Налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков. Плательщики, сроки и порядок уплаты

Олег Гоцуляк

Олег Гоцуляк

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

Налог на недвижимое имущество является одним из видов «имущественных» налогов. В соответствии с положениями Налогового кодекса (ст.266.1), плательщиками данного налога являются как юридические, так и физические лица, включая нерезидентов, владеющих объектами жилой либо нежилой недвижимости.

Следует отметить, что, если владельцами такой недвижимости являются несколько лиц (общая долевая, либо общая совместная собственность), то обязательства по уплате налога возлагаются на следующих лиц:

  • На каждого из владельцев, если недвижимость является общей долевой собственностью.
  • Одного из собственников (определяется по согласию других владельцев), если недвижимость пребывает в совместной собственности нескольких владельцев, доля каждого из которых не выделена в натуре (при условии, что иное не определено в судебном порядке).
  • На каждого из владельцев, если недвижимость является их совместной собственностью, но доля каждого выделена в натуре.

Читайте также Сплата податку на доходи з фізичних осіб (ПДФО), отриманого при продажу (обміні) рухомого майна

В соответствии со ст.266.2.2 НКУ, отдельные виды недвижимости не подлежат обложению, а именно:

1. Объекты недвижимости (жилой, либо нежилой), собственниками которых являются:

  • Органы местного самоуправления либо государственной власти.
  • Организации и учреждения, созданные органами местного самоуправления или государственной власти, финансирование которых осуществляется из местного либо государственных бюджетов, имеющих статус неприбыльной организации;
  • дети-сироты;
  • дети-инвалиды, которые воспитываются матерями-одиночками (не более 1-го объекта жилой недвижимости на 1-го ребенка);
  • дети, родители которых были лишены родительских прав.

2. Здания и сооружения, расположенные в зонах обязательного отчуждения (отселения).

3. Семейного типа детские дома и общежития.

4. Жилая недвижимость, признанная непригодной для проживания решением советов органов местного самоуправления (городских, сельских и поселковых).

5. Объекты жилой недвижимости, относящейся к малым архитектурным формам, которую субъекты предпринимательской деятельности, относящиеся к категориям малого или среднего бизнеса, используют в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности.

6. Здания промышленного назначения (включая складские помещения, цеха и корпуса промышленных предприятий).

7. Здания и сооружения, непосредственно использующиеся сельхозпроизводителями в процессе их основного вида деятельности.

8. Здания и сооружения, собственниками которых являются организации инвалидов (либо их предприятия).

9. Объекты недвижимости, принадлежащие религиозным организациям.

10. Здания и сооружения общеобразовательных и дошкольных детских заведений.

Читайте также Про порядок оподаткування господарських операцій з земельними ділянками

Порядок определения базы налогообложения

База налогообложения налогом на недвижимость – это общая площадь объекта недвижимости, исчисляемая в квадратных метрах.

Юридические лица рассчитывают базу налогообложения самостоятельно, в привязке к общей площади каждого принадлежащего им объекта. Основанием для исчисления базы обложения для юридических лиц являются документы, определяющие их право собственности на объект недвижимости.

Для физических лиц база налогообложения исчисляется органом ГФС. Основаниями для исчисления является один из нижеуказанных документов:

  • данные Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;
  • оригинал документа, определяющего право собственности.

Если в качестве плательщика налога выступает физическое лицо, то база налогообложения в налоговом периоде подлежит уменьшению:

  • для квартир (вне зависимости от их количества) – на 60 м2;
  • для жилых домов (вне зависимости от их количества) – на 120 м2;
  • если в собственности налогоплательщика пребывают несколько разных типов жилой недвижимости (и дом, и квартира) – на 180 м2;

В компетенцию городских, сельских и поселковых советов входит установление льгот относительно уплаты данного вида налога. Льготы физ. лицам не предусмотрены относительно следующих категорий недвижимости:

  • на недвижимость, площадь которой превышает в пять и более раз размер необлагаемой площади (утверждается решением местного органа самоуправления).
  • относительно объектов недвижимости, которая используется налогоплательщиком в целях получение доходов (сдача в наем, предпринимательская деятельность и т.д.).

Читайте также Про порядок сплати збору в пенсійний фонд при придбанні легкового автомобіля

О ставках налога на недвижимость

Установление ставок налога является прерогативой органов местного самоуправления (сельских, городских и поселковых советов). Ставка устанавливается с учетом следующих обстоятельств:

  • тип недвижимости;
  • ее месторасположение (зональность).

Ставка налога не может превышать 3% от минимального размера зарплаты (устанавливается на начало отчетного года) за каждый квадратный метр общей площади недвижимости.

При поддержке: Интернет магазин часов http://chasus.ru предлагает огромный выбор часов на любой вкус. Большой выбор часов отечественных и зарубежных производителей а также удобная система поиска на сайте позволят вам подобрать подходящий продукт за короткое время.

В Налоговом кодексе (ст.123.3.5) определено, что, если местный орган территориального самоуправление не принял (принял несвоевременно) решение об установлении ставок налога, следует применять минимальные ставки, которые установлены в этой статье.

Следует отметить, что (как это часто случается) у ГФС на этот счет есть свое мнение. Так, в своем письме (№27547/10/28-10-06-11 от 23.12.2015) межрегиональное управление ГУ ГФС сообщает, что в том случае, если местным органом территориального самоуправления не было принято решение об установлении ставок налога на текущий год, то применяется ставка в размере 0%.

Расчет и уплата обязательств по налогу на недвижимость

В качестве налогового (отчетного) периода берется календарный год.

Особенности администрирования налога юридическими лицами:

В обязанности юридических лиц входит самостоятельное исчисление суммы налога по состоянию на 1 января текущего (базового) года. Декларация с поквартальной разбивкой начисленных обязательств по налогу на недвижимость представляется в налоговый орган по месту расположения объекта недвижимости до 20 февраля базового года.

Читайте также Як сплачувати збір на обов’язкове пенсійне страхування з операцій з нерухомістю

Относительно вновь созданных (вновь введенных) на протяжении года объектов срок представления декларации составляет тридцать календарных дней с момента возникновения прав собственности на такой объект недвижимости.

В случае перехода прав от одного владельца другому, исчисление налога происходит в следующем порядке:

  • предыдущим владельцем – налог начисляется с 1 января отчетного года по первое число месяца, в котором произошло отчуждение;
  • новым владельцем – с первого числа месяца возникновения права собственности и до конца отчетного года.

Уплата налога осуществляется поквартально (авансовые взносы уплачиваются до 30-го числа следующего месяца) по месту нахождения объекта недвижимости.

Порядок администрирования для физических лиц:

Исчисление обязательств физических лиц осуществляется территориальным налоговым органом по месту регистрации (налогового адреса) такого физического лица. Уведомление-решение с платежными реквизитами и расчетом суммы платежа направляется плательщику по его месту регистрации (налоговому адресу) до 1 июля базисного (отчетного) года.

Читайте также Про порядок сплати збору на обов’язкове пенсійне страхування при купівлі іноземної валюти

За объекты, право собственности на которые возникло у плательщика на протяжении отчетного года, уплата налога осуществляется с месяца возникновения такого права. Уведомление-решение направляется плательщику налоговым органом по месту его регистрации (жительства) после того, как была получена информация о возникновении у физического лица права собственности на новый объект недвижимости. Кроме того, налоговый орган по месту регистрации (жительства) налогоплательщика обязан в десятидневный срок проинформировать налоговый орган по месту расположения недвижимости о направленных им плательщику уведомлениях-решениях.

Для физических лиц-нерезидентов:

Обязанности по начислению обязательств и направлению уведомлений-решений физическим лицам-нерезидентам возложены на территориальный налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимости.

Уплата налога осуществляется на протяжении 60-ти дней с момента получения уведомления-решения также по месту расположения объекта недвижимости. Следует отметить, что для физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) в законодательстве предусмотрена возможность уплаты налога через кассы поселковых и сельских советов.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельных участков. Плательщики, сроки и порядок уплаты
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *