Возврат удержанного налога с доходов: как можно вернуть обратно часть перечисленных в бюджет средств

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Об условиях обязательного представления имущественной декларации мы писали здесь: Кто обязан подавать годовую декларацию и в каких случаях. В этой статье сделаем акцент на тех случаях, когда декларацию подавать не обязательно, но выгодно самому гражданину с целью перерасчета и возврата части уплаченного налога с доходов физических лиц (далее – НДФЛ). Ниже речь пойдет о налоговой скидке для тех физических лиц, которые трудоустроены официально и получают доходы в виде заработной платы. Согласно пп. 14.1.170 НКУ налоговая скидка – это сумма расходов, на которую разрешается уменьшить налогооблагаемый годовой доход в виде зарплаты. Документы на налоговую скидку и представление декларации являются основанием для уменьшения суммы налогооблагаемого дохода, что имеет следствием уменьшение обязательства по НДФЛ. Налоговая скидка оформляется в текущем году за предыдущий календарный год. Так, в 2018 году можно получить возврат за 2017 год. Если кроме зарплаты и налоговой скидки больше ничего не декларируется, то подать декларацию можно до 31.12.2018 г. А если скидка – не единственная причина отчетности и лицо одновременно имеет доходы, которые обязывают к декларированию, то реализовать обе цели в одной декларации можно, но дата представления такой отчетности – не позднее 1 мая 2018 г. Право на налоговую скидку имеет также тот частный предприниматель и/или подрядчик по гражданско-правовому договору, который одновременно является наемным лицом, но исключительно в пределах доходов в виде заработной платы. Лица, которые получают доходы, отличные от зарплаты, не имеют права на скидку.

Читайте также Имеет ли право предприниматель на налоговую скидку?

Расходы, которые НКУ позволяет включить в налоговую скидку

Норма Расходы Действующие ограничения
166.3.1 Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным кредитом В скидку включается часть процентов, которая определена в ст. 175 НКУ. Если площадь жилья меньше 100 кв. м, то в пересчет включают всю сумму уплаченных процентов без применения коэффициента. А если жилая площадь недвижимости, например, 150 кв. м, то в скидку включается доля процентов = 0,666.
166.3.2 Пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям Размер взносов не должен превышать 4% от суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год.
166.3.3 Получение среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства Оплата только отечественным учебным заведениям. Кроме расходов на обучение на военной кафедре.
166.3.4 Компенсация лечения

 

По результатам 2017 года скидка не предоставляется.
166.3.5 Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения Сумма не может превышать (в месяц): при личном страховании — сумму дохода, к которому применяется НСЛ (2470 грн. в месяц в 2017 году); при страховании члена семьи первой степени родства — 50 % суммы дохода, к которому применяется НСЛ.
166.3.6 Расходы женщины на оплату вспомогательных репродуктивных технологий Включается сумма расходов не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.
166.3.7 Переоборудование транспортного средства для работы на биотопливе Переоборудованное ТС должно быть перерегистрировано (п. 166.3.7 НКУ).
166.3.8 Расходы на строительство (приобретение) доступного жилья, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели Жилой дом (квартира, комната), который строят или приобретают, должен быть определен как основное место проживания.

В соответствии с пп. 166.2.1 НКУ в налоговую скидку включают фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком НДФЛ расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, а именно: квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Читайте также Подготовка к заполнению декларации для получения налоговой скидки на обучение

Установили ГБО — верните излишне уплаченный НДФЛ

Плательщик НДФЛ, который установил газобаллонное оборудование на свой автомобиль (ТС), имеет право на возврат 18% от стоимости этой процедуры. Документами, которые подтверждают затраты на переоборудование транспортного средства являются:

  • Сертификат соответствия для ТС, которое было переоборудовано. Процедура переоборудования ТС, в частности для работы на газе и альтернативных видах топлива, установлена Порядком КМУ от 21.07.10 г. №607. После переоборудования ТС в индивидуальном порядке выбирается организация по оценке соответствия и подается заявление о проведении оценки соответствия переоборудованного ТС требованиям правил и стандартов, а также требованиям, изложенным в документе о согласовании (заявлении о проведении оценивания). По результатам такого оценивания выдают сертификат соответствия.
  • Технический паспорт с отметкой об установке ГБО.
  • Документ, подтверждающий оплату выполненных работ по установке ГБО с реквизитами продавца и покупателя, датой оплаты (чек об оплате, квитанция продавца).
  • Акт приема-передачи газового оборудования и/или переоборудованного ТС.

Новое по расходам на обучение

Напомним, что с 1.01.2017 г. отменено ограничение относительно суммы средств и ограничения относительно учебного периода, за который осуществлена оплата обучения. В расчет налоговой скидки включается вся фактически уплаченная в течение года сумма за обучение. В налоговую скидку можно включить обучение члена семьи первой степени родства независимо от того, получает этот член семьи заработную плату или нет. Как и раньше, физическое лицо, претендующее на скидку относительно средств, уплаченных за обучение, кроме декларации, идентификационных документов и справки о доходах, должно предоставить:

  • Оригиналы платежных и расчетных документов, в частности квитанции об оплате за обучение, в которых указано, что платеж за обучение осуществляет непосредственно лицо, которое обращается за налоговой скидкой.
  • Копию договора об обучении, который заключен между учебным заведением и студентом. Заметим, что в договоре об обучении должны быть указаны Ф.И.О. студента.
  • Документы, подтверждающие степень родства (например, копия свидетельства о рождении ребенка, если за скидкой обращается отец), копию паспорта и идентификационного кода этого члена семьи.

Пример декларирования налоговой скидки

Как правильно задекларировать полученные гражданами «гражданские» доходы, можно прочитать здесь: Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями.

Возьмем за основу пример, который представлен по приведенной ссылке и в продолжение добавим следующие условия. В течение 2017 года физическим лицом осуществлялась оплата за:

  1. Обучение сына в ВУЗе на общую сумму 20 тыс. грн.
  2. Переоборудование и переоформление легкового автомобиля на сумму 10 тыс. грн.

Внесем эти расходы в перерасчет НДФЛ. Уменьшение налоговых обязательств в связи с использованием права на налоговую скидку отражается в разделе V декларации. В строке 13 пометкой «Х» следует отметить документально подтвержденные категории расходов. Итак, ставим «Х» справа от ячеек «п.п. 166.3.3» и «п.п. 166.3.7». Общая сумма расходов (в предельных размерах, разрешенных ко включению в налоговую скидку) указывается в строке 14. В строку 15 переносим годовую сумму зарплатного дохода из строки 10.1 (за минусом НСЛ, если льгота применялась). А строку 16 следует заполнять с учетом того, что общая сумма налоговой скидки (то есть тех расходов, которые можно учесть в декларации) не может превышать сумму годовой заработной платы. Таким образом, значение строки 16 меньше или равно значению строки 14, но не больше чем значение строки 15 декларации. В строке 17 указывается сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по НДФЛ. В нашем примере строка 17 вычисляется так: от суммы уплаченного НДФЛ из зарплаты (гр. 4 г. 10.1) вычитаем заново рассчитанный НДФЛ (г. 15 — р. 16) х 18%:

18000 — ((100000 — 30000)*0,18) = 18000 — 12600 = 5400 грн.
Как видим, сумма нашей налоговой скидки составила 18% от суммы тех расходов, которые включены в перерасчет (30 тыс. грн. * 18%).

Если сумма удержанного из зарплаты налога превышает заново рассчитанную сумму, то тогда вся сумма НДФЛ из скидки подлежит возврату. А если сумма НДФЛ удержанная и уплаченная за гражданина налоговым агентом меньше 18% от общей суммы разрешенных расходов, то заявить к возврату можно только часть НДФЛ из скидки ‒ не больше суммы НДФЛ из ЗП.

Таким образом, отняв из суммы НДФЛ из зарплаты сумму НДФЛ, определенную из новой базы налогообложения, мы получили сумму 5400 грн., которую и заявляем к возврату из бюджета и фиксируем в строке 19.

Если цель декларирования – только налоговая скидка, то далее заполняется только строка 22.2. Поскольку в нашем примере кроме скидки декларировались также и не обложенные налогом в течение прошлого года доходы, поэтому в строке 22.1 имеем значение 2044,4 грн. Сравнив сумму НДФЛ, которую следует уплатить по результатам декларирования и сумму НДФЛ, которая подлежит возврату, получаем ту часть налога, которую имеем право получить «живыми деньгами» (2044,40 — 5400,00 = 3355,60 грн.). Сумма, которая должна быть возвращена (3355,6 грн.), зачисляется на банковский счет, если гражданин укажет номер Р/с и данные о банке в строке 29 декларации. Если физическое лицо не имеет счета в банке, то сумма возврата направляется почтовым переводом на адрес, указанный в строке 4 такой декларации. Деньги перечисляются в течение 60 календарных дней после поступления отчета в ДФС. При этом оригиналы документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности (1095 дней).

Пример заполненной декларации смотрите здесь.

При поддержке: Юридическая компания Адвокатъ http://lawyer-odessa.com — это команда профессионалов, которые уже давно успели зарекомендовать себя в решении самых сложных юридических вопросов в городе Одесса и по всей Украине.

Возврат удержанного налога с доходов: как можно вернуть обратно часть перечисленных в бюджет средств
4.4 (88%) 10 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *