Неотражение доходов в книге учета доходов и расходов по форме № 10

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.
Описываю ситуацию. К предпринимателю — плательщику единого налога приходят налоговики с плановой проверкой. Начинают смотреть, разглядывать, просят предоставить им все необходимые документы, в том числе и книгу учета доходов и расходов.
После детального ее изучения они приходят к выводу, что предприниматель отразил в книге не все доходы . Дальше все может развиваться по двум сценариям.
Сценарий № 1. Они говорят о неотражении доходов в книге просто так
Они просто пытаются развести предпринимателя. Свои слова они не подтверждают никакими доказательствами. Обычно такое прокатывает с теми предпринимателями, которые не знают своих прав и не изучают нормативную базу, которая касается непосредственно их.
Предприниматель может сразу послать их куда подальше. Конечно это надо делать не в грубой форме, ведь они очень злопамятны.
Сценарий № 2. Они говорят о неотражение доходов не просто так
Речь идет о неотражении доходов в книге учета доходов и расходов конкретных сумм на конкретную дату и в подтверждение своих слов показывают ему квитанции или чеки, которые предприниматель ранее выдал любому покупателю и не отразил их в книге в графе «доходы» . Где они взяли эти чеки, это вопрос очень сложный, однако ответ на него не имеет абсолютно никакого значения. У них есть доказательства, вот что важно.
Вот действительно неприятность .
В зависимости от суммы, которую предприниматель не отразил в книге учета доходов и расходов по форме № 10 , и на которые у налоговых инспекторов есть доказательства, штрафные санкции могут быть очень и очень большими.
Обращаемся к нормативной базе по этому вопросу. Сначала определимся с терминами, значения которых определяет «Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» утвержденное Постановлением НБУ N 637 от 15.12.2004, которое касается предприятий и предпринимателей.
Итак п.1.2:
касса предприятия — помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов.
То есть касса — это не только кассовый аппарат или специальное помещение, это также любое место осуществления наличных расчетов. Именно какое место проведения наличных расчетов в определении кассы и касается предпринимателей — плательщиков единого налога, которые не обязаны производить расчеты с покупателями с помощью регистраторов расчетных операций.
Идем дальше:
оприходование наличности — проведение предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций.
То есть, для предпринимателя — плательщика единого налога, оприходование наличности в кассу — это осуществление соответствующей записи в книгу учета доходов и расходов по форме № 10 в графу «доходы» на полную сумму сделки.
Теперь переходим к печальной части этого поста. За неоприходование наличности в кассе законодательством предусмотрены штрафные санкции. А именно Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» N 436/95 от 12.06.1995 предусматривает следующий штраф:
за неоприходование (неполное и / или несвоевременное) оприходование в кассах наличности — в пятикратном размере неоприходованной суммы.
Следовательно, если предприниматель выдал чек или квитанцию покупателю, например на 100 гривен, и не отразил эту сумму в книге № 10 , в случае выявления этого нарушения его ждет штраф в пятикратном размере, т.е. 500 гривен ему придется выложить из своего кармана в казну.
Тех, кто сталкивался с данной проблемой в своей жизни и тех, кому есть что добавить прошу, пожалуйста в комментарии. Всем остальным желаю не попадать в такие неприятные и очень болезненные для семейного бюджета ситуации.
2 Responses to Неотражение доходов в книге учета доходов и расходов по форме № 10
Здравствуйте!
Подскажите, такая ситуация. Плательщик единого налога в 2011 году получал оплату за услуги в электронных деньгах. Полученные суммы указывал в журнале расходов и доходов. Но электронные деньги обналичивались через Украинское гарантийное агенство, поступали безналичным платежом на пластиковую карту, оформленную на на физлицо, а не на предпринимателя. Нужно ли эти поступления как-то отражать и будет ли ответственность, если эти платежи (безнал на карту) не указывать в журнале?
Денис, вы должны были отразить доход только тогда, когда деньги пришли к вам на карту. Получение webmoney еще не есть вашим доходом.