Главная > Налоги > Разное > Когда наступает административная ответственность за нарушения в сфере налогообложения. Часть 2

Когда наступает административная ответственность за нарушения в сфере налогообложения. Часть 2

При поддержке: Хотите быстро разобраться в программе 1с Бухгалтерия 8.3 ? Понятный самоучитель 1с для чайников от сайта profbuh8.ru поможет вам сделать это в кратчайшие сроки. Переходите на сайт и читайте о всех возможностях самоучителя.

Сегодня продолжим изучение административной ответственности за нарушения в сфере налогового контроля. Предыдущую статью читайте здесь Коли настає адміністративна відповідальність за порушення у сфері оподаткування. Частина1. В этой публикации детально разберем каждый случай, когда для бухгалтера предприятия может наступить такого рода ответственность, а также объясним коллегам, что нужно знать для защиты своих законных прав.

Нарушения порядка ведения налогового учета

Начнем с того, что данный вид административной ответственности чуть ли не самая распространенный штрафная санкция в Украине. Большинство украинских бухгалтеров, у которых хоть раз проводилась документальная проверка фискалов, уже имели «удовольствие» столкнуться с этим видом штрафа.

Ответственность за нарушение порядка ведения налогового учета установлена в ст.163¹ КУаП. Она предполагает административную ответственность в виде штрафа в размере от 85 до 170 грн. Причем при повторном нарушении, на протяжении одного календарного года, сума штрафа возрастет, и уже будет находиться в пределах от 170 до 255 грн.

Основанием для применения этих штрафных санкций является либо полное отсутствие налогового учета на предприятии, либо нарушение законодательно установленного порядка ведения налогового учета.

Справедливости ради, нужно заметить, что совсем недавно в эту статью КУаП законодатель внес изменения, которые позволяют полностью избежать ответственности, правда, для этого плательщику нужно найти налоговый компромисс в соответствии с подразделом 92 р. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Читайте также Як проводити інвентаризацію на підприємстві в 2016 році. Частина 1

Еще один вопрос, который на практике часто возникает у практикующих бухгалтеров это: «Применяется ли данный вид ответственности к бухгалтерам предприятий, в случае если нарушены граничные сроки для регистрации НН?». Спешим Вас успокоить, по мнению контролирующих органов, если были нарушены только сроки регистрации НН, а сумма НДС была отражена в налоговых обязательствах отчетного периода, то нарушение порядка ведения налогового учета в этом случае не имеет место, поэтому административная ответственность в данном случае не применяется. Такую позицию фискальные органы изложили в своем письме №2368/6/99-99-19-03-02-15 от 04.02.2016 г.

Неуплата или уплата с опозданием согласованных налоговых обязательств

Данное нарушение описано в ст.163² КУаП. В этой статье предлагается установить ответственность за не предоставление (предоставление с опозданием) платежных поручений на перечисление согласованных налоговых обязательств. К сожалению, это нарушение тоже не редко в среде украинских бухгалтеров и очень часто встречается в современной практике.

Ответственность по ст.163² КУаП устанавливается в виде штрафа, размер которого не отличается от предыдущей статьи и находится в пределах от 85 до 170 грн. Повторное подобное нарушение в течение одного календарного года приведет к увеличению размера штрафа. В этом случае его размер будет лежать в пределах от 170 до 255 грн.

Невыполнение требований фискальной службы

За данное нарушение административная ответственность установлена в ст.163³ КУаП. Суть нарушения по этой статье состоит в том, что руководителем или другим должностным лицом предприятия были нарушены законные требования фискальной службы. К слову сказать, полный перечень законных требований фискальной службы приведен в пп.20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 НКУ. Поэтому, если Вас пытаются привлечь к ответственности по этой статье КУаП, то обратите внимание на два существенных момента:

  • Во-первых, если правонарушение все же имело место, то ответственность должна наступить за неисполнение конкретного вида требований. Т.е. в тексте составленного административного протокола должен быть обязательно указан пункт (подпункт) НКУ, содержащий конкретные требования, которые не были выполнены.
  • Во-вторых, в суде при рассмотрении этого протокола должностные лица фискальной службы должны доказать, что требования были предъявлены именно Вам, а Вы, в свою очередь, отказались их выполнять.

Ответственность по ст.163³ КУаП предусматривает уплату штрафа в тех же размерах, что и в предыдущих статьях этого же раздела КУаП или от 85 до 170 грн., хотя в этой статье предусмотрена и альтернатива штрафу — устное предупреждение. Повторное нарушение в течение года увеличит штраф и поместит его в предел от 170 до 255 грн.

Читайте также Колективний договір на підприємстві. Особливості складання та укладення

Хотим заметить, судебная практика по этому вопросу свидетельствует о том, что судьи, при рассмотрении административных протоколов составленных по ст.163³ КУаП, очень часто ограничиваются обычным предупреждением.

Нарушения в сфере налога на доходы физических лиц

Нарушения такого рода описаны в ст.163-4 КУаП. Суть нарушений налогового законодательства по этой статье состоит в том, что при выплате дохода физическому лицу был не удержан НДФЛ или удержан, но не перечислен в бюджет. Кроме того, сюда же включается ответственность за не уведомление или несвоевременное уведомление фискальной службы по установленной форме о выплаченных доходах физическим лицам. Как Вы уже догадались, в последней части ст.163-4 КУаП речь идет о форме 1-ДФ и такая административная ответственность наступает одновременно с той, которая предусмотрена ст.119 НКУ.

Санкция по ст.163-4 КУаП предусматривает уплату штрафа в размере от 34 до 51 грн., а при повторном подобном нарушении сумма штрафа возрастает и находится в пределах от 51 до 85 грн.

Специфика данной статьи КУаП состоит в том, что по данной статье к административной ответственности могут быть привлечены не только должностные лица юридических лиц, но и физические лица – частные предприниматели, которые используют наемный труд или выплачивают другие доходы в пользу физических лиц.

Как защитить свои права при привлечении к административной ответственности

К сожалению украинские бухгалтера, которые часто-густо привлекаются к административной ответственности, мало осведомлены о том, что они, помимо обязанности оплатить административный штраф, имеют широкий круг прав.

Все права, которыми обладает лицо, которое хотят привлечь к административной ответственности, описаны в ч.1 статьи 268 КУаП. К таким правам, в частности, относятся:

  • Ознакомление с материалами дела;
  • Дача объяснений (пояснений), предоставление доказательств, заявление ходатайств;
  • Пользование услугами профессионального юриста для представления своих интересов в суде при рассмотрении дела.

Читайте также Мобілізація та демобілізація ФОП. Як сплачувати податки та подавати звітність

Помимо этого, лицо, привлекаемое к административной ответственности, может выступать в суде на родном для него языке, пользоваться услугами переводчика, если судебное производство ведется на непонятном для него языке.

Помните, что судебное рассмотрение административного протокола возможно только при личном присутствии лица, привлекаемого к ответственности. Исключением может стать случай, когда лицо, привлекаемое к ответственности, было заранее оповещено о дате судебного рассмотрения административного протокола под роспись и от него не поступило ходатайство о переносе даты рассмотрения его вопроса.

Читайте также Часті питання під час закриття (ліквідації) приватного підприємництва

Конечно же, если Вы не согласны с решением суда первой инстанции, то никто не может отнять у Вас права обжаловать это решение в апелляционном суде. Поскольку в данном конкретном случае речь идет о решении суда, то на такое обжалование у Вас есть 10 дней с момента вынесения такого решения судом первой инстанции. В соответствии со ст.294 КУаП, апелляционный суд может принять четыре вида решений:

  • Оставить все как есть (отказать в удовлетворении жалобы);
  • Отменить постановление, принятое судом первой инстанции и закрыть судебное производство по этому вопросу;
  • Принять новое постановление о применении другого вида административной ответственности (ужесточить или смягчить санкции);
  • Внести изменения в уже существующее постановление, принятое судом первой инстанции.

В заключении заметим, что любое обжалование решения суда первой инстанции останавливает процесс исполнения постановления о наложении административного взыскания вплоть до полного рассмотрения жалобы. Однако, любое решение апелляционного суда, причем какое бы оно ни было (в Вашу пользу или нет), приобретает законную силу сразу же после его вынесения и обжалованию уже не подлежит.

Дмитрий Дрючин

О Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин написал 115 статей в своем блоге.

Экономист по образованию (закончил СумГУ), с 2005 года имею сертификат аудитора Украины. Практикующий бухгалтер, сейчас являюсь главным бухгалтером на двух предприятиях (сфера строительства и торговли). Даю консультации по ведению бизнеса, организации и восстановлению бухгалтерского и налогового учета. Регулярно пишу статьи о бухгалтерии, финансах, бухгалтерском и налоговом учете, банковских услугах.

Также вам будет интересно почитать

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


два − = 0

WordPress: 49.67MB | MySQL:88 | 0,819sec