Налоговая скидка (налоговые кредит). Кто имеет право и как она рассчитывается?

Налоговая культура осторожными шагами с каждым годом все прочнее входит в нашу повседневную жизнь. Несмотря на то, что государственные бюджеты всех уровней каждый год тратят миллионы гривен на социальную рекламу, которая убеждает рядовых украинцев в необходимости декларирования своих доходов по итогам года, этот вопрос не находит должного понимания в широких массах. Прежде всего, это связано с тем, что подача декларации у многих жителей Украины до сих пор ассоциируется с длинной очередью к окошку в налоговой, большим и непонятным для заполнения бланком декларации и прочими неудобствами. Поэтому часть населения игнорирует возможность декларации своих доходов, упуская при этом возможность получения налоговой скидки (до вступления в силу Налогового кодекса это называлось налоговый кредит). Попробуем разобраться с тем, как и в каких случаях ее можно получить и что для этого нужно.

Что такое налоговая скидка по НДФЛ?

Налоговая скидка — это документально подтвержденные расходы физического лица, резидента Украины, не являющегося субъектом хозяйственной деятельности, понесенные им в течении отчетного периода, на которые законодательно разрешено уменьшить сумму общего налогооблагаемого дохода такого плательщика, полученного в виде заработной платы. Налоговая скидка не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода такого плательщика. Так определяет этот термин статья 14 Налогового кодекса Украины.

Если убрать из этого определения «казенные» слова, то можно сказать, что право на налоговую скидку имеют все граждане Украины, которые получают доход в виде заработной платы и уплачивают налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Последний момент является существенным, потому что если в силу каких либо льгот физическое лицо не уплачивает НДФЛ из своей зарплаты, то скидка ему не предоставляется (это выглядит достаточно логично).

Имеют ли право на налоговую скидку частные предприниматели и самозанятые лица?

Далее нужно обратить внимание на то, что физические лица, которые зарегистрированы как частные предприниматели, либо получают доходы от индивидуальной трудовой деятельности (нотариат, аудит, юриспруденция) не имеют право на получение такой скидки. Это происходит потому, что их доходы, хоть и облагаются НДФЛ, не являются заработной платой. Еще одной преградой для получения скидки может стать отсутствие у физического лица индивидуального налогового номера, по которому он занесен в Государственный реестр физических лиц (некоторые граждане отказываются от его получения по религиозным или другим подобным убеждениям).

Как документально подтвердить расходы для получения права на налоговую скидку?

Словосочетание «документально подтвержденные» также требует разъяснения. К документально подтвержденным расходам относятся те из них, по которым был получен один из следующих первичных документов: товарный или фискальный чек, расчетная квитанция или приходный кассовый ордер. Еще одним вариантом может стать оформление договора купли-продажи. В этих документах должно быть указано какой товар или услуга приобретались, дата проведения расчетов, фамилия, имя и отчество того, кто производил оплату для его дальнейшей идентификации и подтверждения предоставления скидки именно ему.

В течении какого срока лицо может воспользоваться налоговой скидкой?

Не менее важным моментом является и то, в какие сроки возможно получение такой скидки. Действующее законодательство разрешает получение такой скидки только лишь в течении года следующего за отчетным. Т.е. по НДФЛ, который уплачен в 2013 году скидку можно получить в течении всего 2014 года, подав декларацию о полученных доходах и имущественном состоянии в региональное отделение Министерства доходов и сборов и приложив к ней ксерокопии соответствующих документов. На последующие годы скидка (даже если она возможна) не перенесется. Перечисление налоговой скидки производится в течении 60 дней после предоставления декларации на текущий счет плательщика в банке, либо почтовым переводом на его имя.

Пример расчета налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц

Допустим, гражданин Сидоров А.В. в предыдущем году получил доход, в виде заработной платы, в размере 40 000 грн. В течении года он оплатил собственную учебу в институте в размере 10 000 грн. Для упрошения примера, предположим, что он не пользовался никакими льготами по НДФЛ. Теперь рассчитаем возможную налоговую скидку для данного случая:

В начале определим сумму НДФЛ, которую Сидоров фактически заплатил  в бюджет. Для этого из суммы совокупного дохода исключим единый социальный взнос в размере 3,6% (предпологается, что на больничный Сидоров не ходил):

40 000*3,6%=1440 грн. — сумма ЕСВ.

(40 000-1440)*15%=5784 грн. — сумма фактически уплаченного НДФЛ

Теперь расчитаем сумму НДФЛ, которую Сидоров должен заплатить с учетом скидки:

(40 000-1440-10 000)*15%=4284 грн. — сумма НДФЛ, которая длжна быть удержана с Сидорова с учетом скидки.

Теперь расчитаем сумму, которую должны возвратить Сидорову, после подачи декларации:

5784-4284=1500 грн.

В каких случаях граждане могут воспользоваться налоговой скидкой?

Теперь рассмотрим в каких случаях вышеуказанные граждане Украины могут воспользоваться этой скидкой:

Если плательщик производил оплату за обучение в профессионально-техническом училище или высшем учебном заведении за себя или родственников первой степени родства (муж, жена, дети). Здесь существенным является то, что если родители платят за студента-ребенка, очень важно чтобы сам студент где-то не работал. Если студент и работает, и учится — он должен самостоятельно подать декларацию и получить скидку из своего дохода в виде зарплаты. Родители такое право в этом случае теряют.

Если плательщик выплачивал в течении года проценты по ипотечному кредитному договору. Тут тоже есть определенное условие, в соответствии с которым если приобретаемое жилье меньше или равно 100 кв.м., то сумма уплаченных процентов умножается на коэффициент 1, если же жилье больше, то и коэффициент будет меньше 1, а следовательно не вся сумма уплаченных процентов войдет в скидку.

Если в течение года плательщик занимался благотворительностью, то стоимость имущества переданного в такие организации или сумма пожертвованных средств тоже подпадает под скидку в максимально допустимых пределах.

Еще существуют случаи когда работающий инвалид оплачивает свою реабилитацию, которая не покрывается государственной социальной страховкой или же плательщик самостоятельно оплачивает услуги по искусственному оплодотворению, но как показывает практика, получение скидки в этих случаях редки.

В заключении хотелось бы заметить, что во всех региональных отделениях Министерства доходов и сборов есть специальные отделы, где на бесплатной основе обязаны проконсультировать всех желающих получить налоговую скидку и предоставить бесплатно бланк для подачи декларации.

P.S. В налогообложении и бухгалтерском учете можно разбираться самостоятельно. Но если это вам не под силу или нет времени в этом разбираться, можно воспользоваться бухгалтерскими услугами от специалистов.

Налоговая скидка (налоговые кредит). Кто имеет право и как она рассчитывается?
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *