Как заполнить налоговую накладную по ежедневным итогам операций?

Инна Кирсанова

• Читать все статьи автора (60)

Согласно п. 201.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговая накладная (далее –НН) может быть составлена по ежедневным итогам операций в случае:

• осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю, который не является плательщиком НДС. При этом расчеты должны проводиться через кассу / РРО или через банковское учреждение или платежные устройства (непосредственно на текущий счет поставщика);
• выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, которые выставляются плательщику НДС за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
• предоставление плательщику НДС кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

Следовательно, плательщик НДС может оформлять раз в день налоговую накладную по ежедневным итогам операций в случае, например, продажи продукции за наличные денежные средства конечным потребителям, которые не являются плательщиками НДС.

На сайте уже есть несколько статей о новых формах налоговых накладных с которыми стоит ознакомиться:

• Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН
• Налоговая накладная 2017. Изменения в форме и порядке заполнения
• Новая декларация по налогу на добавленную стоимость с 01.03.2017. Анализ изменений
• Новая налоговая накладная с 01.03.2017. Анализ основных изменений
• Приостановление регистрации налоговых накладных в едином реестре и бюджетное возмещение НДС. Нововведения 2017

Особенности заполнения налоговой накладной по ежедневным итогам операций

Согласно п. 8 и п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307):

• в верхней левой части НН, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «11»,
• в строке «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик»,
• в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» отражается условный Индивидуальный налоговый номер «100000000000».

Обязательно ли указывать код УКТ ВЭД или ГКПУ?

Освобождения от заполнения кодов товаров согласно УКТ ВЭД и услуг в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (графы 3.1 и 3.3) для этого вида НН ни нормами НКУ, ни Порядком № 1307 не предусмотрено.

Однако по информации ГФС (ЗИР, категория 101.17) в такой налоговой накладной в графе «Номенклатура товаров/услуг продавца» разрешается сгруппировать товары/услуги согласно указанных кодов товаров и услуг и при этом не заполнять графы 4, 5, 6 и 7 налоговой накладной. То есть в разделе «Б» будут заполнены только графы 2, 3.1 или 3.3, 3.2 (в случае поставки импортного товара) и 10. Но следует обратить внимание, что в Порядке № 1307 такого положения нет.

Следует обратить внимание, что оформление НН по ежедневным итогам операций – это право, а не обязанность плательщика НДС. Ведь во всех вышеуказанных случаях он может оформлять обычную налоговую накладную (на каждую поставку), или в случаях, предусмотренных НКУ – сводные НН один раз в месяц (при поставке неплательщиками НДС).