Налоговая накладная 2014. Что изменилось в порядке ее заполнения?

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Наверное, самым многострадальным документом за всю историю независимой Украины стала налоговая накладная. В ее форму и порядок заполнения практически ежегодно вносились изменения и дополнения. Не стал исключением, в этом отношении, и текущий 2014 год. Не дав украинским бухгалтерам отдышаться после новогодних праздников, Министерство доходов и сборов 14 января 2014 года своим Приказом №10, в очередной раз, существенно меняет форму и порядок заполнения налоговой накладной. Официальное опубликование Приказа №10 произошло 18 февраля. В тексте самого приказа говорится, что он вступает в силу с первого числа месяца, который следует за месяцем официальной публикации. В нашем случае получается, что с 1 марта текущего года, мы имеем новую форму налоговой накладной. Основным изменениям в порядке ее заполнения посвящена данная публикация.

Пойдем по-порядку по всей новой форме налоговой накладной (сверху вниз):

Читайте также Вивід майна з ТОВ. Як вигідніше?

Появились соответствующие поля для электронных налоговых накладных

Во-первых, в налоговой накладной появились поля, в которых указывается, что она составлена в электронном виде. Для составления налоговых накладных в таком виде у плательщика НДС должны быть зарегистрированы в установленном порядке электронная цифровая подпись и печать. В форме электронной налоговой, в левом верхнем углу, в соответствующей графе делается пометка «Х». Если эти условия соблюдены, то плательщик НДС может высылать зашифрованные налоговые своим покупателям по электронной почте, они будут считаться действительными.

Исключены поля для указания номера свидетельства плательщика НДС

Во-вторых, в форме новой налоговой накладной полностью отсутствуют поля, где раньше указывались номера свидетельств плательщиков налога (покупателя и продавца). Эта норма порядка вполне понятна, поскольку с 1 января 2014 при регистрации новых плательщиков НДС, такое свидетельство вообще не выдается. Для подтверждения статуса плательщика НДС, теперь можно сделать бесплатный запрос и, в течении двух дней, получить выписку из единого реестра таких плательщиков.

Читайте также Статутний капітал ТОВ формується майном. Чи обов’язково залучати незалежного оцінювача?

Урегулирован порядок указания номера налоговой накладной

В-третьих, в порядке заполнения налоговой теперь четко указано, что в графе «порядковый номер» все цифры выравниваются по правому краю, а если какие-то клеточки остаются пустыми, то в них не надо проставлять прочерки или нули. Это сделано с целью того, чтобы снять все разночтения по этому поводу, которые раньше часто возникали при документальных проверках между контролирующими органами и плательщиками.

Заполнение поля «ИНН» в некоторых случаях

В-четвертых, в корне изменился порядок заполнения графы «Индивидуальный налоговый номер» (далее ИНН). Теперь с случаях, когда продажа осуществляется не плательщику НДС либо происходит условное начисление НДС при использовании основных фондов или запасов в непроизводственных целях, а так же при реализации активов работникам предприятия, в этой графе не нужно ставить нули. Здесь проставляется условный ИНН — 400000000000. Если такую налоговую составляет покупатель услуг от нерезидента (при этом он должен быть обязательно зарегистрированным плательщиком НДС), а эти услуги будут использоваться на таможенной территории Украины, то код будет иметь вид —  300000000000.  Когда те же услуги предназначены для использования за пределами Украины, то код —  200000000000. Эта норма так же снимет много вопросов со стороны контролирующих органов, поскольку данное правило едино для всех.

Другие мелкие изменения в порядке заполнения налоговой накладной

В-пятых,  в графе 4 налоговой, где указывается код товара по УКТ ВЭД, все необходимые записи делают сплошным порядком, пробелы не допускаются.

В-шестых, объяснен порядок заполнения графы 2, где проставляется дата составления налоговой. Теперь в порядке четко указано, что это должны быть только цифры, никаких букв, а между ними не ставят никаких знаков препинания, как то точек, запятых или тире. Формат даты составления такой — ДДММГГГГ.  Если товар поставляется на циклической основе и не имеет конкретной даты поставки, то продавцу разрешено составлять сводную налоговую накладную не реже одного раза в месяц. Сводные налоговые не могут быть составлены на сумму полученной предоплаты. В таком случае налоговая составляется на общих основаниях.

Читайте также Багато прикладів розрахунку податку на нерухоме майно для різних випадків

В-седьмых, объяснен специальный порядок заполнения налоговой при использовании обычных цен, по каждой из контролируемых операций отдельно.

В-восьмых, ранее к графе 8 существовала пометка, говорящая о том, что с 01.01.2014 года ставка НДС будет 17%, поскольку этого не произошло, то ее убрали.

Помимо всего этого, порядок заполнения налоговой накладной теперь четко указывает на то, что если налоговая накладная выписывается филиалом или обособленным подразделением, то графа «Продавец» должна содержать сначала название головного предприятия, которое является зарегистрированным плательщиком НДС, а потом название филиала. Такая норма должна быть четко прописана в уставных документах такого предприятия.

Читайте также Кто и как уплачивает налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (налог на недвижимость)?

Вот, собственно, и все изменения. И помните, что согласно пункта 8 действующего порядка, заполненная с ошибками налоговая накладная не дает права на налоговый кредит. Поэтому, будьте внимательны сами и не подводите своих покупателей.

При поддержке: Вашему бизнесу нужно срочно временно разместить много рабочих? Дешевые матрасы для рабочих — это то, что нужно в данной ситуации.

Налоговая накладная 2014. Что изменилось в порядке ее заполнения?
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *