Книга учета доходов и расходов в электронном виде. Стоит ли ее вести ?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

Книга учета доходов и расходов в электронном виде. Стоит ли ее вести ?С отменой старого доброго порядка ведения книги учета доходов и расходов №1025 от 24.12.2010 года и вступлением в силу нового Приказа Министерства доходов и сборов №481 от 16.09.2013, налоговое законодательство Украины получило совершенно новый для себя элемент — возможность ведения книги учета доходов и расходов предпринимателей на общей системе налогообложения в электронном виде. На первый взгляд очень удобно, не так ли?

Немного почитав новый Приказ №481 и прикинув новые возможности, которые, вместе с появлением электронной книги, получают как налогоплательщики так и налоговая служба, я увидел очень мало положительных моментов и много отрицательных. Но это я немного забегаю наперед. В статье, я попытаюсь осветить большинство позитивных и негативных сторон ведения ФЛП на общей системе налогообложения книги учета доходов и расходов с помощью сервиса «Электронный кабинет налогоплательщика» ( кстати, возможность ведения электронной книги, как обещает налоговая служба, появится только с нового года, а пока все только на бумаге).

Вообще, если не говорить о электронной книге учета доходов и расходов, которая ведется с помощью сервиса Электронный кабинет налогоплательщика, а говоря о таблице, которая ведется в программе Microsoft Excell, или в любой аналогичной программе, можно сказать, что главной из преимуществ такой формы ведения книги, является возможность исправления ошибок. Неправильная запись просто заменяется правильной, и никто никогда не догадается, что такой неправильная запись вообще существовала.

Ведение книги учета доходов и расходов через Электронный кабинет налогоплательщика не предусматривает такого способа исправления. Учитывая утвержденный порядок ведения книги, все ошибки фиксируются и остаются в памяти программы. Так какой смысл вести книгу в электронном виде? Есть ли вообще какой-то смысл ? Для того, чтобы ответить на этот вопрос, целесообразно привести основные плюсы и минусы ведения книги учета доходов и расходов в электронном виде. Но обо всем по порядку.

Что нужно сделать, чтобы начать вести книгу в электронном виде?

Достаточно четкий порядок действий описан в пункте 4 Приказа Миндоходов №481. Итак, чтобы физическому лицу предпринимателю начать вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде через электронный кабинет налогоплательщика, нужно :

1. Получить усиленные сертификаты открытых ключей сформированных аккредитованными центрами сертификации ключей (конкретный центр сертификации не указывается, поэтому можно предположить, что когда-то в будущем, книгу можно будет вести с помощью любых ключей, не только от ГНС).

2. Заключить договор о признании электронных документов с налоговой службой (заключается через любую программу, в том числе ДПС Защита отчетности).

3. Сформировать заявление на получение книги в электронном виде, и отправить его в налоговую службу, предварительно подписав ЭЦП. Стоит сказать, что Приказом №481 форма заявления не утверждена. Не утверждена она также и другими нормативно правовыми актами. В бумажном варианте заявление на получение книги всегда писалась в произвольной форме. Каким образом это будет реализовано в электронном виде, пока не понятно. Время покажет.

4. Налоговая служба должна в течение трех рабочих дней зарегистрировать книгу доходов и расходов и отправить предпринимателю уведомление о регистрации.

5. Вот и все. Предприниматель начинает вести книгу и в полной мере ощущать на себе влияние новейших технологий. Это намного проще, чем открытие расчетных счетов.

Порядок исправления ошибок в электронной книге учета доходов и расходов

Механизм исправления ошибок в электронной книге учета описывается в части 4 пункта 4 Приказа 481:

в Книге в электронном виде допускаются исправления ошибок или корректировки путем дополнения строки, в котором отражается отрицательное или положительное значение.

Здесь я вижу одну из главных отрицательных сторон ведения книги учета доходов и расходов в электронном виде — все ошибки и их исправления все равно отражаются в книге. Есть еще несколько негативных сторон, о которых ниже.

Записи в книге по итогам дня, в котором получен доход?

Согласно пункту 5 Приказа №481 записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Если предприниматель получает доход каждый день, то фактически и записи в книге он должен делать каждый день, например вечером.

В принципе, это возможно делать. Здесь можно провести параллель с необходимостью ежедневной печати z отчетов на РРО. С одной стороны, это очень напрягает, но за это предусмотрен штраф и всем все равно приходится это делать.

Мне всегда было интересно, кто из предпринимателей на общей системе налогообложения действительно делает записи в книгу каждый день. Большинство ФЛП заполняют книги один раз в месяц, а то и вообще один раз в конце года. То есть, фактически, порядок ведения книги нарушают почти все. При ведении книги в электронном виде, такое нарушение сразу фиксирует программа.

Являются ли показатели книги налоговой информацией, которая может стать основанием для внеплановой проверки?

В соответствии с пунктом 78.1 Налогового кодекса документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии определенных обстоятельств, в частности, если по результатам получения налоговой информации, выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства.

Что такое налоговая информация и являются ли показатели электронной книги учета доходов и расходов налоговой информацией, которая может привести к внеплановой проверке?

Определение налоговой информации приведено в пункте 14.1.171 Налогового кодекса, согласно которому термин «налоговая информация» применяется в значении, определенном Законом Украины » Об информации «.

Согласно закону » Об информации » :

информация — любые сведения и / или данные, которые могут быть сохранены на материальных носителях или отражены в электронном виде.

Вообще-то, определения налоговой информации нас не очень интересует. Нас больше интересуют источники ее получения. Источники получения налоговой информации и порядок ее получения содержится в статье 72 Налогового кодекса. На мой субъективный взгляд, для нашего случая вполне подходит пункт 72.1.1.3 согласно которому для информационного обеспечения налоговой службы используется информация, полученная от налогоплательщиков об их финансово -хозяйственных операциях.

Итак, я делаю вывод, что показатели электронной книги учета доходов и расходов, которые налоговая служба имеет возможность видеть почти в режиме реального времени, являются налоговой информацией, которая может привести к внеплановой документальной проверке.

Так зачем давать налоговой службе лишний повод для проверки?

В конце статьи, которая вышла что-то очень объемной (я даже такого не ожидал), я попытаюсь привести основные плюсы и минусы ведения книги учета доходов и расходов предпринимателей на общей системе налогообложения в электронном виде. А потом посчитаем чего больше. Плюсов или минусов ?

Плюсы ведения электронной книги

1. Не надо иметь бумажный вариант.

2. Заявление на получение книги направляется в электронном виде, поэтому ходить в налоговую не надо.

3. Предполагаю, что электронную книгу учета доходов и расходов можно вести бесконечно, то есть она не закончится никогда и не надо регистрировать новую.

Минусы электронной книги доходов и расходов

1. Электронную книгу нельзя случайно потерять (ведь нередко возникают ситуации, когда книгу действительно лучше потерять).

2. Показатели книги видит налоговая служба почти в режиме реального времени.

3. В электронной книге все равно видны все ошибки и их исправления.

4. Записи в книгу действительно стоит делать каждый день, когда получен доход (почему именно так, было написано выше).

Вроде, преимуществ примерно столько же, сколько и недостатков. Однако, по моему мнению, » минусы » электронной книги учета доходов и расходов намного существеннее чем » плюсы «. Плюсы связаны только с вопросами комфорта предпринимателя ( сходить в налоговую, зарегистрировать новую книгу), а минусы могут вызвать внеплановую выездную проверку, которая подбросит немало проблем в виде работников налоговой службы, которые терроризируют и без того озабоченного предпринимателя. А в случае отрицательного результата проверки, » минусы » электронной книги вообще могут повлечь значительные финансовые потери.

Вывод

Я электронную книгу учета доходов и расходов абсолютно точно вести не буду.

Книга учета доходов и расходов в электронном виде. Стоит ли ее вести ?
3 (60%) 2 votes

One Response to Книга учета доходов и расходов в электронном виде. Стоит ли ее вести ?

  1. Ольга:

    Я конечно понимаю ход мыслей каждого предпринимателя и в частности этой статьи, что выступает зеркалом подобного мышления…но, справедливости ради хотелось бы заметить, что объективно все эти минусы несут сугубо субъективный характер, и напрямую свидетельствуют о желании субъекта и потенциальной возможности с его стороны на различного рода ухищрения и нарушения норм права (к слову сказать, зачем тогда осуждать представителей власти, если те имеют такие же «родственные» помыслы, т.е. вполне соответствующие своему народу….). С точки зрения отлаживания функциональности аппарата, то это самый правильный выбор и в скором времени можно ожидать обязательный переход на систему эл.подотчетности, что автоматически будет воспитывать законопослушность и тем самым одного из будущих кандидатов в верха.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *