На одну операцию зарегистрировали две налоговые накладные: как исправить?

При поддержке: В мире личных финансов и во взаимоотношениях с банками есть много нюансов и пододных камней. Сайт https://sbankami.ru/ поможет вам научиться отличать хорошие банки от плохих и подбирать выгодные банковские продукты от невыгодных.

За задержку регистрации налоговой накладной (далее — НН) в ЕРНН, предприятие направило на регистрацию еще одну НН на ту же операцию по поставке (с другим номером). В итоге зарегистрированными оказались обе такие НН. Как исправить? Какую сумму отображать в декларации по НДС – по обоим зарегистрированным НН, или только по одной из них?

Согласно п. 187.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит первое из событий:

— либо получение средств от покупателя/заказчика в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке;

— или дата отгрузки соответствующих товаров (предоставления услуг).

За датой возникновения налогового обязательства плательщик НДС должен составить НН (п. 201.1 НКУ).

Итак, НН, которая оформлена при отсутствии для того оснований – то есть соответствующего налогового обязательства, является недействительной. К сожалению, в настоящее время не разработан механизм изъятия из ЕРНН ошибочно зарегистрированных (недействительных) НН. Поэтому единственный способ исправить такую ошибку – это составить к «лишней» НН РК, в которой полностью необходимо сторнировать (указать со знаком «минус») все показатели такой НН. При этом зарегистрировать такую РК в ЕРНН должен покупатель (п. 192.1 НКУ).

Что касается отображения в декларации по НДС, то в ней должно отображаться реальное налоговое обязательство по НДС. То есть, включать в декларацию ошибочно оформленную НН, и корректирующую РК к ней не нужно. Однако, следует иметь в виду, что в этом случае придется предоставить объяснения органу ДФС, о причинах возникновения разницы в показателях декларации по НДС и ЕРНН.

На одну операцию зарегистрировали две налоговые накладные: как исправить?
3.2 (64%) 15 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *