Налоговую накладную зарегистрировали после предоставления декларации по НДС: когда восстановится регистрационный лимит?

При поддержке: Услуги бухгалтерского аутсорсинга настолько развились что вы можете передать бухгалтерию полностью или же какой либо участок. Смотрите здесь как принять правильное решение, в чем вам поможет компания Градиент Альфа Северо-Запад.

Предприятие составило налоговую накладную (далее – НН) на дату возникновения налогового обязательства — в сентябре 2017 г. и вовремя подало её на регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН). Регистрация НН была остановлена и состоялась только после предоставления предприятием подтверждающих документов и жалобы – в ноябре 2017 г. Однако налоговое обязательство по такой НН было отражено в декларации по НДС за июль. Каким образом и в каком периоде будет восстановлен регистрационный лимит в СЭА НДС, ведь в приведенной ситуации он уменьшался дважды – и при предоставлении декларации по НДС и при регистрации НН?

Согласно п. 2001.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщик НДС имеет право зарегистрировать НН/расчеты корректировки в ЕРНН на сумму налога (ΣН), подсчитаную по следующей формуле:

ΣН = НаклОтр + Митн + ПопРах + Овердрафт — НаклВид — Відшкод — Превышен,

где ΣПревышен — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях, над суммой НДС, содержащейся в составленных таким плательщиком НН и РК, зарегистрированных в ЕРНН.

Следовательно, если в декларации по НДС отчетного периода задекларированная сумма налоговых обязательств превышает сумму НДС, указанную в НН, составленную плательщиком в течение такого отчетного периода и зарегистрированную в ЕРНН, то такая разница увеличивает показатель ΣПревышен и, соответственно, уменьшает регистрационный лимит (ΣН).

В дальнейшем регистрация в ЕРНН НН, по которой сумма НДС была заявлена в налоговой декларации, осуществляется в общем порядке, то есть, на сумму НДС, указанную в такой НН, регистрационный лимит уменьшается за счет показателя НаклВид.

После регистрации плательщиком указанной НН в ЕРНН показатель формулы ΣПревышен автоматически будет пересчитан (уменьшен на сумму НДС, указанную в зарегистрированной в ЕРНН НН) и сумма регистрационного лимита, соответственно, на такую же сумму увеличится.

Налоговую накладную зарегистрировали после предоставления декларации по НДС: когда восстановится регистрационный лимит?
3.9 (78.33%) 12 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *