Главная > Налоги > Другие налоги и сборы > Начисления и удержания из заработной платы. Как их посчитать?

Начисления и удержания из заработной платы. Как их посчитать?

Одним из очень важных аспектов в работе бухгалтерии любого предприятия является заработная плата. От правильности ее начисления и полноты выплаты во многом зависит микроклимат на предприятии и отношение к рабочим обязанностям каждого сотрудника, ведь размер получаемой заработной платы — прямо пропорционален качеству труда наемных сотрудников. Поэтому, очень важно знать когда и как выплачивать сотрудникам «кровные», помимо этого бухгалтеру необходимо в сроки сдать необходимые отчеты в контролирующие органы, чтобы эти выплаты вошли в трудовой стаж работников. Разберемся с тем как это правильно сделать.

Сроки выплаты заработной платы

Начнем с того, как нужно выплачивать зарплату на предприятии. Нужно сказать, что до 2010 г. этому вопросу не уделялось должного внимания. А с внесением изменений в 115 статью Кодекса Законов о труде ситуация в корне изменилась и государство действительно стало на защиту прав трудящихся. В соответствии с этими изменениями выплата заработной платы должна осуществляться не менее двух раз в месяц, с промежутком не более 16 дней. Кроме того, окончательный расчет за отработанный месяц должен произойти не позднее чем через 7 дней после его окончания. Важным моментом является то, что выплата за первую половину месяца (сумма аванса) не должна быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время. Окончательные сроки выплаты и процентное соотношение закон предлагает закрепить в коллективном договоре, а при отсутствии такового согласовать с руководством, выбрав уполномоченных представителей в своем коллективе. Проверить сроки и полноту выплаты заработной платы на предприятии может инспектор по охране труда, который помимо всего прочего (полномочий у него много), за несвоевременную ее выплату может привлечь руководство предприятия (директора и бухгалтера) к административной ответственности в виде штрафа, а заплатят они его из своей зарплаты.

Начисления на заработную плату

Теперь перейдем собственно к самой заработной плате. Для того, чтобы на предприятии выплатить заработную плату, бухгалтеру необходимо сделать необходимые удержания и начисление налогов. Выясним, как и когда это делается. В этой связи существует два основных понятия:

Начисление на заработную плату — это налог, который уплачивает работодатель. Этим налогом облагаются практически все выплаты наемным работникам.

Заработная плата не является исключением. В нашей стране этот налог называется единый социальный взнос (далее ЕСВ). Он включает в себя полный социальный пакет, законодательно предусмотренный нашим государством. Этот пакет состоит из пенсионного страхования (выплата пенсии), страхования на случай временной потери трудоспособности (оплата больничных, уход за ребенком и пр.), страхование, связанное с возникновением несчастных случаев на производстве (компенсация полной или частичной потери трудоспособности). Его величина зависит от класса профессионального риска, который устанавливает Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве, по информации о предприятии, предоставленной ему Пенсионным фондом. Существует специальная таблица, в которой предусмотрено 67 классов профессионального риска, разработанных в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины за №1423 от 13.09.2000 г., где каждому из классов соответствует определенная ставка налога в процентах. Само собой разумеется, чем выше вероятность получения травмы на предприятии, тем больше ставка, и наоборот. Ставка этого налога находится в пределах от 36,76% для 1 класса до 49,7% для 67 класса. Если на предприятии работает инвалид, то к его доходам применяется специальная (пониженная) ставка этого налога, в размере 8,41%. Также пониженная ставка предусмотрена для оплаты больничных листов — 33,2%.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы — это налоги, которые удерживаются из суммы дохода выплачиваемого работнику, однако их перечисление в соответствующие бюджеты возложено на плечи работодателя.

Таких налогов из зарплаты в нашей стране удерживается два:

  • ЕСВ — сумма, которую работник обязан уплатить в соответствующие фонды, рассмотренные выше, из любого получаемого на предприятии дохода. Размер этого налога имеет два значения 3,6% и 2%. Первая ставка применяется ко всем доходам, выплачиваемым работнику на предприятии, кроме больничных, а вторая, соответственно, только к сумме оплаты больничного листа.
  • Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) — налог, взимающийся с доходов физических лиц и поступающий в местный бюджет города, поселка, в общем, того места где зарегистрировано предприятие. Если говорить о зарплате, получаемой гражданами Украины, то его ставка будет равна 15%. Другие нюансы здесь мы не рассматриваем.

Что такое налоговая социальная льгота и как она рассчитывается?

Здесь нужно заметить, что для некоторых категорий населения предусмотрена налоговая социальная льгота по НДФЛ, которая освобождает часть (или весь) доход таких граждан от уплаты этого налога. На данный момент эта льгота равна 50 % минимальной заработной платы, установленной на 1 января года в котором производится начисление дохода. Однако применяется она лишь в том случае, если доходы этих граждан не превышают установленный предел. В общем случае правило определения дохода, к которому можно будет применить эту льготу выглядит следующим образом. Берется прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1 января года, в котором начисляется зарплата и умножается на коэффициент 1,4 и округляется до ближайших 10 грн. В течении года размер льготы и предельно допустимого дохода не меняется. На это ни как не влияет увеличение размеров минимальной зарплаты и прожиточного минимума на протяжении года.

В особых случаях, когда сотрудники работающие на предприятии имеют особые заслуги или являются многодетной матерью или отцом, размер льготы по НДФЛ для них может быть увеличен в 1,5 или 2 раза, с соответствующим увеличением предельно допустимого дохода. Льгота в любом размере предоставляется только по письменному заявлению сотрудника в бухгалтерию предприятия.

Пример расчета зарплаты сотрудника

Если рассмотреть конкретный пример то, пока не принят бюджет на 2014 г. минимальная зарплата остается на том же уровне, что и в декабре 2013 г., т.е. — 1218 грн. А прожиточный минимум в декабре 2013 г. поднялся до 1218 грн. Следовательно максимальный доход дающий право на применение льготы будет 1705,2 грн. (1218*1,4=1705,2 грн. и округлить).

Пример расчета заработной платы без налоговой социальной льготы

Рассмотрим условный числовой пример начисления и выплаты заработной платы.

Сотруднику А.А. Иванову была начислена заработная плата за декабрь 2013 года в размере 1500 грн., а также оплачен больничный лист в размере 1000 грн. (Предположим, что Иванов налоговой социальной льготой не пользуется и работает на предприятии занимающейся оптовой торговлей, а класс риска этому предприятию присвоили 23, что соответствует ставке ЕСВ 37,26%)

В этом случае механизм проведения начислений и удержаний будет выглядеть следующим образом.

Начисления на зарплату:

Сумма заработной платы:

1500*37,26% =558,9 грн.

Сумма оплаты больничного листа:

100*33,2%=332 грн.

Удержания из заработной платы:

Удержания из зарплаты производят в следующем порядке, в начале удерживается ЕСВ, а из оставшейся суммы НДФЛ.

Сумма заработной платы:

ЕСВ:1500*3,6%=54 грн.

НДФЛ — 1446*15%=216,9 грн.

Сумма оплаты больничного листа:

ЕСВ: 1000*2%=20 грн.

НДФЛ — 980*15%=147 грн.

Таким образом перечислив все необходимые налоги работодатель может выплатить Иванову на руки 2062,1 грн. (2500-54-20-216,9-147=2062,1 грн.)

Пример расчета заработной платы с применением налоговой социальной льготы

Теперь рассмотрим как бы начислялась зарплата, если бы доход А.А. Иванова подпадал бы под действие льготы по НДФЛ. Допустим, что в декабре 2013 г. ему начислено 1600 грн. Начисление на зарплату не будет иметь особых изменений:

1600*37,26 %=596,16 грн.

А удержания будут выглядеть следующим образом:

ЕСВ:1600*3,6%=57,6 грн.

НДФЛ: (1542,4-609)*15%=140,01 грн.

В таком случае наш сотрудник должен получить на руки 1402,39 грн. (1600-57,6-140,01=1402,39 грн.).

Начисленные и удержанные суммы налогов бухгалтерия должна перечислить на счета соответствующих бюджетов либо накануне выплаты зарплаты, либо в день ее осуществления.

Какие отчеты по заработной плате нужно подавать?

В заключении рассмотрим какие отчеты подаются в контролирующие органы в связи с начислением и выплатой зарплаты (отчетов в органы статистики касаться не будем).

Первым отчетом является так называемое Приложение 4. В нем заполняется информация о полноте начисления и удержания (в разрезе каждого сотрудника) по ЕСВ. Такой отчет подается ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным в территориальное отделение Министерства доходов и сборов. Этот же срок предусмотрен и для уплаты этого налога (при условии начисления зарплаты за предыдущий месяц), независимо от того выплачена она на эту дату или нет.

Данный отчет включает в себя 9 таблиц и их перечень. Чаще всего на предприятиях заполняется 1 и 6 таблицы. В первую таблицу заносятся сводные данные о начислении и удержании налога на предприятии, справочно приводится задолженность по зарплате, сумма выплаченной заплаты за предыдущий период, установленные сроки выплаты зарплаты на предприятии, количество застрахованных сотрудников и пр. В шестой таблице в разрезе каждого застрахованного сотрудника приводятся данные о сумме полученного дохода по каждому виду отдельно (зарплата, больничные), период за который выплачен такой доход и сумма удержанного налога. Во всех остальных таблицах приводится информация о начислении и удержании ЕСВ для специальных категорий граждан (проходящих срочную военную службу, пр.), а также информация о дате приема на работу и увольнении сотрудников.

Вторым отчетом является форма 1-ДФ. Она подается ежеквартально в течении 40 календарных дней после окончания квартала в региональное отделение Министерства доходов и сборов. В ней по каждому сотруднику указывается сумма начисленного и выплаченного дохода по каждому из видов отдельно, а также сумма удержанного и перечисленного НДФЛ в связи с выплатой такого дохода. Кроме того, приводится информация о том, пользуется ли конкретный сотрудник льготой по НДФЛ, а также о дате его приема на работу или увольнения.

Третий отчет называется «Распределение численности работников», подается он в фонд социального страхования от несчастного случая на производстве один раз в год, до 25 января следующего года. Здесь указываются все виды доходов, которые получало предприятие за год в разрезе кодов видов экономической деятельности (если их несколько), а также количество сотрудников, которые были задействованы для получения этого дохода. Эти данные приводятся как в абсолютных величинах (тыс. грн.), так и процентном соотношении. После подачи этого отчета фонд может пересмотреть класс профессионального риска, присвоенный предприятию, и принять решение об увеличении или уменьшении ставки ЕСВ на следующий год.

За не предоставление таких отчетов или задержку в их подаче предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Поэтому подавайте отчеты вовремя и проблем с контролирующими органами будет намного меньше.

P.S. Задумываетесь об обновлении столовых принадлежностей? Сделайте выбор в пользу столового серебра. Эксклюзив в виде серебряные ложки с именами можно найти в интернет магазине по ссылке.

Инна Кирсанова

О Инна Кирсанова

Инна Кирсанова написал 37 статей в своем блоге.

Также вам будет интересно почитать

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


5 − два =

WordPress: 49.92MB | MySQL:88 | 8,632sec

MAXCACHE: 0.87MB/0.00107 sec