Новая декларация по налогу на добавленную стоимость с 01.03.2017. Анализ изменений

При поддержке: Хотите работать в Украине? Получите разрешение на трудоустройство. Агенство антикризисных решений https://aar.com.ua/ru/services/migratsiyni-poslugi/imigratsiya-v-ukrainu/pratsevlashtuvanya-inozemtsiv предлагает полный спектр услуг по получению разрешения. Подробнее у них на сайте.

Приказом Министерства финансов от 23.02.17 г. № 276 (далее – приказ № 276) утверждены, в частности, изменения в приказ Минфина от 28.01.2016 г. № 21, которые заключаются в обновлении формы налоговой декларации по НДС (далее – Декларация) и порядка ее заполнения. Приказ №276 был опубликован 28.02.2017 г. (Урядовый курьер №39), а вступил в силу он с 01.03.2017 г. Изменения, внесенные в форму Декларации связаны с отменой с 01.01.2017 г. специального режима налогообложения сельхозпредприятий и введением вместо него бюджетных дотаций аграриям, а также с рядом других изменений налогового законодательства, которые вступили в силу с указанной даты. Рассмотрим подробнее утвержденые изменения.

Читайте также Новая налоговая накладная с 01.03.2017. Анализ основных изменений

Состав отчетности и форма Декларации

Как и ранее, отчетность по НДС состоит из Декларации, приложений к ней и уточняющего расчета, которым будут исправляться ошибки в Декларациях за прошлые отчетные периоды. Однако количество приложений сократилось на 1 – теперь их не 10, а 9 (исчезло приложение 10, в котором сельхозпредприятия – субъекты спецрежима исчисляли свои налоговые обязательства). Сама Декларация теперь не содержит упоминания о спецрежиме по НДС, а следовательно, не имеет номеров в титульной части (0110, 0121 и тому подобное).

Зато в титульной части Декларации появилась новая строка 06 „Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесенный или который претендует на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации”. В нем проставляется отметка:

  • „1” – в случае представления декларации плательщиком НДС — сельхозтоваропроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные п. 161.3 Закона от 24.06.2004 г. N 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» (далее – Закон № 1877) и внесен в Реестр получателей бюджетной дотации;
  • „2” – в случае представления декларации плательщиком НДС — сельхозпроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные п. 161.3 Закона №1877, и лишь претендует на внесение в указанный Реестр .

Читайте также Приостановление регистрации налоговых накладных в едином реестре и бюджетное возмещение НДС. Нововведения 2017

Раздел I «Налоговые обязательства» декларации по НДС не претерпел изменений. А вот раздел II «Налоговый кредит» несколько сократился опять же в связи с отменой спецрежима по НДС. Так бывшие строки 13 «Корректировка налогового кредита в связи с частичным использованием товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства» и 14 «Корректировка налогового кредита в связи с поставкой сельскохозяйственной продукции в таможенном режиме экспорта» из Декларации исключены. В строках с указанными номерами теперь будут отображаться другие показатели.

В строке 18 раздела III «Расчеты за отчетный период» декларации исключены служебные строки 18.1 и 18.2 (которые касались спец режима). Итак, теперь сумму НДС, которую надо заплатить в бюджет, определяет именно строка 18.

Из строк 18, 19 и 21 Декларации исчезли любые упоминания о приложение 10 (ДС10), ведь это приложение, как отмечалось выше — отменено.

Как изменились приложения к декларации по НДС

Приложение 9

Зато обновлено приложение 9 к Декларации. Теперь оно имеет название «Расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 161 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (ДС9)». Это приложение следует подавать вместе с Декларацией, в строке 6 титульной части которой имеется отметка «1» или «2» (см. выше).

Приложение 9 состоит из двух таблиц:

  • в первой таблице будет рассчитываться сумма НДС (как разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом) от деятельности, указанной в ст. 161 Закона №1877, то есть от реализации той сельхозпродукции, которая подпадает под бюджетную дотацию;
  • во второй таблице рассчитывается удельный вес поставок сельскохозяйственной продукции собственного производства (отдельно и всей той, что подпадает под дотацию) в общей сумме всех поставок сельхозпредприятия за предыдущие 12 месяцев.

Читайте также Новое в регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в едином реестре в 2017 году

На основании показателей этого приложения ДФС будет формировать информацию для расчета размера бюджетной дотации каждому отдельному сельхозпредприятию.

Приложение 1

Претерпели изменения и некоторые другие приложения к Декларации. Так, в частности, в таблице 2 приложения 1 появилась новая графа 3.2, в которой указывается признак осуществления сельхозопераций. Такой признак проставляется отметкой «+», если операция, налоговый кредит по которой корректируется, принадлежала к определенным в ст. 161 Закона № 1877.

Приложение 2

Приложение 2 как и раньше, расшифровывает отрицательное значение НДС, которое зачисляется в налоговый кредит следующего отчетного периода (строка 21 декларации). Но теперь в нем появилось два заявления:

  1. Заявление налогоплательщика, который реорганизуется, которое подается в составе декларации по НДС за последний отчетный (налоговый) период);
  2. Заявление налогоплательщика, который является правопреемником налогоплательщика, который реорганизован.

Приложение 4

Из Приложения 4 исчезла Таблица 1, в которой указывались сведения, необходимые для формирования критериев, установленных пп. 200.19.3 НКУ (бывшего автоматического бюджетного возмещения НДС). Поскольку п. 200.19 в НКУ теперь нет, значит, этих критериев тоже, и указанная информация больше не нужна. Исчезла из этого приложения и бывшая Таблица 2, где указывались сведения о финансовой гарантии. Теперь это приложение начинается с информации, которая ранее приводилась в Таблице 3 – просьба перечислить причитающуюся плательщику сумму бюджетного возмещения на текущий счет плательщика налога, или в бюджет для погашения налогового долга или денежного обязательства следующих отчетных периодов. Кроме того в приложении 4 теперь появились два заявления с аналогичными названиями, как в приложении 2 (см. выше).

Читайте также Как заполнить код УКТ ВЭД в налоговой накладной на услуги или товары в 2017 году

Приложение 5

Приложение 5 существенных изменений не претерпело. С него только исключили Таблицу 3, которую нужно было заполнять тем плательщикам НДС, которые применяют кассовый метод, по результатам деятельности в 2015 году (по состоянию на 2017 год эта информация уже не нужна). А также в Таблице 1 и 2 внесли графу о признаке осуществления сельхозопераций (в ней по необходимости будет проставляться отметка «+»).

Как изменился уточняющий расчет к декларации по налогу на добавленную стоимость

Уточняющий расчет к декларации также претерпел изменения, которые в основном аналогичны изменениям в самой Декларации. Однако следует обратить внимание на строки 18 (18.1 и 18.2), в которых теперь указывается:

  • в строке 18 (в графе 6) — сумма недоплаты (при наличии), которую нужно уплатить в бюджет;
  • в строке 18.1 — сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки (при положительном значении гр. 6 стр. 18);
  • в строке 18.2 — сумма, которая включается в корректирующий реестр в отношении уменьшения остатка сумм налоговых обязательств, неуплаченных в бюджет за отчетный период, который уточняется, что учитывается Казначейством к выполнению в полном объеме (при отрицательном значении гр. 6 стр. 18).

То есть, если в поданной ранее Декларации налогоплательщик указал сумму НДС к уплате, а потом, через уточняющий расчет уменьшил эту сумму в строке 18, то в строке 18.2 он указывает сумму, на которую желает уменьшить остаток его ранее согласованных налоговых обязательств, в случае, если они еще не уплачены в бюджет и это должно быть учтено Казначейством.

Читайте также Особенности перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Когда впервые подавать новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость?

Согласно п. 46.6 НКУ декларация по НДС по новой форме должна представляться впервые за период, следующий за тем, в котором она была обнародована). Так как Декларацию утвердили 28.02.2017 г., то отчитываться по новой форме нужно начиная с марта 2017 г. А за февраль отчитываемся без изменений – то есть по старой форме декларации.

Новая декларация по налогу на добавленную стоимость с 01.03.2017. Анализ изменений
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *