Как заполнить графу 6 книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения?

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

При поддержке: Торговля на финансовых рынках с каждым годом совершенствуется и открывает новые направления. Что такое торговля бинарными опционами и как на этом можно заработать читайте по ссылке.

Сегодня будет простенькая статья, в которой с одной стороны, не будет ничего нового. Но с другой стороны, эта статья станет частью большой статьи с примером заполнения книги учета доходов и расходов для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Кстати, на тему особенностей заполнения книги учета доходов, и расходов предпринимателей на общей системе налогообложения на нашем сайте есть следующие статьи, с которыми стоит ознакомиться:

Книга учета доходов и расходов для предпринимателей на общей системе налогообложения утверждена Приказом Министерства доходов и сборов «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения» от 16.09.2013 № 481.

В этой статье будут описаны особенности заполнения графы 6 книги учета доходов и расходов.

Как заполняется графа 6 книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе?

Графа 6 книги учета доходов и расходов предпринимателей на общей системе налогообложения напрямую связана с графой 4. С одной стороны, в графе 4 указывается сумма дохода по итогам дня, уменьшенная на сумму возвращенных товаров, если такое возвращение имело место в течение дня (часть 4 пункта 6 Приказа №481). С другой стороны, в графе 6 указывается сумма документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода по итогам дня (часть 6 пункта 6 Приказа №481).

Указанные нормы были созданы на основании пункта 138.4 Налогового кодекса, согласно которому себестоимость реализованных товаров (работ / услуг) признается расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров (работ / услуг).

То есть, в графу 6 книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения попадает только стоимость тех товаров, которые были реализованы в течение дня и, доход по которым отражен в графах 2 и 4 книги.

Наиболее распространенной ошибкой в ведении книги учета доходов и расходов является то, что некоторые бухгалтеры и предприниматели вносят в графу 6 всю сумму уплаченных средств по приходным накладным на дату получения товаров.

Подробный пример заполнения графы 6 книги будет приведен далее.

Условия примера заполнения книги учета доходов и расходов

Для того, чтобы на примере показать заполнения графы 6 книги учета доходов и расходов, представим, что предприниматель в течение предыдущего периода времени приобрел следующие товары по следующим приходным накладным:

Реквизиты приходной накладной Товар Количество Цена Сумма
№1 от 05.01.2015 Товар 1 3 50,00 630,00
Товар 2 2 40,00
Товар 3 4 100,00
№2 от 07.01.2015 Товар 4 2 50,00 480,00
Товар 5 5 40,00
Товар 6 6 30,00
№3 от 08.01.2015 Товар 7 1 60,00 1010,00
Товар 8 2 100,00
Товар 9 5 150,00

Для упрощения примера предположим, что все эти приходные накладные были оплачены одним платежом 08.01.2015 года. Также, предположим, что цена продажи в два раза превышает цену приобретения. В последующие дни ФЛП на общей системе реализовал следующие товары по следующим ценам.

Дата Товар Количество Цена продажи Сумма продажи
09.01.2015 Товар 3 1 200,00 460,00
Товар 1 2 100,00
Товар 6 1 60,00
10.01.2015 Товар 2 1 80,00 880,00
Товар 4 2 100,00
Товар 9 2 300,00
11.01.2015 Товар 7 1 120,00 480,00
Товар 8 1 200,00
Товар 5 2 80,00

 Пример заполнения графы 6 книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения.

С графой 2 и 4 книги все очень просто. Они будут выглядеть следующим образом:

09.01.2015 — 460,00 грн.

10.01.2015 — 880,00 грн.

11.01.2015 — 480,00 грн.

Для того, чтобы заполнить графу 6, надо посчитать себестоимость реализованных товаров. То есть, считаем стоимость только тех товаров, которые были проданы в течение дня и, доход по которым был отражен в графах 2 и 4 книги.

09.01.2015

1 * 100 (товар 3) + 2 * 50 (товар 1) + 1 * 30 (товар 6) = 230,00 грн.

10.01.2015

1 * 40 (товар 2) + 2 * 50 (товар 4) + 2 * 150 (товар 9) = 440,00 грн.

11.01.2015

1 * 60 (товар 7) + 1 * 100 (товар 8) + 2 * 40 (товар 5) = 240,00 грн.

Итак, графы 2, 4 и 6 книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения будут выглядеть следующим образом:

Дата Графа 2 Графа 4 Графа 6
09.01.2015 460,00 460,00 230,00
10.01.2015 880,00 880,00 440,00
11.01.2015 480,00 480,00 240,00

Вскоре на блоге появится большая статья с полным примером заполнения книги учета доходов и расходов у предпринимателя на общей системе налогообложения.

Как заполнить графу 6 книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения?
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.5MB/0.01175 sec