Налогообложение выплат по негосударственному пенсионному страхованию

Андрей Мендель

Андрей Мендель

Консультант. 14 лет опыт работы

С принятием изменений в закон Украины «О страховании», а также с принятием новой редакции закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», закона Украины  «О негосударственном пенсионном обеспечении» в 2003г., с 1 января 2014г. в Украине начали действовать программы долгосрочного страхования жизни, программы негосударственного пенсионного обеспечения, накопительных пенсионных вкладов.

Фактически, эти программы давно уже действуют в Европе и Америке. Их используют граждане этих стран для долгосрочного страхования жизни, а также для накопления средств к определенному возрасту, чаще всего к пенсионному. Эти накопленные средства являются для них серьёзной «прибавкой» к их государственной пенсии.

В Украине пенсионный фонд дотируется из государственного бюджета Украины и эти суммы дотаций в ПФ увеличиваются из года в год. По статистике — на одного официально работающего в Украине уже приходится один пенсионер. Поэтому уровень солидарной пенсии, где пенсионеры получают пенсии из средств, которые отчисляют в ПФ  работающие граждане Украины, низкий.

Читайте также Электронный кабинет налогоплательщика. Взгляд пользователя

Уровни пенсионной системы

В законе Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1058-15) предусмотрено три уровня пенсионной системы.

Первый уровень – солидарная пенсионная система, которая действует сейчас.

Вторым уровнем пенсионной системы является накопительное обязательное государственное пенсионное страхование. Законом определено, что данный уровень  будет вводиться при создании в Украине определенных экономических условий. На данный момент 2й уровень еще не введен.

При поддержке: Решили вникнуть в систему торговли на финансовых рынках? Каждому торговцу нужен свой брокер. По ссылке вы найдете рейтинг брокеров компаний, который позволит вам выбрать своего собственного проводника в мире финансового рынка форекс.

Третьим уровнем украинской пенсионной системы является негосударственное добровольное пенсионное страхование.

Именно такие негосударственные накопительные программы являются реальной альтернативой солидарной пенсионной системе в Украине. Сегодняшнее поколение украинских граждан возрастом до 40-45 лет, участвуя в таких накопительных программах,  может получить для себя в дальнейшем хорошую прибавку к государственной пенсии солидарной системы. Кроме этого, экономика государства, получая дополнительный финансовый ресурс на длительный период, также получает возможность долгосрочного кредитования и инвестирования в эффективные проекты и производство товаров.

Казалось бы, всем выгодно и гражданам, и государству. Но стимулирует ли налоговое законодательство Украины такие накопительные программы?

Читайте также Кредитная карта с кешбеком. Что это такое?

Налогообложение негосударственного пенсионного страхования

В Налоговом кодексе Украины налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления определяется  п.8 статьи 170.

В подпункте 2 п.8 ст.170 НК Украины говорится, что налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса (15%, свыше 10 мин. з/пл — 17%), с:

а) 60 процентов суммы:

1. Одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах.

Читайте также Как правильно закрыть кредитную карту

Сразу поясню. Выгодоприобретатель – это тот, кто получает выгоду, деньги, он же может быть и страхователем, то есть тем человеком, с кем заключен договор страхования страховой компанией. Так вот, если он получает одноразовую страховую выплату по договору страхования, то налогом облагается лишь разность между суммой его страховых взносов и страховой одноразовой выплатой. Ставка налога, как на депозит – 5%, но пока существует мораторий на её применение.

Если же страховая выплата получена, например, 20-летним сыном отца, который когда-то застраховал сына  в 10 летнем возрасте, то 60% этой суммы обкладывается 15% (17%) налогом.

2. Одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте «в» подпункта 170.8.3 настоящего пункта.

Поясню этот п.2. По истечению договора страхования пожизненных пенсий выплата может быть одноразовой. И тогда 60% этой суммы также облагают ставкой налога в 15% (17%). Исключение, если застрахованное лицо получило инвалидность 1 группы. Тогда налогом одноразовая страховая сумма не облагается.

3. Выплаты пенсии на определенный срок, который проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством.

Читайте также На что обратить внимание в кредитном договоре?

То есть, если по окончании договора с негосударственным пенсионным фондом лицу, заключившему такой договор, выплачивается пенсия определенный срок, то с 60% этой пенсии будет также удерживаться 15% (17%) налог.

4. Регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 настоящего пункта.

Поясню. Налог по ставке 15% (17%) будет также удерживаться из 60%  суммы рассроченных постоянных выплат (аннуитетов) по окончании долгосрочных договоров страхования жизни, договоров пенсионного вклада, пожизненных пенсий. Исключение, если получатель суммы не достиг совершеннолетия или ему не менее 70 лет (пп.а ст.170.8.3) .

Что получается. Человек в 40 лет заключил договор, в котором по окончании договора через 20 лет ему будет выплачиваться регулярно определенная сумма. И вот с этой суммы, которую он сам накопил, своими страховыми или пенсионными взносами, государство ещё хочет забрать 15% налога! И только лишь, когда тебе будет 70 лет, то тогда налогом это не будет облагаться.

б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, с которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Подпункты б) и в) пп. 2 п.8 ст.170 НК понятны и логичны. Если ты расторгаешь досрочно свой долгосрочный договор страхования или договор пенсионного вклада, то от той суммы, которую ты получаешь при расторжении договора (выкупная сумма) ты уплачиваешь 15%  (17%) ставку налога на доход. Здесь государством стимулируется не расторжение таких договоров.

Может быть такая ситуация – страховую выплату или выплату по договору пенсионного вклада в случае смерти застрахованного лица получает наследник. Тогда эта сумма облагается налогом по правилам, установленным НК для налогообложения наследства.

Есть и такой ещё пункт.
«Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащих налогообложению, уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года». (Абз.7 пп.170.8.3 НК)

Читайте также Снятие денег с копилки Приватбанка. Как выгоднее?

Налоговым агентом, который удерживает и уплачивает налог со страховых или пенсионных негосударственных выплат является страховщик, банк или администратор негосударственного пенсионного фонда.

Как видим, анализируя положения п.8 ст. 170 НК Украины, государством пока не создано условий для стимулирования долгосрочного страхования жизни и накопления негосударственной пенсии. Фактически, только после 70-летнего возраста эти выплаты не облагаются налогом или при получении инвалидности 1 гр.

Есть ли смысл тогда в этих договорах, которые хорошо работают в Европе и США? Ведь, положив эти же деньги на депозит в банк, можно также пополнять их регулярно, получать свои проценты на депозит, а по истечении договора забрать свои деньги без каких-либо налогов.

Налогообложение выплат по негосударственному пенсионному страхованию
4.3 (85%) 8 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *