покупатель» указывается наименование поставщика, строке ИНН покупателя – условный ИНН 600000000000, в левой верхней части – тип причины согласно п.8 Порядка.

Читайте также Зміни у порядку реєстрації юридичних осіб, ФОП та громадських формувань в 2016 році

Содержание табличной части

Табличная часть НН включает два раздела: А и Б. Раздел А (строки с I по X) содержит обобщенные данные поставки, на которую составляется НН.

Раздел Б НН служит для отражения подробных данных о поставке:

Номер графы

Содержание

2 Номенклатура поставки.
3 Код товара по УКТ ВЭД. Указывается при поставках подакцизных и импортных товаров.
4 и 5 Проставляются единицы измерения товара.
6 Объем поставки (количество товара).
7 Цена единицы товара.
8 Ставится код ставки НДС:

  • 20 – для облагаемых по ставке 20%;
  • 7 – 7%;
  • 901 – для экспортных операций (0%).
  • 902 – облагаемых по нулевой ставке;

903 – для освобожденных от обложения.

9 Код льготы. Используется в освобожденных от обложения операциях. Указывается на основании данных одного из утвержденных ГФС справочников:

  • Справочник налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета;
  • Справочник прочих налоговых льгот.

При поддержке: Если вам нечем занять своего ребенка, то здесь вы можете найти очень много игр онлайн для мальчиков и девочек на любой вкус. Ваш ребенок будет очень счастлив от такого количества прикольных игр.

Новая налоговая накладная с 01 апреля 2016 года
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *