Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

В 2011 году вступил в силу новый Налоговый кодекс. Данная статья потеряла свою актуальность в связи с потерей силы всех нормативно — правовых документов, регулирующих вопросы налоговой социальной льготы до 2011 года. Читаем новые статьи.

Сегодня я начинаю цикл публикаций о заработной плате. Это очень обширная тема, поэтому ей надо уделить особое внимание. В последней публикации этого цикла будет приведен пример заполненной ведомости начисления и удержания из заработной платы. Сегодня же рассмотрим налоговую социальную льготу.

Тема налоговой социальной льготы была, есть и будет очень актуальной. С одной стороны ее применение добавляет работы, а в некоторых случаях головной боли, бухгалтерам. Но при определенных условиях, она позволяет уменьшить налог с доходов физических лиц и, соответственно, увеличить заработную плату, которую работник получает на руки (чистую зарплату).

Поэтому информация в этой статье будет интересна и полезна как для бухгалтеров, занимающихся учетом заработной платы и так или иначе сталкиваются с этим понятием, и для каждого наемного работника, получающего заработную плату.

Что же такое налоговая социальная льгота? Для чего и для кого она нужна?

Главным нормативным документом, регулирующим это понятие является Закон [1], а именно его статья 6 » Налоговые социальные льготы «. Есть также многочисленные письма Государственной Налоговой Администрации Украины, которые дают более подробные разъяснения по отдельным случаям, но о них поговорим позже. Исходя из первого абзаца статьи 6, можно вывести определение:

Налоговая социальная льгота — это сумма на которую налогоплательщик имеет право уменьшить свой месячный налогооблагаемый доход, который был получен из источников на территории Украины в виде заработной платы.

С этим термином должен быть знаком каждый человек, который получает заработную плату. Ведь работодатель может просто не сообщить, что работник имеет право на социальную льготу . Более того, он этого делать не обязан.

На многих тематических форумах встречается много тем, где люди задают вопросы о праве применения налоговой социальной льготы к ним. В этих вопросах очень часто фигурируют доходы, полученные из разных источников. На такие вопросы ответ один. Он вытекает из определения, которое дано. Налоговая социальная льгота может быть применена только к доходам, полученным в виде заработной платы.

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы? В каком размере?

Право применения налоговой социальной льготы имеет каждый наемный работник, получающий доход в виде заработной платы, если ее месячный размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица, который был установлен на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. Размер прожиточного минимума в 2010 году утвержден Законом [2] и [3]. На 1 января 2010 года прожиточный минимум для трудоспособного лица составляет 869 гривен. Предельная сумма дохода равна 869 * 1,4 = 1216,6. Округляем до ближайших 10 гривен и получаем цифру 1220 гривен.

Итак право на налоговую социальную льготу имеет каждый наемный работник, если его заработная плата не превышает 1220 гривен (на 2010 год). Размер льготы составляет 50% минимальной заработной платы, установленной на первое января отчетного налогового года. Согласно Законов [2] и [3] минимальная заработная плата на 1 января 2010 года составляет 869 гривен. Итак размер налоговой социальной льготы составляет 434,50.

Как же эта сумма влияет на размер заработной платы? Очень просто. Она вычитается из суммы зарплаты, подлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Следовательно, если работник имеет размер ежемесячной заработной платы менее 1220 гривен, то он может уменьшить свой налог на доходы на определенную сумму.

Пример. Работнику установлена зарплата 1200 гривен. Налоговая социальная льгота к нему не применяется. Он получает «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховой взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 173,52 (15% налог с доходов физических лиц) = 983,28 гривен.

Льгота уменьшит НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = (1200 — (24 + 12 + 7,2 + 434,5)) * 15% = 108,345 грн.

При применении налоговой льготы работник получит «на руки» следующую сумму:

1200 — 24 (2% стаховых взнос в ПФ) — 12 (1% страховой взнос в ФСС по ВПТ) — 7,2 (0,6% страховой взнос в ФСССБ) — 108,345 = 1048,455 грн.

Благодаря применению налоговой социальной льготы заработная плата, которую работник получил на руки увеличилась на 65,175 грн. Мелочь? Но приятно.

Для кого налоговая социальная льгота установлена ​​в размере 150% и 200%?

Согласно пп. 6.1.2 Закона [1], льгота в размере 150% установлена налогоплательщику, который:

— является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

— Является вдовцом или вдовой;

— Является лицом, отнесенным законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

— Является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

— Является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

— Является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов.

То есть эти категории плательщиков налога с доходов имеют право на применение налоговой социальной льготы в размере 434,50 * 150% = 651,75 грн. Причем для первых двух категорий, предельный размер дохода, на который может применяться льгота/strong> рассчитывается на каждого ребенка. То есть, если одинокая мать имеет двух несовершеннолетних детей, то она имеет право на применение льготы, если ее заработная плата не превышает 1220 * 2 = 2440 грн. (На 2010 год). Налоговая социальная льгота/strong> также рассчитывается на каждого ребенка. В нашем случае это 651,75 * 2 = 1303,5 грн.

Следует обратить внимание на формулировку первого пункта, в котором говорится о «одинокой матери или отце». Из него ясно, что речь идет о матери или отце, которые не состоят в браке. Некоторые Письма ГНАУ, в частности Письмо [4], гласит, что право на налоговую социальную льготу предоставляется одному из родителей, имеющих детей до 18 лет и не состоят в браке. При этом, если, например, льгота в размере 150% предоставляется матери, то она еще имеет право на применение льготы на себя как обычный налогоплательщик. В этом случае родитель имеет право только на обычную льготу для себя. То есть право на льготу в размере 150% имеет только один из родителей.

Пример. Отец и мать, не состоящие в браке имеют одного ребенка до 18 лет. Зарплата матери 1200 грн. Отца — 1100 грн. Мать написала заявление на применение льготы в повышенном размере . Ее размер налоговой социальной льготы составляет 651,75 грн. за ребенка и 434,50 грн. за себя. Ее НДФЛ будет составлять:

НДФЛ = (1200 — (24 (ПФ) + 12 (ФССзТВП) + 7,2 (ФСССБ) + 651,75 (льгота за ребенка) + 434,50 (льгота по себе)) * 15% = 10,60 грн.

К отцу, в этом случае, применяется только обычная налоговая социальная льгота.

Согласно пп. 6.1.3 Закона [1], льготу в 200% установлено налогоплательщику, являются:

— лицом, являющимся Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы;

— Участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, бывшим в то время в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

— Бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

— Лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;

— Лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года;

— Лицом, имеющим и воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка.

Эти категории лиц имеют право на размер налоговой социальной льготы в размере 434,5 * 200% = 869 грн. В последнем случае предельный размер дохода рассчитывается на каждого ребенка. Например, если семья имеет четырех детей до 18 лет то налоговая социальная льгота применяется к доходу, который не превышает 1220 * 4 = 4880 грн. А размер льготы составляет 869 * 4 = 3476 грн. При этом право на льготу в максимальном размере имеет только один из родителей. Другой имеет право на льготу на общих основаниях.

Кто не имеет право на налоговую социальную льготу?

Точнее будет сказать, что есть виды доходов физических лиц, в случае получения которых, налоговая социальная льгота не применима к любым другим доходам, которые были получены этими лицами. Эти виды доходов перечислены в пп.6.3.3 Закона [1]. Среди них следует выделить доходы от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата государственных служащих, стипендию студентов, которую они получают из государственного бюджета.
Следует сказать пару слов относительно доходов от занятия предпринимательской деятельностью. Если процитировать этот пункт — он гласит:

е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Можно сделать вывод что, если предприниматель не получает доходов от предпринимательской деятельности, и получает заработную плату на работе, на которой работает, то он имеет право на применение налоговой социальной льготы. Однако позиция налоговой по этому вопросу жесткая. Если работник зарегистрирован частным предпринимателем, то к нему не может быть применена налоговая социальная льгота , независимо от того получил он доходы в отчетном периоде от этой деятельности или нет. Эта мысль высказана в Письме [5].

Позицию налоговой вполне можно понять. Ведь если предприниматель не получит дохода от своей деятельности, и захочет уменьшить свой НДФЛ по месту работы на сумму налоговой социальной льготы, то ему нужно будет доказывать, что в отчетном периоде он не получал доходы. Ситуацию осложняет еще и то, что отчетным периодом у предпринимателей является квартал, а заработная плата начисляется и выплачивается ежемесячно.

Что нужно сделать, чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой?

Налоговая льгота может применяться только по одному месту получения дохода. Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой льготыпо двум или более основаниям, к нему применяется льгота, наибольшая по размеру. Исключением из этого правила являются родители, имеющие детей до 18 лет или детей-инвалидов, или трех и более детей до 18 лет. Они, вместе с применением льготы в повышенном и максимальном размерах, имеют право еще на льготу для себя на общих основаниях.
Чтобы начать пользоваться налоговой социальной льготой нужно лишь написать заявление, утвержденной Приказом [6]. Также ее можно скачать здесь, или в разделе «Скачать».

Также, если вы имеете право на применение налоговой социальной льготы в повышенном или максимальном размере, то к заявлению вы должны приложить соответствующие документы, подтверждающие такое право, согласно Порядку [7].

Следует отметить, что если плательщик налога с доходов использует право применения налоговой социальной льготы за более чем одним местом получения дохода в виде заработной платы, то при обнаружении такого нарушения, он лишается права на применение налоговой льготы . При этом суммы налога с доходов физических лиц, которые были недоудержаны из заработной платы, должны быть удержаны за счет следующих зарплат такого плательщика. Итак, нарушать налоговое законодательство не стоит.

Я надеюсь, что большинство из вопросов применения налоговой социальной льготы мне удалось осветить в этой статье. Однако, если у вас есть дополнительные вопросы, прошу задавать их в комментариях. Надеюсь, что эта информация вам помогла.

  1. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889-IV.
  2. Закон Украины «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» от 20.10.2009 г. № 1646-VI.
  3. Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.2010 г. № 2154-VI.
  4. Письмо ГНАУ от 26.10.2007 г. N 5191/к/17-0715 «О применении налоговой социальной льготы».
  5. Письмо ГНАУ от 24.09.2004 N 8461/6/17-3116.
  6. Приказ ГНАУ «Об утверждении форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования налогоплательщиков» от 30.09.2003 № 461.
  7. «Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы», утвержденный Постановлением КМУ от от 26 декабря 2003 г. N 2035.
Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления
Оцените статью

One Response to Налоговая социальная льгота 2010. Право применения, размер, расчет и бланк заявления

  1. нина бондарева:

    все понятно

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *