Книга учета доходов и расходов 2015 ФЛП на общей системе. Общие вопросы

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

При поддержке: Работая в офисе целый день, начинаешь ценить вкусные и домашние обеды. Комплексный обед с доставкой на офис поможет вам нормально питаться и не тратить время на походы в магазины.

Перед тем, как переходить к статье с примером заполнения книги учета доходов и расходов, целесообразно будет привести перечень наиболее популярных вопросов с ответами, которые относятся к общей информации о книге учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения. Следующая статья будет с примером заполнения.

Также рекомендую почитать предыдущие статьи о книге учета доходов и расходов для предпринимателя на общей системе налогообложения.

Каким нормативно-правовым документом утверждена книга учета доходов и расходов ФЛП на общей системе?

Форма книги учета доходов и расходов для физических лиц — предпринимателей на общей системе налогообложения утверждена Приказом Миндоходов от 16.09.2013 № 481 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения» (далее — Приказ №481).

Можно вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде?

Пунктом 2 Приказа №481 предусмотрено, что книгу учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. То есть, действующим законодательством предусмотрена возможность вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде?

Книга учета доходов и расходов в электронном виде ведется так же, как и обычная книга. Порядок действий предпринимателя для регистрации электронной книги учета доходов и расходов описан в пункте 4 Приказа №481. Для начала ведения электронной книги нужно:

  1. Получить электронные ключи.
  2. Заключить договор об электронном документообороте с налоговой службой.
  3. Отправить электронное заявление о регистрации электронной книги учета доходов и расходов.
  4. Получить подтверждение о регистрации.
  5. Начинать вести электронную книгу учета доходов и расходов.

С помощью какой программы можно вести книгу учета доходов и расходов в электронном виде?

На момент утверждения Приказа №481 планировалось, что книга учета доходов и расходов в электронном виде будет вестись в интернет-сервисе от налоговой службы Электронный кабинет налогоплательщика. С тех пор прошло уже больше года, однако такой возможности в Электронном кабинете налогоплательщика не появилось.

То есть, на сегодняшний день, вести электронную книгу учета доходов и расходов для ФЛП на общей системе невозможно.

Как зарегистрировать бумажную книгу учета доходов и расходов для ФЛП на общей системе налогообложения?

Для того, чтобы начать вести книгу учета доходов и расходов, предпринимателю на общей системе надо:

  1. Купить книгу или сделать ее самостоятельно (обычно она продается где-то рядом с налоговой службой).
  2. Предоставить книгу в налоговую службу вместе с заявлением с просьбой его зарегистрировать.
  3. Через день или два получить зарегистрированную книгу в налоговой службе.
  4. Начинать вести книгу.

Как отражается в книге учета возврат денег покупателю за возвращенный товар?

Для отражения сумм денежных средств, возвращаемых покупателю за возвращенные товары, в книге учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения предусмотрена отдельная графа 3 «Сумма возвращенных средств за товары (работы, услуги)».

В результате возврата товара нужно также откорректировать расходы, которые были до этого отражены в графе 6. Подробнее смотрите в примере заполнения книги.

Можно ли вести книгу учета доходов и расходов в Excel и распечатывать ее?

Нет, так делать нельзя. Книгу можно вести только в бумажном виде после ее регистрации в налоговой службе и в электронном виде в сервисе Электронный кабинет налогоплательщика. Однако, конечно, никто не запрещает вести черновой вариант книги в Excel или в другой программе, а затем эти данные переносить в бумажную книгу.

Какой ручкой можно вносить записи в книгу учета доходов и расходов?

Согласно части 3 пункта 3 Приказа №481 записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой.

Сколько книг надо вести, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности?

Независимо от того, сколько различных видов деятельности осуществляет предприниматель, он должен вести одну книгу.

Должны ли вести книгу учета доходов и расходов наемные работники предпринимателя?

С даты вступления в силу книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения, утвержденной Приказом №481, ведение книги наемными работниками предпринимателя не предусмотрено. Наемные работники не ведут книгу даже в том случае, если они осуществляют расчеты за товары, работы или услуги (как это было раньше). Читайте эту консультацию налоговой службы по этому вопросу.

Что делать предпринимателю, если он потерял книгу учета доходов и расходов?

Приказ №481 ответа на этот вопрос не дает. Однако в Базе знаний ЗИР есть разъяснения по этому поводу. Его текст читайте здесь.

В соответствии с разъяснением, предприниматель, который потерял книгу, должен:

  1. В пятидневный срок уведомить налоговую службу об этом событии (пункт 44.5 НКУ).
  2. В течение 90 дней, следующих за днем уведомления налоговой службы о потере, ФЛП должен восстановить книгу.
  3. Сообщить правоохранительные органы о потере (пункт 6.10 Приказа Министерства финансов от 24.05.1995 № 88).

Предусмотрена ли ответственность за потерю книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе?

В соответствии с тем же разъяснением налоговой службы в случае несоблюдения предпринимателем требований пункта 44.5 Налогового кодекса к нему применяется следующая ответственность:

  1. Штраф 510 грн. за первое нарушение и 1020 грн. за последующие в течении года нарушения (пункт 121.1 НКУ).
  2. Штраф в размере до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан (пункт 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Как делать записи в новую книгу учета доходов и расходов, если предыдущая закончилась?

В соответствии с частью 4 пункта 3 Приказа №481 в случае необходимости регистрации новой Книги записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у предпринимателя.

То есть, записи из старой книги в новую переносить не надо.

Сколько времени нужно хранить книгу учета доходов и расходов после ее окончания?

Для книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе действуют общие сроки хранения документов, которые используются для составления налоговой отчетности. Эти сроки установлены пунктом 44.3 Налогового кодекса и составляют 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой использовалась книга.

Также, в соответствии с пунктом 8 Приказа №481 книга хранится у самозанятого лица в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

Поскольку дата представления налоговой отчетности всегда позже, чем окончание отчетного периода, то я рекомендую придерживаться сроков, установленных пунктом 44.3 Налогового кодекса, поскольку Налоговый кодекс является старшим документом по отношению к Приказу №481 и сроки в НКУ превышают сроки в Приказе.

Чем отличается ведение книги учета у плательщиков НДС и неплательщиков?

В соответствии с пунктом 177.3 Налогового кодекса к доходам и расходам ФЛП плательщика НДС не включаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в стоимость товаров, работ, услуг. Соответственно, у частного предпринимателя на общей системе налогообложения плательщика НДС, в книге учета доходов и расходов будут отражаться суммы доходов и расходов без учета налога на добавленную стоимость.

Книга учета доходов и расходов 2015 ФЛП на общей системе. Общие вопросы
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *