Начисление и уплата ЕСВ предпринимателями в 2017 году (часть 2)

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Хотите знать больше о нюансах оформления кредитных карт в банках? Сайт tinkoff-kreditka.ru покажет вам все подводные камни оформления кредиток и поможет вам выбрать лучший продукт.

Продолжаем изучать вопросы, связанные с начислением и уплатой ЕСВ в 2017 году предпринимателями. Предыдущую статью смотрите тут. Сегодня коснемся вопросов начисления и уплаты ЕСВ предпринимателями, которые избрали особый режим налогообложения – единый налог, а также выясним, когда и какую отчетность должны подавать предприниматели по ЕСВ.

Кроме этого, за время написания этого материала, в Украине была принята пенсионная реформа, которая внесла свои коррективы в уплату ЕСВ предпринимателями, начиная с нового 2018 года. Однако считаем что, несмотря на то, что новые правила заработают только с 1 января 2018 года, нашим читателям будет интересно узнать, что их ждет в недалеком будущем.

Как начисляют и платят ЕСВ предприниматели на едином налоге

По общему правилу, установленному Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464 от 08.07.2010 года с изменениями и дополнениями, предприниматели, которые уплачивают единый налог, вправе сами определять ежемесячную базу для начисления ЕСВ. Однако в 2017 году такая база не должна быть ниже установленной на 1 января отчетного года минимальной заработной платы (3200) и выше максимально допустимой базы обложения ЕСВ (см. Таблицу 1 части 1 статьи Начисление и уплата ЕСВ предпринимателями в 2017 году).

Как мы уже говорили, в стране была принята пенсионная реформа. Положения этой реформы в 2018 году оставляют минимальную базу для начисления ЕСВ предпринимателями – единоналожниками без изменения, т.е. на уровне минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (планируется, что с 1 января 2018 года минимальная зарплата вырастет с 3200 до 3723 грн.), а вот максимальная величина дохода с которой будут уплачивать ЕСВ предприниматели теперь будет измеряться по другому.

Читайте также: Как частному предпринимателю оформить наемного работника

Если до реформы, в 2017 году, максимальная величина дохода, с которой уплачивали ЕСВ, составляла 25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц (см. Таблицу 1 части 1 статьи Начисление и уплата ЕСВ предпринимателями в 2017 году), то после принятия реформы, начиная с 2018 года, максимальный доход, с которого будет уплачиваться ЕСВ, составит 15 минимальных заработных плат.

Если предприниматель на едином налоге определился с базой для начисления ЕСВ, то рассчитать сумму налога к уплате не составит труда. Для этого базу для начисления ЕСВ умножаем на единую ставку ЕСВ, которая на данный момент составляет 22%.

Акцентируем Ваше внимание на том, что в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 в 2017 году сумма начисленного налога не должна быть меньше чем:

  • 0,5 размера минимального страхового взноса для предпринимателей плательщиков единого налога, отнесенных к 1 группе;
  • Минимального страхового взноса – для всех остальных групп плательщиков единого налога.

Хотим напомнить нашим читателям, что под минимальным страховым взносом принято понимать результат от перемножения размера минимальной заработной платы и ставки ЕСВ.

Поскольку в 2017 году размер минимальной заработной платы был установлен в сумме 3200 грн. (в течение года не предусмотрено дальнейшее увеличение минимальной заработной платы), а ставка ЕСВ на данный момент едина для всех категорий плательщиков и составляет 22%, то легко рассчитать, что минимальный страховой платеж по ЕСВ во всех группах плательщиков единого налога, кроме первой, будет равен 704 грн. Что же до плательщиков единого налога первой группы, то им разрешено уплачивать 0,5 размера минимального страхового взноса или 352 грн. (704 * 0,5).

По мнению автора статьи, данной льготой по уплате ЕСВ, государство делает «медвежью услугу» предпринимателям из 1 группы плательщиков единого налога. Судите сами, с одной стороны государство предлагает платить налог в половину меньше установленного законом, а с другой стороны осторожно предупреждает, что если предприниматели 1 группы будут уплачивать только 0,5 минимального страхового взноса, то в пенсионный стаж для назначения пенсии у них войдет не полный месяц, а только его половина. Спрашивается, зачем нужна льгота в налогообложении, которая приводит к еще большей социальной незащищенности работающих людей в будущем?

Читайте также: Повышение прожиточного минимума с 01.05.2017. Как изменятся социальные стандарты

Что же до максимальной базы, на которую плательщики единого налога могут начислить ЕСВ, то она определяется так же, как и в случае с предпринимателями на общей системе (в 2017 – 25 прожиточных минимумов, в 2018 году – 15 минимальных зарплат).

Всем известно, что для предпринимателей – плательщиков единого налога 1 и 2 групп НКУ установлены льготы по уплате единого налога в период ежегодного отпуска или периода временной нетрудоспособности (они могут в это период просто единый налог не платить). В отличие от норм НКУ, Закон 2464 не содержит аналогичных льгот по уплате ЕСВ в этот же период. Таким образом, плательщики единого налога начисляют и уплачивают ЕСВ за весь период пребывания на упрощенной системе налогообложения, независимо от того, были ли они в отпуске либо на больничном.

Сроки уплаты ЕСВ предпринимателями на едином налоге

Закон 2464, устанавливает общий срок по уплате ЕСВ плательщиками единого налога —   до 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Таким образом, например за III квартал 2017 года, ЕСВ нужно было бы заплатить не позднее 19 октября 2017 года. Причем общее правило, когда последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный (нерабочий день), предельным сроком уплаты считается первый рабочий день, следующий за таким выходным или праздничным (нерабочим) днем здесь тоже действует.

Хотим заметить, что предпринимателям на едином налоге вовсе не обязательно ждать предельного срока уплаты ЕСВ. Ничто не мешает таким предпринимателям уплачивать ЕСВ ежемесячно, скажем до 20 числа текущего месяца, а потом при расчете суммы уплаты ЕСВ за соответствующий квартал, учитывать ранее уплаченные суммы.

Какую отчетность по ЕСВ и в какие сроки предоставляют предприниматели в 2017 году

Начнем с того, что формы для подачи отчетности по ЕСВ для предпринимателей приведены в Приложении 5 Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование №435.

Данный отчет имеет название «Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса», а отчетным периодом, в течение которого этот отчет должен быть предоставлен, является календарный год.

Читайте также: Как перейти на третью группу единого налога?

Правила подачи этого отчета предусматривают, что он подается за все периоды, в течение которых предприниматель был зарегистрирован в едином государственном реестре. Причем, выбранная система налогообложения не имеет значения. А отсутствие доходов в отчетном периоде не могут служить основанием для неподачи такого отчета.

Как и в любом правиле, здесь тоже есть исключения. Перечень таких исключений изложен в  ч. 4 ст. 4 Закона № 2464. Так, предприниматели, которые весь отчетный год были освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», поскольку являлись пенсионерами по возрасту или инвалидами и получали согласно закону пенсию либо социальную помощь, если при этом они не изъявили желание стать плательщиками ЕСВ на условиях добровольного участия могут отчет об ЕСВ по форме Приложения 5 «за себя» не предоставлять.

Куда предприниматели подают отчет по ЕСВ «за себя»

Логично предположить, что подавать отчетность по ЕСВ «за себя» предприниматели должны в отделение фискальной службы, где они были зарегистрированы в качестве плательщика этого налога, т.е. по месту основной регистрации в органах ГФС.

Здесь же хотелось обратить внимание наших читателей на то, что если предприниматель в течение отчетного года меняет место жительства, что связано с изменением административно-территориальной единицы, то Отчет за этот год (с первого до последнего календарного числа отчетного года) подается в ГФС по новому месту жительства.

Срок подачи отчета по ЕСВ «за себя»

Отчет по ЕСВ по форме Приложения 5 подается предпринимателями всего один раз в год, не позднее, чем до 10 февраля года следующего за отчетным. Таким образом, последней датой, когда все предприниматели, независимо от избранной системы налогообложения, должны подать отчет по ЕСВ «за себя» по форме Приложения 5 за 2017 год является 9 февраля 2018 года.

Общее правило по переносу предельных сроков в этом случае также действует. Т.е. если последний день срока предоставления Отчета по форме № Д5 приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем сдачи Отчета считается первый после него рабочий день.

Способы подачи отчета по ЕСВ «за себя»

В соответствии с действующим порядком предоставления отчета по ЕСВ «за себя» предпринимателями, форму № Д5 подает лично предприниматель, либо другое лицо, специально уполномоченное предпринимателем на такие действия, одним из следующих способов:

  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной цифровой подписи в порядке, определенном законодательством;
  • на бумажных носителях, заверенную подписью предпринимателя и скрепленную печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях;
  • на бумажных носителях.

Читайте также: Как заполнить декларацию плательщика единого налога первой и второй группы 2017

Причем при желании Отчет на бумаге может быть отправлен фискалам по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Здесь главное, чтобы предприниматель успел сделать это не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока предоставления Отчета по форме № Д5. В этом случае Отчет будет считаться поданным в день получения отделением почтовой связи от плательщика ЕСВ почтового отправления с отчетностью.

Никто не застрахован от форс-мажора, поэтому в случае утери или порчи почтового отправления либо задержки его вручения фискальному органу по вине оператора почтовой связи предприниматель освобождается от ответственности за непредоставление или несвоевременное предоставление такой отчетности.

Если описанная ситуация уже произошла, то предприниматель обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления об утере или порче почтового отправления направить по почте либо подать лично (по его выбору) налоговикам второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.

Заполняем отчет по ЕСВ «за себя»

Опираясь на практический опыт и украинское законодательство можно выделить несколько правил, которыми должны пользоваться предприниматели при заполнении отчета по ЕСВ «за себя»:

  1. Отчет на бумажном носителе заполняют на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими либо черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений.
  2. В случае незаполнения той или иной строки Отчета в связи с отсутствием данных в ней проставляют прочерк.
  3. При заполнении полей, состоящих из ячеек, каждый из необходимых символов аккуратно вписывают в соответствующую отдельную ячейку. Символы не должны выходить за границы ячеек, а также накладываться на соседние ячейки. Символы — точка, апостроф, запятая, тире и др. — проставляют в отдельных ячейках.

Читайте также: Какие отчеты подает ФЛП на едином налоге за себя и за наемных работников?

  1. При заполнении полей без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.
  2. Денежные суммы в таблицах Отчета указывают в гривнах с копейками.

В заключении заметим, что отчет об ЕСВ «за себя» формируют в 2 экземплярах, заверяют подписью ФЛП и печатью (при наличии).

Ну и наконец, отметим, что, скорее всего, за 2017 год вы будете подавать его обновленную форму. Она обнародована для обсуждения на официальном сайте Министерства финансов.

Начисление и уплата ЕСВ предпринимателями в 2017 году (часть 2)
3.8 (76%) 10 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *