Налоговая социальная льгота 2018: что нового?

Виктория Казакова

Преподаватель, кандидат экономических наук. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рада ответить на ваши комментарии к моим статьям.

При поддержке: Знаете ли вы, что такое персональный финансовый план? Сайт https://bcspremier.ru/investment/pfp/ расскажет вам что это такое, зачем он нужен и как он помогает в принятии решения о том, куда инвестировать свободные деньги.

Определение понятия и особенности применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) уже рассматривалось в предыдущих публикациях:

Однако, с наступлением 2018 г. в системе расчета происходят изменения, связанные с вступлением в силу Закона Украины “О государственном бюджете Украины на 2018 год” (далее — Закон о бюджете 2018), принятый Верховной Радой 07.12.2017 г.

Какие же изменения в расчете НСЛ состоятся в 2018 г.? Рассмотрим подробнее.

Расчет предельного размера дохода, который дает право на применение льготы в 2018 г.

Размер НСЛ, определяется в процентах и зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (п. 169.1-169.4 НКУ).

Согласно Закону о бюджете 2018, в новом году прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо в расчете на месяц с 1 января 2018 составляет 1762 грн.

НСЛ может быть применена к заработной плате, размер которой не превышает сумму прожиточного минимума на одного человека в расчете на месяц  состоянием на 1 января, умноженную на 1,4 и округленную до ближайших 10 гривен (п. 169.4.1. НКУ). В 2018 году эта сумма будет составлять:

1762 × 1,4 = 2470 грн.

Определение размера ставок и налоговой социальной льготы

НСЛ, как и в 2017 г., составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога (п. 169.1.1 НКУ).

Эта ставка является базовой и применяется к зарплате, не превышающей 2470 грн. В 2018 г. ее размер составляет:

1762 × 0,5 = 881 грн.

Данная сумма базовой ставки берется за 100%. Как и в 2017 г, применяется три категории льготы (п. 169.1.1-169.1.4 НКУ):

  • базовая (100%) — 881,00 грн. (1762 × 0,5);
  • 150% от базовой — 1321,50 грн. (881 × 1,5);
  • 200% от базовой — 1762,00 грн. (881 × 2).

Категории работников, которые могут воспользоваться НСЛ в 2018 г.

Категории работников, к заработной плате которых могут быть применены льготы – не изменились, но размеры ставок НСЛ, соответственно, возросли (табл. 1)

Таблица 1

Категории работников и размеры ставок НСЛ, к которым они применяются

Категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговую социальную льготу Размер НСЛ, % Сумма 2017 г., грн Сумма в 2018 г., грн
Любые плательщики налога, чей налогооблагаемый доход за месяц не превышает 2240 грн (п. 169.1.1 НКУ) 100 800 881
Плательщик налога, который содержит двух или больше детей возрастом до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка); (п. 169.1.2 НКУ) 100 800 881
Одинокие родители, вдовы (вдовцы), опекуны, которые содержат  ребенка-инвалида — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Чернобыльцы первой или второй категории.

Инвалиды I или II группы, в том числе с детства.

Другие. Полный перечень смотрите в п. 169.1.3 НКУ.

150 1200 1321,5
Герои Украины, СССР, Герои Социалистического Труда.

Участники боевых действий, инвалиды I и II группы, бывшие узники концлагерей. Полный перечень приведен в п. 169.1.4 НКУ.

200 1600 1762

Как применить НСЛ в 2018 г.?

С 1 января 2018 г. установлено минимальную заработную плату в месячном размере — 3723 грн. и 22,41 грн — в почасовом размере (ст 8. Закона о бюджете 2018). Как и в прошлом году, в 2018 предел применения НСЛ ниже минимальной зарплаты.

Таким образом, в 2018 г. механизм применения НСЛ сохраняется, и если, например, работник работает на 0,5 ставки минимальной зарплаты, он может воспользоваться правом на НСЛ.

Рассмотрим пример: должностной оклад за месяц составляет 4000 грн. (1 ставка). Работник работает на 0,5 ставки. Таким образом, его доход составит:

4000 × 0,5 = 2000 грн.

Поскольку 2000 < 2470, работник имеет право на получение НСЛ в размере базовой ставки – 881 грн.

Налоговая социальная льгота 2018: что нового?
4 (80%) 15 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *