Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. Часть вторая

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответахПродолжаем тему НДС. Размещаю следующую часть вопросов и ответов по этой теме.

Налогоплательщик не вернул свидетельство налогоплательщика по НДС в случае его аннулирования. Что применяется к налогоплательщику?

Если аннулирование осуществляется по инициативе налогоплательщика, то свидетельство возвращается вместе с подачей заявления об аннулировании. Если аннулирование производится по инициативе налогового органа, свидетельство должно быть возвращено в течение 20 календарных дней с даты принятия решения об аннулировании. Невозврат свидетельства в эти сроки приравнивается к задержке в предоставлении налоговой отчетности.

Ответственность за задержку налоговой отчетности установлена ​​Законом «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и составляет 10 тысяч рублей за каждую неподачу или задержку.

Как имеет право погасить налоговый вексель 1 категории налогоплательщик?

1 категория налоговых векселей — срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает до истечения срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля.

Плательщик налогов может погасить налоговый вексель путем перечисления соответствующих сумм в государственный бюджет.

В случае когда предприятие осуществляет экспортно-импортные операции и условиями договоров предусмотрена 100% предоплата. В каком случае ТМЦ считаются импортированными-экспортируемыми и налогоплательщик имеет право на заполнение соответствующих строк налоговой декларации?

Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров (сопутствующих услуг), экспортируемых или импортируемых, не изменяют значения налогового кредита или налоговых обязательств налогоплательщика — соответственно такого экспортера или импортера.

При импорте товаров датой возникновения налогового обязательства является дата подачи таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате. Товары считаются экспортируемыми в случае, если их экспорт удостоверен надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларацией.

Итак товары считаются экспортированными — импортированными, и налогоплательщик имеет право на заполнение соответствующих строк налоговой декларации в случае надлежащего заполнения и предоставления таможенной декларации.

В случае если плательщик обнаружил самостоятельно ошибки, какие действия он имеет право осуществить?

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в ранее поданной налоговой декларации, он должен (с учетом срока давности 1095 дней согласно Закона 2181-III) подать уточняющий расчет. Один уточняющий расчет исправляет ошибки только одной налоговой декларации.

Также ошибки можно исправить в налоговой декларации за любой следующий налоговый период. Таким способом можно исправить ошибки только одной налоговой декларации.

Если ошибки обнаружены в налоговой декларации отчетного периода, то до истечения предельного срока предоставления можно подать новую декларацию с исправленными показателями.

По какой ставке облагаются экспортные операции?

Экспорт товаров и сопутствующих такому экспорту услуг облагаются по 0 ставке НДС. Товары считаются экспортированными, если их экспорт оформлено надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларацией.

СХД в качестве плательщика НДС 15.06.2007 года. Когда предприятие оказывает первую отчетность по НДС?

Если предприятие регистрируется плательщиком НДС с иного чем первое число месяца, то налоговым периодом для него считается период со дня регистрации до последнего числа текущего месяца. Соответственно первое отчетность по НДС налогоплательщик подает не позднее чем за 20 календарных дней после последнего дня налогового периода. В нашем случае — не позднее 20.07.2007 года.

В течение какого срока СХД обязан сохранять налоговые накладные?

П.7.2.3 Закона об НДС предусматривает, налоговые накладные должны храниться налогоплательщиками в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

Сроки обязательства по уплате налога определены Законом «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», а именно п.15.1. гласит, что налоговый орган вправе самостоятельно определить сумму налоговых обязательств налогоплательщика в случаях , определенных настоящим Законом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем ​​предельного срока предоставления налоговой декларации, а в случае если такая налоговая декларация была подана позднее, — за днем ​​ее фактического представления.

Сколько категорий имеют налоговые векселя, и какие?

Налоговые векселя имеют три категории. Они определены Письмом ГНАУ N 25595/7/16-1517 от 22.12.2005 г. «Методические рекомендации относительно порядка администрирования НДС»

1 категория — срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает до истечения срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля;

2 категория — срок уплаты обязательств по налоговому векселю возникает после истечения срока подачи декларации в налоговый орган за отчетный (налоговый) период, в котором состоялась его поставка органу таможенного контроля;

0 категория — на дату поставки налогового векселя органу таможенного контроля (дата, определенная в налоговом векселе в поле «Дата выдачи НВ») налогоплательщик имеет подтвержденную сумму бюджетного возмещения, которая равна или больше суммы обязательства по такому НВ.

В каком размере начисляются проценты за пользование налоговым векселем?

Согласно п.5 «Порядка выпуска, обращения и погашения векселей, выдаваемых на сумму НДС при импорте товаров на таможенную территорию Украины» за пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

Список литературы.

  1. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР.
  2. «Порядок выпуска, обращения и погашения векселей, выдаваемых на сумму НДС при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины» утвержден постановлением КМУ от 01.10.1997 № 1104.
  3. Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 № 2181-III.
  4. Письмо ГНАУ «Методические рекомендации относительно порядка администрирования ПВ» N 25595/7/16-1517 от 22.12.2005 г.
Налог на добавленную стоимость в вопросах и ответах. Часть вторая
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *