Новая налоговая накладная с 01.03.2017. Анализ основных изменений

С 01.03.2017 вступил в силу приказ Министерства финансов от 23.02.17 №276, которым были внесены изменения в приказ Минфина от 31.12.2015 года № 1307 относительно формы и Порядка заполнения налоговой накладной (далее – Порядок №1307).

В этой статье рассмотрим основные изменения в заполнении налоговой накладной.

Оформление порядкового номера налоговой накладной

Согласно п. 6 Порядка № 1307 порядковый номер налоговой накладной (далее – НН) по-прежнему должен содержать только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из двух частей:

  • в первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер;
  • во второй части (после знака дроби) плательщики НДС, включенные в реестр получателей бюджетной дотации, в случае осуществления операций по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 161.3 Закона Украины от 24.06.2004 г. N 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» (далее – Закон № 1877), проставляют код «2».

Читайте также Приостановление регистрации налоговых накладных в едином реестре и бюджетное возмещение НДС. Нововведения 2017

Итак на поставку сельхозпродукции, что подпадает под дотацию, следует составлять отдельные НН, во второй части порядкового номера которых проставлять «/2». Однако оформлять такие НН будет возможно только после внесения сельхозпредприятия в Реестр получателей дотации.

Кроме указанной отметки в номере сельхозтоваропроизводители – получатели дотации должны заполнять и новую графу 11 раздела Б ПН. Согласно пп. 9 п. 16 Порядка № 1307 в этой графе будет указываться код вида деятельности, в результате которой изготовлен товар. Все коды начинаются с цифры «7» и заканчиваются номером соответствующего подпункта ст. 16 Закона № 1877, а именно:

Код Подпункт Закона № 1877
701 161.3.1
702 161.3.2
703 161.3.3
704 161.3.4
705 161.3.5
706 161.3.6
707 161.3.7
716 161.3.16

Читайте также Новое в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в едином реестре в 2017 году

Коды УКТ ВЭД товаров и услуг в новой форме налоговой накладной

Кроме изменений, связанных с реализацией механизма получения бюджетных дотаций, есть и другие изменения в форме НН. Как известно, с 01.01.2017 г коды товаров и услуг стали обязательными реквизитами НН. Поэтому в новой форме НН графа 3 раздела «Б» теперь имеет название «Код» и содержит три графы:

  • 1 (код товара согласно УКТ ВЭД);
  • 2 (признак импортируемого товара);
  • 3 (код услуг).

Согласно п. 16 Порядка № 1307 графы 3.1 или 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг. В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка «Х».

Код товара согласно УКТ ВЭД нужно указывать сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т. п). Напомним, что плательщики НДС (за исключением операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины) имеют право указывать только первые четыре цифры кода товара согласно УКТ ВЭД или кода услуги согласно ДКПП.

При этом на ГФС возложена обязанность определять условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обнародовать их на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении НН.

Читайте также Как заполнить код УКТ ВЭД в налоговой накладной на услуги или товары в 2017 году

Когда не нужно указывать коды УКТ ВЭД для товаров и услуг в налоговой накладной?

Не нужно указывать коды товаров и услуг:

  • в сводных НН, оформляемых в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). То есть по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначаются для их использования или начинают использоваться: в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения; в операциях, которые осуществляются в пределах баланса плательщика налога или в таких, что не являются его хозяйственной деятельностью;
  • в НН, которые оформляются на сумму превышения базы налогообложения НДС над ценой поставки товаров (услуг).

Кстати, если раньше было три вида НН, которые нужно было оформлять при вышеуказанном превышении (коды 15, 16 и 17), то теперь они объединены в один вид НН с кодом 15. Напомним, что соответствующий код налоговой накладной, которая не выдается покупателю (получателю) по-прежнему отмечается в ее верхнем левом углу.

Читайте также Особенности перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Аналогичным изменениям подверглась также и форма расчета корректировки к НН. В нем, в частности, появились графы 4.1, 4.2 и 4.3, которые соответствуют новым графам 3.1, 3.2, 3.3 налоговой накладной, а также графа 14, которая соответствует графе 11 НН.

Новая налоговая накладная с 01.03.2017. Анализ основных изменений
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *