Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Инструкция и пример

Константин Деменков

Константин Деменков

Независимый финансовый консультант. Буду рад ответить на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Иногда, когда у предпринимателя нет времени на прохождение всех юридических процедур регистрации нового бизнеса, единственно верным и быстрым решением является его покупка. Продажа бизнеса в Санкт-Петербурге http://spb.vashafirma.ru/ — это самый быстрый способ начать зарабатывать деньги без прохождения долгих процедур государственной регистрации.

Наступил 2014 год, неся с собой новые цели и планы. Но для бухгалтера это не только окончание года, но и необходимость проведения инвентаризации и подготовка к годовой отчетности. И, конечно, самое время подавать декларацию по НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения.

Но чиновники, как правило, изменения в законодательстве «подкладывают под елочку». Постараемся раскрыть все нюансы расчета налога на доходы физлиц-предпринимателей (далее НДФЛ), выбравших общую систему налогообложения, а также составления отчетности и уплаты налогов с учетом последних изменений, которые украинские бухгалтеры получили благодаря Закону №657-VII от 24.10.13г. об изменениях в Налоговый Кодекс Украины (далее НКУ).

Итак, физлица-предприниматели (далее ФЛП), ведущие предпринимательскую деятельность и получающие доход от этой деятельности, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц. Далее мы подробно рассмотрим, в какие сроки нужно уплатить НДФЛ, как правильно заполнить декларацию и как своевременно сдать ее в контролирующие органы.

Каким документом утверждена форма годовой декларации для ФЛП на общей системе?

С 31.12.2013г. действует Приказ Министерства доходов и сборов Украины №793 от 11.12.2013г. Несмотря на то, что указанный приказ вступил в законную силу 31 декабря 2013 года, уже за 2013 год декларацию об имущественном состоянии нужно сдавать по форме данного приказа.

Способы подачи годовой декларации в органы Миндоходов

Декларация о доходах подается в орган Миндоходов по месту регистрации (местонахождению) плательщика налога. Для ФЛП (налогового агента) – по месту налогового адреса. Для налогоплательщиков доступно несколько способов подачи декларации в органы Миндоходов:

1. На бумажных неповрежденных носителях формата А4. Количество листов неограниченно, но при этом все листы должны быть пронумерованы, заполнены печатными буквами, либо машинописным текстом без исправлений, помарок, зачеркиваний и т. п. В пустых полях обязательно ставится прочерк.

2. Отправка отчета по почте с описанием вложения и уведомлением о вручении. При этом важно отправить отчет не позже, чем за 10 дней до конечного срока подачи отчетности.

Этот способ подачи не приветствуется контролерами. Кроме того, если налоговый расчет заполнен с нарушениями подпункта 48.3 НКУ, он считается непринятым. При этом контролирующий орган, согласно пункту 49.11 НКУ, обязан письменно уведомить налогоплательщика об отказе принять декларацию.

3. Подача годовой декларации по электронной почте. Такой способ подачи отчетности требует наличия компьютера, интернета, программного обеспечения и усиленных сертификатов электронных ключей.

Министерство доходов огласило Меморандум относительно улучшения процесса подачи отчетности, развития электронного документооборота и внедрения электронных сервисов. Основной задачей данного Меморандума является объединение разработчиков программного обеспечения и центров сертификации ключей для популяризации бесплатного распространения программного обеспечения и усиленных сертификатов электронных ключей для сдачи отчетности.

Для получения программы и сертификатов ключей достаточно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации ФЛП. При себе необходимо иметь документы, удостоверяющие личность, печать (если есть), диск или флэшку.

Сроки подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах ФЛП на общей системе

Декларацию о доходах за календарный год нужно подать в течение 40 календарных дней, наступающих после последнего дня отчетного года (как правило, до 09 февраля года, следующего за отчетным). Если последний срок сдачи декларации (40-й день) выпадает на праздник или выходной, то граничным сроком будет следующий за ним рабочий день.

Вновь созданные предприниматели и те, кто в отчетном году перешли на общую систему налогообложения, подают декларацию за первый рабочий квартал (подпункт 177.5.2 НКУ).

Правила уплаты НДФЛ в течение года для предпринимателей. Сроки уплаты по результатам годовой декларации

С 2013г. предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают авансовые взносы по НДФЛ ежеквартально (подпункт 177.5.1 НКУ):

— до 15-го марта;

— до 15-го мая;

— до 15-го августа;

— до 15-го ноября.

Расчет сумм авансовых взносов предприниматель выполняет самостоятельно (не меньше, чем 100% суммы налога за предыдущий год) и уплачивает по 25% от этой суммы ежеквартально. Если за предыдущий отчетный квартал предприниматель получил меньший доход от предварительно рассчитанного (более чем на 20%), он имеет право уменьшить авансовые платежи по НДФЛ, подав в налоговый орган письмо в свободной форме с новым расчетом. Главное, чтобы доходы от текущей деятельности позволяли платить авансовые платежи, что в крайнем случае не пришлось искать где взять кредит наличными.

Окончательный расчет суммы налога за отчетный год определяется на основании годовой декларации с учетом авансовых платежей. Излишне уплаченная сумма НДФЛ подлежит зачислению в счет авансовых платежей будущих периодов.

Какие таблицы годовой декларации должен заполнять предприниматель, получавший доход только от предпринимательской деятельности

Все сведения о проводимой хозяйственной деятельности предприниматель отражает в декларации в разделе III а также в приложении 5 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом-предпринимателем от осуществления хоз. деятельности» заполняется и подается вместе с декларацией.

В нем указываются доходы по результатам отчетного года, выполняется расчет сумм НДФЛ за отчетный квартал, отражаются (строка 8) размеры авансовых платежей по НДФЛ за квартал.

Должен ли предприниматель указывать в декларации доходы не от предпринимательской деятельности?

Согласно пункта 177.11 Налогового кодекса в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах предпринимателя на общей системе налогообложения вместе с доходом от предпринимательской деятельности физическое лицо должно указывать также и другие доходы.

Основные моменты заполнения годовой декларации по НДФЛ предпринимателя

Декларация о доходах заполняется исключительно данными, зафиксированными в книге учета доходов и расходов. В строку 02 раздела III из книги доходов/расходов переносится сумма полученного за год дохода. Эти данные дополнительно отражаются в приложении 5 — в колонке 3 раздела I.

В приложение 5 из книги доходов/расходов переносятся расходы, а затем вычисляется сумма чистого дохода, подлежащего налогообложению.

В строке 01 раздела II отражается среднемесячный годовой доход, вычисляемый путем деления суммы чистого дохода (столбец 7 раздела I приложения 5) на количество месяцев, в течение которых получен этот доход.

При расчете применяем следующие ставки НДФЛ:

— 15% к доходу, не превышающему 10-кратного размера минимальной зарплаты, установленной на начало отчетного года;

— 17% для доходов свыше 10-кратного размера минимальной зарплаты.

Если число в строке 01 раздела II превышает обозначенную сумму, положительная разница, полученная методом вычитания ее от среднемесячного годового дохода (строка 01) записывается в строку 02 раздела II.

Дальше необходимо вычислить значение строки 03 раздела II по формуле: (10-кратный размер минимальной зарплаты х15% + строка 02х17%)х количество месяцев, в течение которых получен этот доход. Если среднемесячный годовой доход (строка 01) не превышает 10-кратный размер минимальной зарплаты, значение строки 03 раздела II вычисляется как: (строка 02х15%)х количество месяцев, в течение которых получен указанный доход.

В строке 04 отражается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, фактически уплаченных в течение отчетного года. В строке 05 указывается разница строк 03 и 04.

В строке 06 отражается сумма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет на протяжении отчетного года.

Положительная разница строк 05-06 записывается в строке 07.01. Эта сумма подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 10-го дня после граничного срока подачи декларации.

Отрицательная разница строк 05-06 записывается в строке 07.02 и зачисляется в счет авансовых платежей текущего отчетного периода.

Последним пунктом необходимо вычислить размер авансовых платежей на текущий год методом умножения данных строки 03 на 25%.

В заключение значение строки 07.01 (или 07.02) переносятся в приложение 5 (строка 03.01 или 03.02) раздела III декларации

Пример заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах ФЛП на общей системе

Рассмотрим заполнение декларации на конкретном примере.

Возьмем книгу учета доходов/расходов с произвольными данными и авансовые платежи в 2013г., которые составляли, например, 2300,00 грн. за один квартал. За 4 квартала предприниматель заплатил 9200,00 грн. Данные книги учета доходов и расходов следующие:
Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Инструкция и пример

Переносим эти данные в декларацию. Хочу отметить, что в строке 01 приложения 5 декларации я делю на 11 месяцев, а не на 12. Кому интересно, почему так, прошу в комментарии.
Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Инструкция и пример
Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Инструкция и пример

Ответственность за неподачу годовой декларации по налогу на доходы физических лиц для предпринимателей

Предприниматель несет ответственность за несвоевременную подачу или неподачу декларации об имущественном состоянии и доходах. За каждое такое нарушение к нему применяется штраф в размере 170, 00 грн. При повторном нарушении на протяжении одного года размер штрафа увеличивается до 1020,00 грн.

Будьте внимательны! Незнание законов не освобождает от ответственности!

Как заполнить годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах для ФЛП на общей системе. Инструкция и пример
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *