Недавние изменения в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Не хватает денег до зарплаты и их нужно где то взять? Займ онлайн на карту можно сделать здесь http://eurozaim.ru/onlajn-zajm-bez-otkazov.html. Оформление занимает всего несколько минут.

Система электронного администрирования (дальше СЭА) НДС стала неотъемлемой частью украинского налогового учета. Несмотря на то, что многие ожидали, что изменения, которые будут внесены в НКУ отложат или и вовсе отменят эту систему, чуда не произошло, и СЭА продолжает свою работу, как и было заявлено, с 01 июля 2015 г., но уже не в тестовом, а нормальном рабочем режиме. Перевод СЭА НДС из тестового в обычный режим сразу же породил множество проблем у плательщиков этого налога. Для устранения очередных трудностей и недостатков в работе СЭА НДС 29.07.2015 г. Верховным Советом Украины был принят Закон Украины № 643 от 16.07.2015 г., которым были внесены существенные изменения в порядок администрирования и уплаты НДС.

Здесь нужно заметить, что изменения, предусмотренные этим Законом, вступают в силу либо с даты опубликования этого Закона, либо буквально через несколько рабочих дней. Поэтому давайте выделим четыре основные даты и опишем, что и как меняется в эти дни.

Читайте также Податок на додану вартість, що це таке? Інформація для «чайників»

29 июля 2015 года

Здесь изменений несколько, они достаточно существенные, поэтому давайте рассмотрим каждое из них в отдельности:

  • Достаточно приятной новостью для многих налогоплательщиков стало то, что с этой даты из числа обязательных реквизитов налоговой накладной исключены данные о местонахождении (налоговом адресе) продавца и данные о виде гражданско-правового договора, на основании которого проводится операция.
  • С этой же даты устанавливаются специальные сроки по регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки, которые были составлены в период с 1 июля по 30 сентября 2015 года. Так, налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца, подлежат регистрации в Едином реестре до 31 числа (включительно) месяца, в котором они были составлены, а налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца, подлежат регистрации в Едином реестре до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
  • Еще одной приятной неожиданностью стала отмена штрафных санкций, предусмотренных п.120¹.1 НКУ (от 10 до 40%) за нарушение предельных сроков регистрации налоговых накладных и расчетов корректировок, дата составления которых приходится на период по 1 октября 2015 г. включительно.
  • Нельзя обойти стороной и тот факт, что на эту дату в НКУ появилось четкое описание сводной налоговой накладной, и налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам хозяйственных операций налогоплательщика. До того такие виды налоговой накладной были описаны лишь в подзаконных нормативных актах – в частности, в утвержденном Министерством финансов порядком составления налоговой накладной. Обостряем Ваше внимание на то, что теперь сводная налоговая накладная выписывается в месяце использования товаров, услуг, необоротных активов, при приобретении которых плательщик воспользовался правом на налоговый кредит, в необлагаемых НДС операциях или не в рамках хозяйственной деятельности – не позднее последнего числа такого месяца.
  • Существенно продлен срок использования права на налоговый кредит по полученным налоговым накладным – до 365 дней с даты их составления (ранее такое право сохранялось только в течение 180 календарных дней)
  • С этой даты в НКУ теперь четко установлено, что право на корректировку налоговых обязательств и налогового кредита по НДС продавец и покупатель получают только после регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в Едином реестре.
  • Не может не радовать и тот факт, что с этой же даты продлен до 365 дней срок подачи жалобы на поставщика, нарушившего порядок составления и регистрации налоговой накладной или расчета корректировки. Впервые это право получили и сами поставщики – на случай, если покупатель нарушает сроки регистрации расчетов корректировок. Однако по-прежнему такая жалоба не дает права на налоговый кредит или корректировку налоговых обязательств.

Читайте также Огляд нового Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість (Постанова КМУ №569 від 16.10.2014)

31 июля 2015 года

На эту дату для плательщиков, применяющих отчетный период месяц, на сумму отрицательного значения, сформировавшегося за июнь 2015 года, или по итогам предыдущих отчетных периодов, увеличивается сумма НДС, на которое плательщик имеет право  регистрировать налоговые накладные и расчеты корректировок (собственно речь идет о так называемом регистрационном лимите). На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (таким отчетным периодом считается июль 2015 года).

3 августа 2015 года

А вот на эту дату произошли изменения, которые принесли первые разочарования плательщикам НДС, поскольку только с этой даты, а не с 01.07.2015 г., как ожидали многие налогоплательщики:

  • Обнулено значение лимита регистрации, но не все, а только та его часть, которая сформирована за счет показателей формулы, утвержденной п. 200¹.3 НКУ. Теперь на 03.08.2015 г. (и только один раз в следствие пересчета) в значении этой суммы из всей формулы будут использованы лишь показатели ∑НаклОтр + ∑Митн — ∑НаклВид, образовавшиеся с 01.07.2015 г.  При этом в расчете показателей  формулы принимают участие расчеты корректировок, составленные начиная с 01.07.2015 г. и зарегистрированные в Едином реестре, к налоговым накладным, составленным до 01.07.2015 г., подлежащим предоставлению покупателям — плательщикам налога. Таким образом, те плательщики налога, у которых лимит регистрации по состоянию на 02.08.2015 г. имел отрицательное значение, получили возможность убрать такой «минус» и для них, как и для остальных плательщиков НДС, регистрационный лимит рассчитывается заново. Однако те плательщики, которые для получения права регистрации налоговых накладных пополняли НДС-счета, рискуют получить по состоянию на 03.08.2015 г., наоборот, отрицательное значение лимита регистрации (поскольку показатель ∑ПопРах в пересчете на 03.08.2015 г. не участвует).
  • На эту дату так же получили свой «бонус» плательщики НДС со стажем.Так с 03.08.2015 годазарегистрированным плательщикам НДС, которые на 03.08.2015 г. имеют статус плательщиков НДС более года, автоматически увеличивается лимит регистрации, на сумму среднемесячного размера сумм НДС, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев или 4 кварталов (для квартальных плательщтков), а также задекларированные как такие, которые направляются на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со ст. 209 НКУ. Обращаем Ваше внимание на то, что под 12 месяцами для расчета такой средней имеется в виду период не с 01.08.2014 г. по 31.07.2015 г., а период с 01.06.2014 г. по 31.05.2015 г. (ІІ квартал 2014 г. – І квартал 2015 г.).
  • Кроме того, на эту же дату лимит регистрации увеличивается на сумму остатков средств на НДС-счетах по состоянию на начало операционного дня 03.08.2015 г. за вычетом сумм, заявленных плательщиком в декларации за июнь 2015 г. к уплате (либо возврату на текущий счет).
  • Ну и наконец, лимит регистрации увеличивается на сумму ошибочно или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 г.

Читайте также Запит про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість. Скачати бланк

20 августа 2015 года

Эта дата стала важной для плательщиков НДС избравших отчетным периодом квартал. Так с этой даты на сумму отрицательного значения, сформировавшегося за ІІ квартал 2015 года, или по итогам предыдущих отчетных периодов, увеличивается сумма НДС, на которую плательщик имеет право  регистрировать налоговые накладные и расчеты корректировок (тот же лимит регистрации). На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный (налоговый) период (речь идет о ІІІ  квартале 2015 года).

Недавние изменения в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *