Налоговая накладная 2017. Как использовать условные коды товаров

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Напомним, что среди основных нововведений в налоговой накладной 2017 г. – это заполнение кодов УКТ ВЭД для всех видов товаров и ДКПП – для услуг. При этом полностью данные коды должны указываться только в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины. Для остальных – можно только 4 цифры (пункт 16.2 Порядка заполнения налоговой накладной, Приказ Минфина от 31.12.15 г. №1307). В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка “Х”. Данная графа заполняется на всех этапах поставки товара.

Проблемным остается отсутствие кодов на определенные виды товаров и услуг. ДФСУ определила самостоятельно отсутствующие коды товаров и обнародовала в середине марта на своем сайте Справочник условных кодов товаров который вы можете посмотреть по этой ссылке. Согласно пункта 16.2 упомянутого выше Порядка данные условные коды являются обязательными к использованию при составлении налоговых накладных.

Читайте также Как и когда можно составлять сводную налоговую накладную при поставке товаров (услуг)?

Новый справочник и объекты, содержащиеся в нем

Рассмотрим, что же включает данный Справочник. В целом это объекты недвижимости. Здесь можно выделить четыре группы:

  • завершенные построенные объекты (коды 00101-00120), в частности, существует позиция “другое” (код 00120);
  • незавершенное строительство (код 00201);
  • земельные участки (код 00301);
  • товары сферы жилищно-коммунальных услуг (коды 00401-00405).

Сразу обращаем внимание, что данные коды являются 5-значным (!), а не 4-значными. Учитывая, что право применять 4-значные коды согласно Порядка касается только кодов УКТ ВЭД и ДКПП, то при заполнении графы 3.1 налоговой накладной условные коды следует приводить полностью.

Коллизии в названиях некоторых товаров

Казалось бы все просто, но определенные названия товаров вызывают вопросы. Так, существуют:

  • 00113 “нежиле приміщення” и 00115 “нежитлове приміщення”;
  • 00103 “квартира”, 00111 “комната” и 00104 “жилое помещение” (кроме того еще есть и 00117 “помещения”);
  • 00108 “жилое здание”, 00114 “нежилое здание” и еще есть 00102 “здание”.

Попытаемся разобраться.

Читайте также Как заполнить расчет корректировки к старым налоговых накладных 2017 плюс примеры

На первый взгляд «нежитловий» – это непригодный к проживанию, а «нежилий» – это пригодный, но там никто не проживает. Однако, бухгалтеры и налоговики – это не филологи, а потому обратимся к нормативной базе, так как налоговая накладная все же достаточно штрафоопасный документ, а неправильное указание кодов может иметь следствием ее непризнание.

Нежиле» помещение – помещение, которое принадлежит к жилому комплексу, но не относится к жилому фонду и является самостоятельным объектом гражданско-правовых отношений”, – так данное определение трактует ЗУ “Об объединении совладельцев многоквартирного дома” от 29.11.2001 г. №2866-III.

Нежитлове» помещение – помещение в структуре жилого дома, не относящегося к жилому фонду. Является самостоятельным объектом гражданско-правовых отношений”, – такое определение содержится в Государственных строительных нормах (ДБН.2.2-15-2005 от 18.05.2005 г. №80).

Кроме того, еще есть ЗУ “Об особенностях осуществления права собственности в многоквартирном доме” от 14.05.2015 г. №417-VIII: “нежитлове» помещение – изолированное помещение в многоквартирном доме, который не принадлежит к жилому фонду и является самостоятельным объектом недвижимого имущества”.

Жилищный кодекс УССР (еще действующий) употребляет термины “жилі» помещения” и “нежилі» помещения”.

Анализируя данные определения, можно сделать вывод, что судя по нормативной базе “нежиле» помещение и “нежитлове» помещение – это одинаковые по своей сути понятия (!). кстати, если обратиться к толковому словарю украинского языка (например, здесь), то тоже можно увидеть, что оба слова – “нежилий” и “нежитловий” – все же имеют одинаковое смысловое значение, которое включает в себя такие значения:

1) в котором никто не живет;

2) не пригоден, не приспособлен, не предназначен для жизни людей.

Как быть в такой ситуации бухгалтеру? По нашему мнению, безопасный вариант выбирать тот код, который соответствует термину, который употреблен в договоре купли-продажи и документах на право собственности на данное помещение. Такой же совет можно дать и относительно других приведенных коллизий (просто “здание” или “жилое здание”, “жилое помещение” или “помещение” и др.).

Читайте также Как заполнить налоговую накладную по ежедневным итогам операций?

По поводу позиции “другое” (код 00120), то также возникает вопрос, можно ли использовать данный код для любого товара относительно которого нет соответствующего названия в классификаторах. Но, если внимательно посмотреть на структуру условных кодов, то первые 3 цифры кода указывают на группу (001х, 002х, 003х, 004х), а значит, позиция “другое” (00120) касается только завершенных построенных объектов недвижимости.

Тепло — и водоснабжение – это товар, а не услуга

Здесь, ГФС дала ответ на вопрос, как правильно кодифицировать определенные коммунальные услуги, включая тепло-, водоснабжение. Так, Справочник имеет такие условные коды:

  • тепловая энергия (код 00401);
  • пар ( код 00402);
  • воздух охлажденный (код 00403);
  • воздух кондиционированный (код 00404);
  • вода, кроме воды, которая классифицируется в товарных позициях 2201 (воды, включая природные или искусственные минеральные, газированные, без добавления сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ; лед и снег), 2202 (воды, включая минеральные и газированные, с добавлением сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ, прочие безалкогольные напитки, кроме фруктовых или овощных соков товарной позиции 2009) УКТ ВЭД (код 00405).

Однако, напомним, что в справочнике ДКПП данные продукты классифицируются как услуги:

  • поставка пара и кондиционированного воздуха (код 35.30);
  • передача электрической энергии (код 35.12);
  • торговля электрической энергией (код 35.14);
  • торговля газом, подаваемым по трубопроводам (код 35.23);
  • поставки охлажденного воздуха и охлажденной воды (код 35.30.22);
  • торговля водой, подаваемой по трубопроводам (код 36.00.30).

Кроме того, согласно статье 13 ЗУ “О жилищно-коммунальных услугах” № 1875 “операции по централизованному снабжению холодной воды, централизованному снабжению горячей воды, водоотведению (с использованием внутридомовых систем), газо — и электроснабжению, централизованному отоплению, то есть операции по поставке таких товаров как электрическая и тепловая энергия, газ, вода отнесены к категории жилищно-коммунальных услуг”. Но согласно пункта 14.1.191 Налогового кодекса определено, что с целью применения термина “поставка товаров” электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром. Таким образом, возникал вопрос: коммунальные услуги при составлении налоговой накладной – это товар (графа 3.1) или услуга (графа 3.3)? После принятия Справочника условных кодов товаров ГФС поставила точку в данной дискуссии. Подтверждает данную позицию налоговиков также Письмо ГФС Украины от 23.12.2016 №40753/7/99-99-15-03-01-17.

Читайте также Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН

Однако, справочник условных кодов не содержит кодов для газа, электрической энергии. По нашему мнению, исходя из вышеприведенной логики ГФС их также в налоговой накладной следует показывать как товары и воспользоваться их кодами по УКТ ВЭД (электрическая энергия – 2716000000, газ – 2711210000), а не кодами ГКПУ.

Итак, на сегодня при заполнении графы 3 налоговой накладной используются коды трех справочников: УКТ ВЭД, ГКПУ и Справочника условных кодов товаров.

Налоговая накладная 2017. Как использовать условные коды товаров
Оцените статью

One Response to Налоговая накладная 2017. Как использовать условные коды товаров

  1. Татьяна:

    Юр. лицо продало физ. лицу 00115 “нежитлове приміщення”. Необходимо выписать налоговую накладную. Вы написали в статье: «Сразу обращаем внимание, что данные коды являются 5-значным (!), а не 4-значными. Учитывая, что право применять 4-значные коды согласно Порядка касается только кодов УКТ ВЭД и ДКПП, то при заполнении графы 3.1 налоговой накладной условные коды следует приводить полностью.» Полностью — это 00115 или необходимо добавить еще 5 «0» т.е. 0011500000. И еще можно вопрос. С каким типом причины выписыватьналоговую накладную: с 02 или 13?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *