Кому и когда нужно подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах

ViktorOnishenko1

Преподаватель, кандидат экономических наук. Буду рад ответить на ваши комментарии к моим статьям.

Кто обязан подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах

Подача «Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» – именно таково полное название декларации о доходах физических лиц – может быть как добровольной, так и обязательной.

Обязательно декларацию представляют следующие лица:

  • физлица, которые зарегистрированы как предприниматели (ФЛП) и находятся на общей системе налогообложения (пункт 177.5 НКУ). При этом отчитываться надо независимо от того, получал ли предприниматель доходы в течение года и осуществлял ли предпринимательскую деятельность. Также не влияет и количество времени, в течение которого ФЛП находилось на общей системе;
  • физлица, которые нарушили порядок пользования налоговой социальной льготой (НСЛ), если бывший работодатель (налоговый агент) не смог удержать штраф и сумму недоплаты НДФЛ (пп. 169.2.4 НКУ). Сумма штрафа составляет 100 % недоимки. Это может происходить в таких случаях: документы на получение были поданы по нескольким местам работы; был утрачен статус одинокой матери вследствие оформления брака, но работодатель не был вовремя об этом оповещен (напоминаем, что для таких лиц НСЛ “на детей” составляет 150 %);
  • физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (пункт 178.4 НКУ). К таким лицам относятся, в частности, физлица, участвующие в научной, литературной, образовательной, художественной, преподавательской деятельности, частные нотариусы, врачи при условии, что они не являются работниками или ФЛП. По аналогии с ФЛП они подают декларацию всегда, независимо от того, когда начали в течение года свою деятельность;
  • физлица, у которых по предыдущему месту работы осталась задолженность по НДФЛ, который был начислен на сумму излишне израсходованных или невозвращенных подотчетных средств (подпункт 170.9.1 НКУ);
  • физлица, у которых осталась неудержанной недоимка по НДФЛ за недостаточностью дохода. Это может быть в результате перерасчета НДФЛ (пп. 169.4.4 НКУ);
  • физлица, которые выезжают за границу на постоянное место жительства (пункт 179.3 НКУ). Такие лица обязаны предоставить декларацию не позднее, чем за 60 кал. дней до выезда. На ее основе ДФС дает справку об уплате налога и отсутствия долгов по налогам, которая затем предоставляется во время пересечения границы органам таможенного контроля. В таком случае декларация подается не за год, а за период с начала года до дня подачи такой декларации;
  • физлица, которые не задекларировали доходы прошлых периодов (подпункт 164.2.6 НКУ);
  • иностранцы, которые получили статус резидента Украины (пп. 170.10.4 НКУ). По результатам года они декларируют доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

Читайте также: Начисление и выплата дохода осуществляется в различных периодах: как отражать в форме 1-ДФ?

Кроме того, есть отдельные виды доходов, при получении которых надо обязательно подавать декларацию – о них ниже.

По каким доходам нужно обязательно подавать декларацию

Доходы, которые делают подачу декларации обязательной:

Вид дохода

Норма НКУ

(пункт, подпункт)

1 Иностранные доходы (источник происхождения не из Украины). 168.2.1,

170.11.1

2 Доходы от предоставления в аренду недвижимого или движимого имущества физлицу, не являющемуся предпринимателем. НДФЛ уплачивается в сроки, установленные для квартального отчетного периода. Также уплачивается ВС. 170.1.5,

168.2.1

3 Доход от продажи или обмена движимого или недвижимого имущества. Декларация не подается, если НДФЛ был уплачен во время нотариального удостоверения договоров (пункт 179.2 НКУ). Но если сделки купли-продажи имущества не облагаются налогом, то налогоплательщик не освобождается от обязанности декларирования. 172,

173

4 Доход получен от лица, которое не является налоговым агентом. 168.2.1
5 Доход от проведения операций с инвестиционными активами (это пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративных прав). 170.2
6 Доход от отчуждения недвижимого или движимого имущества по решению суда об изменении владельца и переходе права собственности на движимое имущество. 172.5,

173.4

7 Целевая благотворительная помощь в виде денежных средств в сумме, которая остается неиспользованной в течение 12 месяцев, которые являются следующими за месяцем ее получения, за исключением эндаумента (эндаумент – это средства, размещенные благотворителем, например, на депозите, с которого получатель пособия получает проценты). 170.7.5
8 Благотворительная помощь на основании подпункта 165.1.54 НКУ (касается участников боевых действий в зоне АТО, переселенцев из Крыма и зоны АТО) на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяет КМУ, если общая сумма полученной помощи в течение года превышает 500 размеров минзарплаты на 1 января такого года (для отчета за 2017 г. – 1600000 грн; для 2018 г. – 1861500 грн). 170.7.8
9 Нецелевая благотворительная помощь от благотворителя-физлица или юрлица, если общая сумма такой помощи в течение года превышает предельный размер дохода, который дает право на налоговую социальную льготу (для 2017 г. – 2240 грн; для 2018 г. – 2470 грн). 170.7.3
10 Средства или имущество, которые были найдены как сокровище, не сданные государству или полученные как взятка. 164.2.12
11 Сумма долга, которая была прощена кредитором до истечения срока исковой давности, что не было связано с процедурой банкротства, в случае, когда сумма долга превышает 25 % минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (для декларации по 2017 г. – 800 грн; для 2018 г. – 930,75 грн). 164.2.17
12 Сумма долга по гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и которая превышает 50 % прожиточного минимума, определенного на 1 января отчетного года (для декларации 2017 г. – 800 грн; для 2018 г. – 881 грн). 164.2.7
13 Доход от продажи собственной продукции животноводства (в том числе живые животные, жир, шкура, кожа, мех), если сумма такого дохода за отчетный год превышает 50 размеров минзарплаты на 1 января такого года (для декларации по 2017 г. – 160000 грн; для 2018 г. – 186150 грн). 165.1.24
14 Доход от получения наследства (в сумме стоимости унаследованного имущества) или доход, который получен как подарок. Исключение составляют объекты наследства (подарка), которые облагаются налогом по нулевой ставке налога (лица первой и второй степеней родства), или с которых уплачен налог во время нотариального оформления. В таких случаях не нужно подавать декларацию. Родственными лицами являются:

  • муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные (первая степень);
  • родные братья и сестры, бабушка и дедушка, внуки (вторая степень).

174.3,

174.6

Читайте также: Заполнение декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами-непредпринимателями по результатам 2017 года

Добровольная подача декларации

Добровольно декларацию можно подать, если:

  • физлицо желает получить налоговую скидку на проценты за пользование ипотекой и сумму расходов, которые были уплачены за обучение;
  • был излишне уплачен налог (например, перед заключением сделки купли-продажи, которая затем была отменена).

Кто освобожден от декларирования доходов

Освобожденными от обязанности декларирования доходов являются:

  • малолетние/несовершеннолетние или нетрудоспособные лица, находящиеся на полном содержании родителей или других лиц. В таком случае декларацию подают родители или опекуны;
  • лица, находящиеся под арестом или осужденные к лишению свободы;
  • лица, находящиеся в плену или заключении на территории других государств;
  • лица, находящиеся в розыске;
  • лица, находящиеся на срочной военной службе;
  • лица, которые получали доход исключительно от налоговых агентов (например, работодатели, банки, которые начисляли проценты по депозитам).

Читайте также: Возврат удержанного налога с доходов: как можно вернуть обратно часть перечисленных в бюджет средств

При поддержке: Иногда, взять кредит получается только под залог. При этом, такой способ обеспечивает самые низкие проценты поскольку банк уверен в возврате средств. Кредит под залог недвижимости Астана от компании МиГ Кредит Астана — это наиболее выгодный выбор. Смотрите подробнее у них на сайте.

Кому и когда нужно подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах
3.9 (78.57%) 14 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *