Налоги > Налоги в жизни граждан > Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

Виктория Казакова

Преподаватель, кандидат экономических наук. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рада ответить на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Ищете самые выгодные условия получения кредита? На сайте https://zaimi.online представлен список банков и кредитных компаний, которые выдают кредиты на выгодных условиях.

Каждый работник, получающий доход в виде заработной платы, обязан платить определенную ее часть в государственный бюджет в виде налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Работникам, имеющим низкие доходы, государство предоставляет льготы при уплате НДФЛ, а именно налоговую социальную льготу (далее – НСЛ). Рассмотрим подробнее понятие НСЛ, особенности ее расчета и правила применения в 2017 году.

Другие статьи про налоговую социальную льготу читайте по ссылкам:

Понятие и назначение налоговой социальной льготы

НСЛ — это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (п. 169.1 Налогового кодекса № 2755-VI от 02.12.2010, далее — НКУ).

Проще говоря, заработав за месяц определенную сумму заработной платы мы обязаны уплатить с нее НДФЛ. НСЛ дает возможность уменьшить размер зарплаты, подлежащей налогообложению, то есть она применяется для определения (уменьшения) базы взимания НДФЛ.

Расчет предельного размера дохода, который дает право на применение льготы

Размер НСЛ, определяется в процентах и зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года (п. 169.1-169.4 НКУ).

Читайте также Доплата до минимальной заработной платы совместителям и работникам, которые совмещают профессии

Согласно ст. 4 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2017 год” №1801-VIII от 21.12.2016 (далее — Закон №1801) в 2017 году прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо в расчете на месяц с 1 января 2017 составляет 1600 грн.

НСЛ может быть применена к заработной плате, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц по состоянию на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен (пп. 169.4.1. НКУ). В 2017 году эта сумма составит:

1600 * 1,4 = 2240 грн.

Определение размера ставок и налоговой социальной льготы

НСЛ составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога (п. 169.1.1 НКУ).

Эта ставка является базовой и применяется к зарплате, не превышающей 2240 грн. В 2017 г. ее размер составляет:

1600 * 0,5 = 800 грн.

Данная сумма базовой ставки берется за 100%. В общем, применяется три категории льготы (п. 169.1.1-169.1.4 НКУ):

  • базовая (100%) — 800,00 грн. (1600 * 0,5);
  • 150% от базовой — 1200,00 грн. (800 * 1,5);
  • 200% от базовой — 1600,00 грн. (800 * 2).

Категории работников, которые могут воспользоваться НСЛ

Категории работников и размеры ставок НСЛ, которые могут быть применены, приведены в табл. 1

Таблица 1

Категории работников и размеры ставок НСЛ, к которым они применяются

Категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую социальную льготу Размер НСЛ, % Сумма 2017 г., грн
Любые плательщики налога, чей налогооблагаемый доход за месяц не превышает 2240 грн (п. 169.1.1 НКУ) 100 800
Плательщик налога, который удерживает двух или больше детей возрастом до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка); (п. 169.1.2 НКУ) 100 800
Одинокие родители, вдовы (вдовцы), опекуны, содержатели ребенка-инвалида — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Чернобыльцы первой или второй категорий.

Инвалиды I или II группы, в том числе с детства.

Другие. Полный перечень смотрите в п. 169.1.3 НКУ.

150 1200
Герои Украины, СССР, Герои Социалистического Труда.

Участники боевых действий, инвалиды I и II группы, бывшие узники концлагерей.

Полный перечень приведен в п. 169.1.4 НКУ.

200 1600

Таким образом, ставка третьей категории НСЛ на практике редко применяется, поскольку к этой категории преимущественно относятся работники, возраст которых превышает 70 лет.

Читайте также Расчет начислений и удержаний из заработной платы в 2017 году с примерами

Превышение минимальной заработной платы над предельным размером дохода, который дает право на применение НСЛ: как применить льготу?

Обращаем внимание на тот факт, что с 1 января 2017 г. установлено минимальную заработную плату в месячном размере — 3200 грн. (ст 8. Закона №1801). Возникает закономерный вопрос: если зарплата не может быть ниже 3200 грн., а предел применения НСЛ 2240 грн., кто из работников может воспользоваться льготой?

Поскольку законодательством не запрещено работать менее чем на 1 ставку, данная норма может быть применена к зарплате работника, который работает, например, на 0,5 ставки.

Рассмотрим пример: должностной оклад за месяц составляет 3500 грн. (1 ставка). Работник работает на 0,5 ставки. Таким образом, его доход составит:

3500 * 0,5 = 1750 грн.

Поскольку 1750 < 2240, работник имеет право на получение НСЛ в размере базовой ставки – 800 грн.

Особенности начисления льготы работникам — родителям несовершеннолетних детей

Плательщики налога, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 100% суммы льготы на каждого такого ребенка (п. 169.1.2 НКУ).

Читайте также Минимальная зарплата, система оплаты труда и штрафы за нарушение трудового законодательства. Нововведения 2017 года

Предельный размер дохода, дающего право на применение льготы, увеличивается на количество несовершеннолетних детей. Приведем пример:

Заработная плата работника за месяц составляет 4200 грн. Он имеет 2 детей 5-ти и 10-ти лет. Имеет ли право такой работник на НСЛ? Как рассчитать НСЛ?

1) для расчета применяем предельный минимальный размер зарплаты в расчете на каждого ребенка:

2240 * 2 = 4480 грн.

2) сравниваем предельный размер зарплаты с размером зарплаты работника:

4480 > 4200 — работник имеет право на НСЛ;

3) расчет размера НСЛ (100% базовой ставки на каждого ребенка):

800 * 2 = 1600 грн.

4) определяем базу налогообложения НДФЛ с учетом НСЛ:

4200 – 1600 = 2600 грн.

Несколько мест работы: как начисляется налоговая социальная льгота?

НСЛ применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (п. 169.2.1. НКУ)

Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление о применении льготы) (п 169.2.2. НКУ).

Читайте также Как начислять минимальную заработную плату в 2017 году

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Имеют ли право на получение налоговой льготы участники АТО как “участники боевых действий”?

Лица, которые принимали участие в антитеррористической операции и имеют статус участников боевых действий, не указаны НКУ как льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный размер налоговой социальной льготы (письмо Государственной фискальной службы Украины 04.09.2015 г. N 8397/В/99-99-17-03-03-15).

Таким образом, участники АТО не имеют права на получение льготы в размере 150% от базовой ставки, как участники боевых действий, поскольку действие п. 169.1.3(є) НКУ распространяется только на лиц, которые были участниками боевых действий на территории других государств.

Если, например, участник АТО получил звание Героя Украины, его зарплата подпадает под действие п. 169.1.4(а) НКУ, где размер НСЛ составляет 200% от базовой ставки.

Как предоставляется налоговая льгота на детей одному из родителей?

Например, жена работает на 0,5 ставки и получает зарплату 2000 грн. Муж работает полный рабочий день и получает зарплату 4300 грн. В семье 2 детей до 18-ти лет. Кто из родителей и какую социальную льготу имеет право получить?

Жена имеет право на получение НСЛ по базовой ставке 800 грн., поскольку ее зарплата не превышает 2240 грн. Муж имеет право получать НСЛ в размере 1600 грн (по 800 грн. на каждого ребенка), поскольку его зарплата не превышает 4480 грн. (по 2240 грн. на каждого ребенка). Получить льготу на детей имеет право только один из родителей (п. 169.4.1 НКУ).

Читайте также Минимальная заработная плата 2017, прожиточный минимум, налоговая социальная льгота, ЕСВ и другие социальные стандарты

Налоговая социальная льгота при совмещении должностей

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде зарплаты только по одному месту его начисления (выплаты) (п. 169.2.1 НКУ). Таким образом, если работник работает по внутреннему совместительству и получает зарплату от одного работодателя, его доход с целью расчета права на НСЛ плюсуется.

С какого месяца применяется налоговая льгота?

Например, работник подает в бухгалтерию предприятия заявление о применении льготы и свидетельство о рождении второго ребенка 20 марта 2017 г. Заработная плата составляет 4000 грн. за месяц. С какого времени работодатель должен применять НСЛ к зарплате такого работника?

Работодатель должен применить НСЛ уже за март 2017 г. (п. 169.2.2 НКУ).

Отчисления и выплата заработной платы: пример применения НСЛ

Расчет НСЛ является только одним звеном в процессе исчисления и выплаты зарплаты работнику. Рассмотрим базовый пример расчета с учетом НСЛ.

Пример. Работнику за месяц начислена зарплата в размере 2000 грн. (0,5 ставки). Какую сумму средств получит работник?

1) определяется размер военного сбора (1,5% от начисленной зарплаты):

2000 * 0,015 = 30 грн.

3) определяется размер НДФЛ (18% от базы налогообложения):

— определяется база налогообложения. Поскольку заработная плата работника за месяц составила 2000 грн. (< 2240 грн.), применяется НСЛ в размере базовой ставки (800 грн.):

2000 – 800 = 1200 грн.

— рассчитывается размер НДФЛ с учетом НСЛ:

(2000 — 800) * 0,18 = 1200 * 0,18 = 216 грн.

4) определяется сумма к выплате:

2000 — 30 — 216 = 1754 грн.

В случае неприменения налоговой социальной льготы заработная плата работника составляла бы:

2000 – 30 (военный сбор) – 360 (2000*18% НДФЛ) = 1610 грн.

Разница между зарплатой с применением налоговой льготы и без составляет 1754 – 1610 = 144 грн. То есть, работник получает на 144 грн. больше.

Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить
3 (60%) 5 votes

8 Responses to Налоговая социальная льгота 2017. Кто имеет право, как рассчитать и как получить

  1. Марина:

    Особенности начисления льготы если в семье трое детей до 18 лет(заработная плата 6300 грн

    • Алексей Алексей:

      Марина, ваш пример приведен в статье.

      Особенности начисления льготы работникам — родителям несовершеннолетних детей

      Плательщики налога, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 100% суммы льготы на каждого такого ребенка (п. 169.1.2 НКУ).

      Предельный размер дохода, дающего право на применение льготы, увеличивается на количество несовершеннолетних детей. Приведем пример:

      Заработная плата работника за месяц составляет 4200 грн. Он имеет 2 детей 5-ти и 10-ти лет. Имеет ли право такой работник на НСЛ? Как рассчитать НСЛ?

      1) для расчета применяем предельный минимальный размер зарплаты в расчете на каждого ребенка:

      2240 * 2 = 4480 грн.

      2) сравниваем предельный размер зарплаты с размером зарплаты работника:

      4480 > 4200 — работник имеет право на НСЛ;

      3) расчет размера НСЛ (100% базовой ставки на каждого ребенка):

      800 * 2 = 1600 грн.

      4) определяем базу налогообложения НДФЛ с учетом НСЛ:

      4200 – 1600 = 2600 грн.

  2. Александр:

    Добрый день. Я чернобылец 1категории (3-я группа инвалидности, инвалид войны),работаю на государственном предприятии на полторы ставки, заработная плата в зависимости от месяца 7000- 8500 грн. Имею ли я право на налоговую социальную льготу? И какой ее размер?
    Спасибо за ответ.

  3. марина:

    Здравствуйте!Я мама ребёнка-инвалида до 18 лет,в семье один ребёнок,а моя зарплата превышает минимальный уровень.Скажите,имею ли я право на льготу на подоходный налог при таких условиях или мне не положенно,если зарплата выше уровня?

  4. Натали:

    Добрый день! Если я работаю на трех предприятиях по 0,5 ставка…на каждом предприятии зарплата составляет по 3000грн (1,0 ставка 6000грн). положена ли мне социальная льгота, если у меня двое детей до 18 лет?

  5. ольга:

    Какие нужны документы для льготы на двоих детей?

  6. Раїса:

    Як розрахувати натуральний коєфіціент з метою розрахунку ПДФО (ДОХІД ВІД СДАЧІ ЗЕМЕЛЬНОГО ПАЮ В ОРЕНДУ-106)?
    З повагою, Раїса.

  7. Евгения:

    Здравствуйте! У меня 2е детей, 2 и 9 лет, вышла на работу на 3200 и получаю 860грн до 3х лет. Можно ли оформить налоговую льготу? Спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.92MB/0.09323 sec