Налоговая накладная 2017. Изменения в форме и порядке заполнения

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Последний день этой зимы ознаменовался тем, что в газете «Урядовий кур’єр» № 39 был опубликован приказ Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. №276 (далее — Приказ №276). Данный документ внес существенные изменения в форму налоговой накладной, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307 и форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. № 21. Кроме этого, внесены изменения в порядок заполнения налоговой накладной и налоговой отчетности по НДС, утвержденных приказами № 1307 и № 21 соответственно.

Что это за изменения, а также как они изменят жизнь украинских бухгалтеров, разберемся в данной публикации.

Читайте также Нова декларація з податку на додану вартість з 01.03.2017. Аналіз змін

Изменения в форме новой налоговой накладной

В новой форме налоговой накладной претерпел изменения раздел «Б». Так, в этом разделе появились две совершенно новые графы:

  • 2 «Признак импортируемого товара»
  • 3. «Услуги по ГКПУ».

При поставке импортных товаров, теперь заполнение графы 3.2 становится обязательным. Причем нужно учесть, что отметка в графе 3.2 проставляется на всех этапах поставки такого товара, начиная, собственно, от импортера и заканчивая конечным потребителем.

Следующим нововведением в разделе «Б» обновленной налоговой накладной стала принципиально новая графа 11 с названием «Код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя».

Эта графа будет заполняться исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость — сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае осуществления ими операций по поставке товаров собственного производства. Код вида деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители должны брать из пункта 16¹.3 статьи 16¹ Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».

Мало того, сельскохозяйственный производитель во второй части порядкового номера налоговой накладной (после знака дроби) проставляет код, который предусматривает осуществление операций по видам деятельности, определенным в пункте 16¹.3 статьи 16¹ Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».

Читайте также Нова податкова накладна з 01.03.2017. Аналіз основних змін

Код УКТ ВЭД в налоговой накладной 2017

Таким образом, теперь при поставке товаров обязательному заполнению подлежит графа 3.1, в которой нужно указать код такого товара в соответствии с  УКТ ВЭД.

Здесь нужно заметить, что далеко не для всех разновидностей товаров (продукции) существует код УКТ ВЭД. Например, если происходит реализация объекта недвижимости, то на практике объект продажи есть, а соответствующего ему кода из УКТ ВЭД просто не существует. Связано это, прежде всего с тем, что классификатор УКТ ВЭД при его создании ориентировался на товары, которые пересекают таможенную границу. Поэтому нет ничего удивительного, что кода соответствующей недвижимости в УКТ ВЭД нет.

Законодатель решил эту проблему в обновленном пункте 16 Порядка №1307. Так п.16 Порядка №1307 обязывает ГФС разработать условные коды товаров, которые на данный момент отсутствуют в УКТ ВЭД. Мало того, ГФС обязана обеспечить обнародование таких кодов на своем официальном сайте.

На данный момент никаких кодов на сайте ГФС не обнародовано. И это не самое страшное, поскольку на законодательном уровне нигде не закреплено, в течение какого периода ГФС должна разработать и обнародовать эти коды, а также, как должны поступать продавцы и покупатели пока эти коды не появятся.

Здравый смысл подсказывает, что пока этих кодов нет, то графа, где этот код должен проставляться должна просто не заполняться, однако под прицелом, как и прежде, находится налоговый кредит покупателя. Хотя, по мнению автора, такая налоговая накладная (без кода УКТ ВЭД) должна признаваться заполненной верно, ведь в этом случае плательщик физически не может выполнить требование п.п. «і» п. 201.1 НКУ и указать в налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД.

Однако, чтобы дополнительно обезопасить себя и своего покупателя, мы все же посоветуем получить индивидуальную налоговую консультацию конкретно под вашу поставку.

Читайте также Призупинення реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі та бюджетне відшкодування ПДВ. Нововведення 2017

Государственный классификатор продукции и услуг

При поставке услуг теперь обязательному заполнению подлежит графа 3.3, в которой должен появиться код услуги из Государственного классификатора продукции и услуг.

Здесь опять возникает проблема, поскольку далеко не все услуги, которые оказываются на территории Украины, попали в Государственный классификатор продукции и услуг.

Решить эту проблему ГФС попыталась издав письмо  от 26.01.2017 г. № 229/4 / 99-99-15-03-01-13, в котором открыто обратилась к Министерству финансов с предложением обновить уже существующий Классификатор услуг ДК 016:2010 при содействии Министерства экономики. Ответная реакция не заставила себя долго ждать, и Министерство финансов поручило ГФС предоставить Министерству экономики на основании обращения плательщиков перечень услуг, которые отсутствуют в Классификаторе.

Таким образом, надеяться на то, что это произойдет в ближайшее время, не приходится, поэтому пока для заполнения налоговых накладных на услуги пользуемся существующим кодами по классификатору.

Читайте также Нове в реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в єдиному реєстрі у 2017 році

Изменения в порядке заполнения налоговой накладной

Главным нововведением в этом документе является то, что плательщики НДС, которым повезло попасть в реестр получателей бюджетной дотации, в случае осуществления операций по поставке товаров собственного производства, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 16¹.3 статьи 16¹ Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» должны теперь составлять отдельные налоговые накладные по таким поставкам. Мало того, во второй части порядкового номера налоговой накладной (после дроби) они проставляют код «2».

Кроме этого, из обновленного Порядка заполнения налоговой накладной вдруг исчезла норма относительно указания в сводных налоговых накладных индивидуального налогового номера «400000000000».

Ну и наконец, мы оставили самую приятную новость. Уже 2 марта ГФС официально объявила о том, что с целью создания комфортных условий для плательщиков налога на добавленную стоимость, а также доработки программного обеспечения для формирования и представления налоговых накладных (расчетов корректировки к регистрации в ЕРНН (в связи с внесением указанных изменений)), налоговые накладные (расчеты корректировки) будут приниматься к регистрации в ЕРНН по новой форме, т.е. в редакции приказа №276, начиная с 16 марта 2017 года.

Читайте также Як заповнити код УКТ ЗЕД у податковій накладній на послуги чи товари в 2017 році

Как видим, изменений достаточно много и не все они имеют однозначную трактовку. Мы всегда стоим на страже интересов своих читателей. Поэтому, в следующей консультации мы на примерах расскажем, как заполнить налоговую накладную в той или иной ситуации, так, чтобы со стороны проверяющих она не попала под приостановку регистрации, которая, к слову войдет в жизнь украинских бухгалтеров, начиная с 1 апреля 2017 года в тестовом режиме, а также, чтобы покупатель не утратил драгоценный налоговый кредит.

Налоговая накладная 2017. Изменения в форме и порядке заполнения
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *