Налоги > Другие налоги и сборы > Налоговая социальная льгота 2015. Кто имеет право, как получить, какие документы. Вопросы и ответы

Налоговая социальная льгота 2015. Кто имеет право, как получить, какие документы. Вопросы и ответы

При поддержке: Не хватает денег до зарплаты? Выход есть. Займы срочно без справок с работы о доходах можно получить на сайте по ссылке. Быстрый займ — это выгодная альтернатива банковским кредитам.

В сегодняшней статье мы рассмотрим с Вами особенности применения НСЛ, а также ответим на наиболее распространенные вопросы, которые волнуют бухгалтеров.

Предельный размер заработной платы для применения налоговой социальной льготы

Вопрос налоговой социальной льготы регулируются нормами статьи 169 Налогового кодекса Украины. НСЛ применяется к доходу начисленному в пользу плательщика налога, в нашем случае дохода начисленного работодателем в пользу работника в течение отчетного месяца, если его размер не превышает суммы, равной размеру прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. То есть это будет вот так: — на начало 2015 г. размер прожиточного минимума составляет 1218,00 грн, следовательно предельный размер дохода для НСЛ составляет 1218 *1,4=1705,2 , округляем до ближайших 10 гривен и получаем 1710, 00 грн Доходом может быть заработная плата и другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения.

Налоговая социальна льгота при начислении доходов за предыдущие или будущие периоды

Обратите внимание, если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания работника на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на налоговую социальную льготу, такие доходы или их часть относятся к соответствующим периодам их начисления. Например, в апреле 2015 года работник получил совокупного дохода на предприятии в размере 3010,00 грн. Он имеет право на НСЛ в 100% размере, то есть 609,00 грн (1700,00 грн заработной платы за апрель, и 1310,00 грн отпускных за май.) Мы видим сумму 3010,00 грн и можно ошибочно решить, что в апреле к доходу работника НСЛ уже не применяем, но здесь необходимо разделить помесячно, до тех периодов, к которым относятся данные начисления. То есть в апреле работник получил 1700,00 грн, а это меньше предельного размера дохода (1710,00 грн), следовательно в апреле работник имеет право на применение налоговой социальной льготы. А за май необходимо будет сделать перерасчет сумм полученных совокупного дохода в конце мая, или начале июня и тогда получить сумму из которой будет видно будет ли иметь право такой работник на применение НСЛ. То есть отпускные в размере 1310,00 грн следует суммировать вместе с выплатами, которые относятся к выплатам мая.

Налоговая социальная льгота для работников с детьми

Интересным и актуальным вопросом остается предоставление НСЛ работникам с детьми. Нормы этой же ст. 169 НКУ дают право работникам с детьми получить НСЛ в повышенном размере. В определенных случаях работник имеет право на применение НСЛ одновременно по двум и более основаниям.

Размеры НСЛ

Работники имеют право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от работодателя на такие размеры НСЛ:

  • в размере 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица – для любого плательщика налога в 2015 г. – 609,00 грн. (так называемая «общая» НСЛ)
  • в размере 100% суммы НСЛ – для налогоплательщика, который удерживает двух или больше детей возрастом до 18 лет, в расчете на каждого такого ребенка, в 2015 г. – 609,00 грн;
  • в размере, равном 150% суммы «общей» НСЛ, — для плательщика налога, который является одинокой матерью, одиноким отцом, вдовой, вдовцом или опекуном, попечителем в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет, в 2015 г. – 913,50 грн.
  • в размере, равном 150% суммы «общей» НСЛ, — для плательщика налога, который содержит ребенка-инвалида в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет, в 2015 г. – 913,50 грн.

Если работник имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер (кроме случая содержание ребенка-инвалида). В случае удержания работником двух и более детей, в т.ч. инвалида (детей — инвалидов), льготы на двух и более детей» следует добавлять льготу на каждого ребенка – инвалида. (это единственный случай и он является исключением). Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение 1710,00 грн, умноженной на количество детей. Для другого родителя право на повышенную НСЛ на каждого ребенка предоставляется, но предельный размер пропорционально количества детей не увеличивается, то есть применяется в размере 1710,00 грн. Далее разберем все детально на примерах, ПСП для детей и другие случаи применения налоговой социальной льготы. Итак, перейдем к самому интересному в этой статье, к ответам на вопросы. Начнем с общих и наиболее распространенных.

По какой форме работники должны подавать работодателю заявление об избрании места применения НСЛ.

Форма заявления об избрании места применения налоговой социальной льготы не утверждена никаким нормативным актом. Таким образом, работники подают работодателю заявление о применении НСЛ в произвольной форме. Вместе с тем налоговики рекомендуют для удобства подавать такое заявление по форме утвержденной Приказом ГНА Украины от 30.09.2003 г. № 461 «Относительно утверждения форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования плательщиков налога», но этот приказ 31.01.2011 г. утратил силу.

Какова форма заявления об отказе от применения НСЛ?

Если работник самостоятельно принял решение о прекращении права использования НСЛ, такой плательщик налога обязан предоставить работодателю заявление об отказе от применения налоговой социальной льготы. Нормами НКУ не предусмотрено установление единой формы заявления, поэтому работник имеет право подать заявление об отказе от льготы в произвольной форме

Какие документы следует подавать одинокой матери, отцу, вдове, вдовцу или опекуну, попечителю, имеющим детей в возрасте до 18 лет, для получения НСЛ?

Этот вопрос регулируется нормами НКУ и Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1227. В соответствии с п.5 Порядка № 1227 для применения льгот из оснований перечисленных в вопросе, кроме заявления о применении льготы одинокая мать, отец, вдова, вдовец или опекун, попечитель, которые имеют ребенка или детей в возрасте до 18 лет, предоставляют:

  • копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину;
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
  • копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);
  • копию паспорта.

Здесь одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоящие в браке, зарегистрированном согласно закону.

Нужно ли ежегодно у работников требовать новые заявления на применение НСЛ?

Нет. Не нужно. В соответствии с пп. 169.2.1 п. 169.2 ст. 169 НКУ налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налога месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). В соответствии с пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 НКУ плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы. Таким образом, нормами НКУ не предусмотрена ежегодная подача заявления о применении льготы. Вместе с тем, если у налогоплательщика возникает право на применение налоговой социальной льготы по другим основаниям, чем те, которые были указаны в предыдущем заявлении, то такой плательщик должен подать новое заявление с соответствующими подтверждающими документами.

В каком размере применять НСЛ и какой предельный размер дохода для применения НСЛ, если работник содержит двоих детей в возрасте до 18 лет?

Необходимо обратиться к пп.169.1.2 НКУ. Должна быть применена льгота в размере 100% от суммы «обычной» льготы (609,00 грн.) в расчете на каждого такого ребенка. То есть, работник имеет право на применение льготы по следующим основаниям:

  • «общая» НСЛ — в размере 609,00 грн;
  • НСЛ на двух и более детей – в размере 609,00 грн. на каждого такого ребенка.

Следует применить НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, — НСЛ «на двух и более детей». То есть в доход работника будет применена НСЛ в размере 1218,00 грн. (609,00 грн *2) Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, определяется как произведение 1710,00 грн на количество детей, то есть 3420,00 грн.

В каком размере предоставить НСЛ работнице, у которой двое детей и одна из них – ребенок инвалид. Работница замужем.

Такая работница имеет право на применение НСЛ по следующим основаниям:

  • «общая» НСЛ – в размере 609,00 грн;
  • НСЛ «на двух и более детей» — в размере 609,00 грн на каждого такого ребенка;
  • НСЛ на ребенка – инвалида — в размере 913,50 грн. на каждого ребенка – инвалида (150% общей НСЛ)

Применяется НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер НСЛ «на двух и более детей» (на каждого ребенка, не являющегося инвалидом) и НСЛ «на ребенка — инвалида» (на каждого ребенка — инвалида). То есть к доходу работника следует применять НСЛ в размере 1522,50 грн. 609,00 грн. * 1 реб. + 913,50 грн. *1 реб.- инвалид Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, определяется как произведение 1710,00 грн на количество детей, то есть 3420,00 грн.

В каком размере следует применять НСЛ одинокой матери, которая содержит ребенка – инвалида?

Работница мать-одиночка, которая удерживает ребенка – инвалида,имеет право на применение НСЛ по следующим трем основаниям:

  • «общая» НСЛ – в размере 609,00 грн;
  • НСЛ «одинокой матери» — в размере 913,50 грн на ребенка (в размере 150% от «общей» НСЛ);
  • НСЛ на ребенка-инвалида – в размере 913,50 грн (в размере 150% «общей» НСЛ).

Здесь может быть применена НСЛ по двум основаниям или НСЛ «одинокой матери», или НСЛ на ребенка-инвалида, то есть в размере 913,50 грн. Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ составляет 1710,00 грн.

Как предоставить НСЛ, работнице одинокой матери, которая удерживает двух детей до 18 лет, один из которых ребенок – инвалид?

Такая работница имеет право на применение НСЛ по четырем основаниям:

  • «общая» НСЛ – в размере 609,00 грн;
  • НСЛ «на двух и более детей» — в размере 609,00 грн;
  • НСЛ «одинокой матери» — в размере 913,50 грн.;
  • НСЛ на ребенка – инвалида – в размере 913,50 грн.

Помним, что следует применять НСЛ по основанию, предусматривающему больший ее размер, — НСЛ «одинокой матери» на каждого ребенка. То есть к доходу работника будет применена НСЛ в размере 1827,00 грн. 913,50 грн. * 2 реб. (в т.ч. на ребенка инвалида). Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ, определяется как произведение, 1710,00 грн и количества детей, то есть составляет 3420,00 грн.

Имеет ли право на применение НСЛ студент, который работает?

Если студент получает стипендию по месту учебы, то по месту работы к доходу такого работника НСЛ не применяется. Если не получает стипендию. То имеет право на применение НСЛ в размере 150% от «общей» НСЛ, если его размер не превышает предельного размера дохода 1710,00 грн. Для получения права на применение НСЛ по месту работы студент должен предоставить работодателю справку из учебного заведения, о том, что он там учится и не получит стипендии. Это следует из пп. 169.1.3 НКУ, в котором говорится о том, что НСЛ применяется в размере 150% от суммы «общей» льготы для плательщика налога, если он является студентом и получает доход только в виде заработной платы.

Имеет ли право на применение НСЛ инвалид II группы, если в месяце увольнения его доход составил 500,00 грн. Какая сумма НДФЛ будет к уплате в бюджет.

Так инвалид II группы имеет право на применение НСЛ. Инвалид II группы имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, равном 150 процентам суммы льготы, если размер полученного в течение месяца дохода не превышает предельный размер дохода для применения налоговой социальной льготы. (п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ). Если работник – инвалид получил доход в виде заработной платы в размере 500,00 грн, а размер НСЛ составляет 913,50 грн, то соответственно к уплате в бюджет НДФЛ составит сумму в размере 0 грн, 00 коп. То есть платить НДФЛ в таком случае не нужно.

Применяется ли НСЛ к выходному пособию в связи с увольнением работника.

Да, применяется. Согласно п. 169.1 НКУ плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений. Если его размер не превышает в 2015 году, сумму 1710,00 грн. Заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются. Предоставляемые плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Таким образом, физическое лицо, которое получает доход в виде выходного пособия в связи с увольнением имеет право на применение НСЛ при условии, если размер ее месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя не превысит предельного размера для получения НСЛ.

Налоговая социальная льгота 2015. Кто имеет право, как получить, какие документы. Вопросы и ответы
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Send this to a friend

MAXCACHE: 0.91MB/0.00058 sec