Системы налогообложения в Украине накануне нового 2018 года

LubovPriyma

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

А вы уже пользуетесь криптовалютами? Если нет, то хотите узнать больше? Сайт cryptostate.ru расскажет вам все об инвестициях в криптовалюты, блокчейне и многом другом.

Данная тематика неоднократно освещалась на нашем сайте. См например Сравнительная таблица принципов общей и упрощенной системы налогообложения И отдельные положения налоговых норм, которые касаются налогообложения ведения бизнеса претерпели изменения, поэтому актуально будет сделать инвентаризацию разрешенных схем налогообложения, которые предлагает государство на сегодня. Обновления в правилах исчисления обязательств необходимо мониторить постоянно, чтобы иметь возможность оценить, какие именно налоги и в какой сумме мы должны платить. По этой теме предлагаем цикл статей о том, между какими вариантами налогообложения можно выбирать и рассмотрим практические ситуации с примерами-анализами на цифрах налоговых платежей при разных статусах субъекта хозяйствования.

Существующие схемы налогообложения

Налоговое законодательство Украины по состоянию на конец 2017 года предлагает в целом семь видов налогообложения: общая система для юридических и физических лиц; единый налог первой группы; единый налог второй группы; единый налог третьей группы (с уплатой или без уплаты НДС); единый налог четвертой группы для сельхозпредприятий. Для наглядности распишем все эти варианты схематически (см. таблицу-схему ниже).

Схемы налогообложения в Украине
Общая система, при которой по ставке 18% облагается: и бухгалтерская прибыль ЮЛ, и прибыль ФЛП (исчисленный кассовым методом) Упрощенная система, вся выручка облагается единым налогом (по фиксированной ставке или 5% или 3%+НДС)
Юридические лица Физические лица (ФОП) Юридические лица Физические лица (ФОП)
ЮЛ с уплатой НДС ЮЛ без ндс Общесистемщик с ндс Общесистемщик без ндс 3 гр с ндс 3 гр без ндс 4 гр с ндс 4 гр без ндс 1 гр 2 гр 3 гр с ндс 3 гр без ндс

Выбираем статус предпринимательства

По большому счету в Украине есть 2 системы налогообложения,  в рамках каждой из них есть, как юридические, так и самозанятые физические лица. Когда перед будущим бизнесменом встает вопрос: зарегистрироваться частным предпринимателем, либо зарегистрировать предприятие, следует иметь в виду следующее.

Юридическое лицо (ЮЛ) отвечает по своим обязательствам исключительно своим имуществом (тем, которое есть на балансе данного юридического лица, а не частным имуществом учредителей). Самозанятое лицо, как физическое лицо — предприниматель отвечает по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим личным имуществом и после прекращения СПД. То есть, в случае прекращения ФЛП (исключение из реестра субъектов предпринимательской деятельности) его обязательства, в том числе перед государством не прекращаются, а остаются за частным физическим лицом, которое не перестает существовать.

Читайте также: Регистрация ООО. Какую информацию надо подготовить?

Что означает самозанятое лицо

Даже без регистрации предпринимателем можно получить статус самозанятого лица.

НКУ дает такое определение самозанятому лицу – это:

  • плательщик налога, который является физическим лицом – предпринимателем на общей или упрощенной системе налогообложения.

Читайте также Как правильно выбрать Кведы при регистрации ФЛП?

  • плательщик НДФЛ, который проводит независимую профессиональную деятельность при условии, что он не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности. Может использовать наемный труд не более как четырех физических лиц. Такой деятельностью являются: научная, литературная, артистическая, художественная, образовательная или преподавательская и др. Но на практике чаще всего такой статус имеют нотариусы, адвокаты, частные исполнители, ликвидаторы. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, становятся на учет в ДФС как самозанятые лица и получают справку о постановке на учет (ст. 178 НКУ). В случае неполучения такой специальной справки объектом налогообложения такого «незалежника» будут все доходы, полученные от независимой профессиональной деятельности без учета расходов. При наличии справки облагается чистый доход по ставке 18% +1,5%. Как и все остальные, такие лица уплачивают ЕСВ за себя. Единственный временный нюанс: ЕСВ за 2017 год такие «самозанятые независимые» имеют право оплатить до 1 мая следующего года (аб.4 ч.8 ст.9 Закона № 2464). С 2018 года, они как и все остальные будут обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа следующего месяца.

Если физическое лицо зарегистрировано как предприниматель и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое лицо учитывается в ДФС как ФЛП с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности. И если такой ФЛП одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения, то на него распространяются все правила для Флп-общесистемщика, в т.ч. и относительно уплаты минимального страхового взноса, даже если фактически деятельности не было.

На физлиц, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, не распространяется льгота по неуплате ЕСВ, если такое лицо является инвалидом или пенсионером по возрасту.

Читайте также предприниматель инвалид 2-ой группы не платит ЕСВ

Уточнения для посредников

При комиссионной торговле или в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования доходом является только сумма комиссионного вознаграждения (пп. 292.4 НКУ). То есть, транзитные средства в доходы, например, экспедитора не включаются, даже если проходят через расчетный счет единоналожника. Это касается как частных предпринимателей 2 и 3 группы, так и юрлиц-единоналожников.

Читайте также Налогообложение турагента ФЛП

Вспомним о фермерах

Подробно на четвертой группе для сельхозпроизводителей останавливаться не будем. Лишь отметим, что вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками единого налога 4 группы со следующего года, если за предыдущий год ≥ 75 % дохода получено от продажи собственной сельхозпродукции. Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, находящихся в собственности или пользовании. Размер ставок единого налога (от 0,19 до 6,33% денежной оценки одного гектара) зависит от типа земель и их расположения (см. в п. 293.9 НКУ). Что касается нововведений, то стоит отметить, что с 2018 года члены фермерского хозяйства тоже становятся плательщиками минимального единого взноса.

В заключение отметим, что в следующих статьях цикла мы рассмотрим подробнее все критерии выбора системы налогообложения и также коснемся вопроса РРО.

Системы налогообложения в Украине накануне нового 2018 года
4.4 (87.14%) 14 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *