Как рассчитать и установить лимит кассы в 2018 году

Как известно, с 05.01.2018 г. вступило в силу новое Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное Постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 (далее – Положение № 148). Положением № 148 предусмотрен, в частности, и новый порядок исчисления и установления лимита кассы на предприятии.

Порядок действий

Лимит остатка наличных в кассе (далее – лимит кассы) – предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе в нерабочее время и обеспечивать работу в начале следующего рабочего дня (пп.16 п. 2 Положения № 148).

Однако положение № 148, в отличие от своего «предшественника» (Положения, утвержденного Постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, далее – Положение № 637), не содержит исчерпывающих инструкций по установлению лимита кассы. Теперь предприятие обязано разработать и утвердить внутренним документом (приказом) собственный Порядок расчета лимита кассы (п. 50 Положения № 148). При этом следует учитывать:

  • особенности работы предприятия;
  • срок сдачи наличности в банк;
  • среднедневное поступления наличности или ее среднедневную выдачу.

Непосредственно сам лимит кассы предприятие утверждает внутренним документом (приказом). То есть теперь, в отличие от норм Положения № 637, уже не требуется составления Расчета установления лимита остатка наличности в кассе типовой формы (бывшее приложение 8 к Положению № 637). И формы этого документа Положение № 148 не содержит.

Итак, последовательность установления лимита кассы такая:

  1. Разработка и утверждение Порядка расчета лимита кассы.
  2. Утверждение лимита кассы.

Способы расчета лимита кассы

По среднедневным поступлениям наличности в кассу

Этот способ подходит тем предприятиям, которые осуществляют реализацию товаров (продукции) и услуг за наличные средства.

Напомним, что ранее (в соответствии с нормами Положения № 637) для расчета лимита кассы этим способом учитывались наличные поступления за любые три месяца подряд из последних двенадцати, однако Положение № 148 не содержит таких ограничений.

Теперь предприятие может в своем Порядке расчета лимита кассы установить любой период для такого расчета. Например, оно может взять наличные поступления за 6 или за все 12 месяцев и на их основании вычислить среднедневной показатель. Однако при этом целесообразно учитывать, в какие именно периоды предприятие получает наибольшие поступления в кассу. Так, если поступления примерно одинаковы в течение года, то можно вычислять лимит кассы на основании показателей всех 12 месяцев года.

Положение № 148 не содержит ограничений относительно вида наличных поступлений, которые включаются в расчет лимита кассы. Следовательно, в такой расчет кроме выручки от реализации продукции (услуг) можно включать:

  • суммы, полученные от реализации основных средств и иного имущества;
  • суммы погашения дебиторской задолженности;
  • возмещение материального ущерба;
  • возвращенные подотчетные суммы;
  • суммы финансовой помощи (возвратной и безвозвратной) и тому подобное.

Следует обратить внимание, что ранее в расчет лимита кассы не включались суммы, полученные из банков и переданные в кассу. Соответствующее предостережение содержалось в самой форме вышеупомянутого Расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который потерял свою силу. Однако в Положении № 148, как отмечалось выше, ни формы этого расчета, ни соответствующей оговорки нет. То есть формально предприятие имеет право и такие суммы вносить в расчет лимита кассы (если примет такое решение и отразит его в Порядке расчета лимита кассы).

Предприятие, расположенное в населенном пункте, где нет банков, должно сдавать наличные в банк не реже, чем раз в 5 дней (пп. 3 п. 48 разд. V Положения № 148), поэтому исчисленный среднедневной показатель поступления наличных денег следует увеличить в 5 раз.

По среднедневной выдаче наличности из кассы

Этот способ целесообразно применять тем предприятиям, которые не осуществляют торговлю за наличные средства и имеют либо нулевые, либо очень незначительные поступления наличных денег в кассу из других источников (см. выше).

Как и при первом способе, нужно выбрать для расчета период года, в котором осуществляется наибольшее количество наличных выплат. Учитывать следует также суммы, выданные из кассы на различные нужды, в частности:

  • выдача наличности под отчет, на командировки;
  • выплата учредителю доли в уставном капитале;
  • выплата (возврат) финансовой помощи;
  • деньги, выданные из кассы для сдачи в банк и тому подобное.

Выплаты, связанные с оплатой труда и дивидендов, разрешается хранить в кассе сверх установленного лимита в течение пяти рабочих дней включая день получения наличных в банке (п. 18 Положения № 148). Из этой нормы можно было бы сделать вывод, что такие выплаты не нужно вносить в расчет лимита кассы. Однако Положение № 148 (в отличие от Положения № 637) не содержит прямого предостережения относительно этого, поэтому считаем, что предприятие имеет право включать их в расчет лимита кассы, если это будет предусмотрено в соответствующем порядке.

Согласно прогнозным расчетам

Порядок установления лимита кассы по прогнозным расчетам почти не изменился (если сравнивать с Положением № 637). Как и ранее, этот способ могут применять предприятия (п. 50 Порядка № 148):

  • которые начинают свою деятельность;
  • деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые получили право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающего осуществление наличных расчетов.

Такой способ расчета лимита кассы основывается на ожидаемых объемах поступления наличной выручки, то есть теоретически лимит может быть любого размера. Однако такой лимит устанавливается только на первые три месяца работы, начиная с дня первого наличного расчета (обратите внимание, что Положение № 637 не содержало такого уточнения, поэтому «прогнозный» лимит применялся в течение трех месяцев с даты регистрации предприятия).

Как и ранее, в течение двух недель после окончания этого периода «прогнозный» лимит нужно будет пересматривать с учетом фактических показателей деятельности.

Следует обратить внимание, что лимит кассы на уровне 170 грн (то есть в случае отсутствия кассовых оборотов или если они не больше 10 НМДГ), а также «специального» лимита для сельхозпредприятий (то есть в зависимости от сезона производства сельхозпродукции) нормами Положения № 148 не предусмотрен. Хотя, как указано выше, предприятие может выбрать для расчета лимита кассы любой период.

Установленный лимит кассы может пересматриваться в связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих обстоятельств (изменения в поступлениях/расходах наличности, и т. п., п. 55 Положения № 148).

Пример

Предприятие (ООО «Рассвет») осуществляет торговлю свежими овощами, которые закупает у фермеров. Пик торговли приходится на период с июня по сентябрь включительно. Предприятие решило для расчета лимита кассы учитывать весь этот период. Помимо выручки от реализации в расчете будут учитываться также и все прочие поступления, за исключением средств, полученных из банка предприятия. В населенном пункте, где расположено предприятие, есть банковское учреждение.

Приведем образцы составления Порядка расчета лимита кассы, Расчет лимита кассы и Приказа об их утверждении.

 

ООО «Рассвет»

05.01.2018 г. Киевская обл., м. Бровары

Приказ № 5-в

Об утверждении Порядка расчета лимита кассы и Расчета лимита кассы на 2018 год

В связи со вступлением в силу с 05.01.2018 г. Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного Постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, приказываю:

  1. Утвердить Порядок расчета лимита кассы ООО «Рассвет» (приложение 1).
  2. Утвердить Расчет лимита кассы на 2018 год (приложение 2).
  3. Главному бухгалтеру Буряченко А. М. организовать ведение кассовых операций с соблюдением требований утвержденных документов.

Директор ООО «Рассвет»                                     С. П. Иваненко

С приказом ознакомлена                                    О. М. Буряченко

 

Приложение 1 к Приказу № 5-в от 05.01.2018 г.

 

Порядок расчета лимита кассы ООО «Рассвет»

(Киевская обл., м. Бровары)

Согласно п. 50 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного Постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, на ООО «Рассвет» устанавливается следующий порядок исчисления лимита кассы:

  1. Вычисление лимита кассы осуществлять на основании расчета среднедневных поступлений наличности в кассу, к которым следует относить все поступления, кроме средств, полученных с банковского счета.
  2. Для расчета среднедневных поступлений следует учитывать поступления за период с июня по сентябрь (включительно) предыдущего года. Расчет осуществляется путем деления общей суммы таких поступлений на общее количество рабочих дней в указанном периоде.
  3. Полученный показатель округляется до целого числа.
  4. Расчет лимита кассы осуществляется ежегодно на основании показателей прошлого года. Расчет утверждается руководителем предприятия не позднее 5 января текущего года.

Директор                                                  С. П. Иваненко

Главный бухгалтер                               В. М. Буряченко

 

Приложение 2 к Приказу № 5-в от 05.01.2018 г.

 

Расчет

лимита кассы ООО «Рассвет» на 2018 год

Месяц 2017 года

Сумма наличной выручки, грн Другие поступления в кассу

(кроме средств,

полученных из банка), грн

Всего, грн

Количество

рабочих дней

Июнь 150 000 5 000 155 000 20
Июль 245 000 9 000 254 000 21
Август 320 000 320 000 22
Сентябрь 280 000 3 500 283 500 21
Всего 995 000 17 500 1 012 500 84

Среднедневное поступление наличных в кассу: 12 053,57 грн (1 012 500 грн / 84 дня).

Лимит кассы на 2018 год составляет: 12 054 грн.

Директор                                                  С. П. Иваненко

Главный бухгалтер                               В. М. Буряченко

 

При поддержке: В торговле на финансовых рынках очень важно вовремя получить рекомендации других опытных трейдеров. С помощью сервиса smartinvest.biz вы можете получать рекомендации трейдеров в режиме реального времени. Переходите и бесплатно тестируйте сервис.

Как рассчитать и установить лимит кассы в 2018 году
4.7 (93.33%) 9 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00572 sec