Налогообложение процентов, дивидендов, призов и выигрышей (ЗУ от 04.07.2014 №1588-VII)

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Наполнение бюджета страны в современных реалиях Украины дело очень не простое. С одной стороны, ведение военных действий на юго-востоке страны требует дополнительных средств, которые финансируются неотлагательно и в первую очередь, а с другой — на том же юго-востоке каждый месяц закрываются или прекращают свою деятельность предприятия, полноценно не работает таможня, уменьшая при этом значительную часть прогнозируемых поступлений в бюджет. Прежде чем перейти непосредственно к самой статье, поблагодарим нашего спонсора: Работаете с электронными деньгами и у проблемы с быстрыми их выводом на карту? Моментальный вывод webmoney на карту приватбанка предлагает компания Укрвебтрансфер.

Правительство страны, с целью покрытия непредвиденных бюджетных расходов, инициировало внесение ряда изменений в основные законодательные акты страны: Налоговый и Бюджетный кодексы, Закон Украины «О государственном бюджете на 2014 год» и прочие. Велосипед чиновники не изобрели и практически все эти изменения либо увеличивают ставку, либо расширяют базу налогообложения. Каждого из этих нововведений мы коснемся детально, а в этой публикации рассмотрим изменения коснувшиеся налогообложения пассивных доходов.

Читайте также Налог на проценты по депозитам. Кто, когда и сколько платит?

Со 2 августа 2014 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов» от 04.07.2014 №1588-VII (далее Закон №1588-VII). Как видно из названия весь он посвящен налогообложению пассивных доходов физических лиц. Первая его часть вносит соответствующие изменения в Налоговый кодекс, а вторая — в бюджетный.

Установлена единая ставка налогообложения доходов в виде процентов, дивидендов, призов и выигрышей

Так, первая часть Закона №1588-VII излагает в новой редакции подпункт 164.2.8 Налогового кодекса. В нем идет речь о включении в общий налогооблагаемый доход физических лиц  следующих видов пассивных доходов:

  • Проценты, получаемые по денежным вкладам и ценным бумагам. Исключение составляют проценты, которые начислены по ценным бумагам, выпущенных Кабинетом министров Украины и НБУ. Кроме этого, не будут облагаться налогом  проценты банка, которые он платит на остаток средств на счетах физических лиц, куда зачисляются зарплаты, пенсии, стипендии и социальные выплаты.
  • Дивиденды, полученные по ценным бумагам, кроме тех которые выплачены путем дополнительной эмиссии привилегированных акций, которые не увеличивают уставный капитал и не изменяют в нем долей участников.
  • Любые доходы в виде призов и выигрышей. Единственное исключение — это призы в государственной лотерее, которые облагаются налогом только в случае, если выигрыш превышает сумму 50 минимальных зарплат на момент выплаты.

Читайте также Облагаются ли налогом проценты по депозиту и надо ли указывать их в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах?

Все доходы подобного рода теперь облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной пунктом 167.1 НКУ в размере 15%.

Кроме того, обновленный пункт 167.5 НКУ отменяет прогрессивную шкалу налогообложения пассивных доходов, которую предусматривал Закон Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине». Теперь ставка налога едина, и не зависит от суммы полученного пассивного дохода. Как уже указывалось выше, она составляет 15%.

Подкорректировано определение налогового агента, который выплачивает инвестиционный доход

В соответствии с изменениями в статью 170 НКУ налоговым агентом, который отвечает за начисление, удержание и перечисление налогов в бюджет при выплате пассивных доходов является лицо их выплачивающее.

Читайте также На сколько процентов уменьшается подоходный налог если у тебя двое детей по новому налоговому кодексу в Украине

Установлены сроки уплаты налога, удержанного с начисленных процентов

Так в соответствии с подпунктом 170.4.3 НКУ удержание налога производится в момент каждого начисления пассивного дохода, а пункт 170.4.1 обязывает перечислять удержанные суммы налога в течении 30 дней после окончания месяца, в котором произошло начисление доходов.

Пункт 176.4.2 обязывает всех налоговых агентов подавать в месячный срок налоговый расчет, в котором указывается общая сумма начисленных пассивных доходов и сумма удержанного с них налога. При этом детализация по номерам счетов, личным данным клиентов, суммам вкладов и прочей конфиденциальной информации не делается.

Читайте также Много примеров расчета налога на недвижимое имущество для разных случаев

Таким образом, если физическое лицо имеет депозитный вклад в банке в размере 10000 грн., сроком на один год под 24%, то раньше проценты равнялись бы 2400 грн, а теперь немного меньше — 2040 грн, поскольку банк удержит 15%-ый налог, который в данном случае равен 360 грн (2400*15%).

В заключении хотелось бы выразить надежду на то, что данное законодательное новшество не отпугнет потенциальных вкладчиков и не спровоцирует новый банковский кризис, а банки в свою очередь подумают о возможности компенсации введенного налога, пусть даже путем увеличения процентной ставки по вкладам.

Налогообложение процентов, дивидендов, призов и выигрышей (ЗУ от 04.07.2014 №1588-VII)
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *