Как заполнить декларацию плательщика единого налога второй группы ФЛП 2015 Пример и инструкция

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

В этой статье будут даны ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по заполнению налоговой декларации плательщика единого налога второй группы физического лица предпринимателя. Также, в конце статьи будет приведен пример заполнения декларации.

Какие сроки подачи декларации плательщика единого налога второй группы?

В соответствии с пунктом 296.2 Налогового кодекса плательщики единого налога второй группы подают декларацию один раз в год в сроки, установленные для годового налогового периода. Сроки подачи годовых деклараций установлены пунктом 49.18.3 НКУ и составляют — в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового года.

Какие сроки уплаты единого налога плательщиками второй группы?

Согласно пункту 295.1 Налогового кодекса сроки уплаты единого налога для физических лиц предпринимателей на второй группе составляют не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. То есть, авансовый взнос по единому налогу за январь нужно уплатить не позднее 20 января.

Какими способами можно подать декларацию плательщика единого налога второй группы в налоговую службу?

Руководствуемся нормами Налогового кодекса, а именно пунктом 49.3. Итак, декларация плательщика единого налога первой группы подается:

  1. нарочно предпринимателем или уполномоченным лицом (не забудьте составить декларацию в двух экземплярах, на экземпляре предпринимателя в налоговой должны поставить отметку о принятии);
  2. по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (в этом случае отправить декларацию надо не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока ее представления (пункт 49.5 НКУ), если декларацию не примут, то налоговая должна в течение пяти рабочих дней с дня ее получения направить по почте письменный отказ);
  3. по электронной почте (при наличии электронной цифровой подписи).

Как заполнить уточняющую декларацию плательщика единого налога второй группы?

В том случае, если физическое лицо — предприниматель на едином налоге второй группы выявляет ошибки в декларациях за прошлые периоды, такому предпринимателю необходимо подать уточняющий расчет. О том, как это сделать подробно написано в статье Как заполнить уточняющий расчет к декларации плательщика единого налога физического лица. Пример

Что делать, если ошибка была обнаружена до истечения предельного срока подачи декларации?

Если ошибка в налоговой декларации плательщика единого налога второй группы была обнаружена до окончания 60 календарных дней после окончания отчетного налогового года, то подавать уточняющий расчет не надо.

Можно подать декларацию с отметкой «Новая отчетная». В этом случае, новая отчетная декларация заменит собой предыдущий неправильный отчет.

Какую сумму авансовых взносов необходимо указать в декларации плательщика единого налога второй группы? Начисленную или фактически уплаченную?

Ставка единого налога для плательщиков второй группы устанавливается в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законодательством на первое января налогового года. Для предпринимателей второй группы ставка определяется городскими, сельскими, поселковыми советами и составляет от 2 до 20 процентов от размера минимальной заработной платы.

Очень часто физические лица предприниматели платят немного большую сумму налогов, чем необходимо. Какую сумму в этом случае указывать в разделе III «Ежемесячные авансовые взносы»? Начисленную (ту, что нужно платить) или фактически уплаченную (ту, которая была фактически уплачена)?

Ответ на этот вопрос дает налоговая служба в своем разъяснении в Базе знаний ЗИР (текст разъяснения читайте здесь). В соответствии с указанной консультацией, указывать надо начисленные авансовые платежи независимо от факта их уплаты или неуплаты.

Как следует заполнять декларацию плательщика единого налога второй группы в гривнах с копейками или в гривнах без копеек?

Ответ на этот вопрос дает налоговая служба в своей консультации из Базы знаний ЗИР (текст консультации читайте здесь). Согласно консультации показатели в налоговой декларации плательщика единого налога второй группы необходимо заполнять в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам.

Важно: хочу обратить внимание на то, что, несмотря на консультацию налоговой службы, на лицевом счете плательщика единого налога отражаются суммы с копейками. То есть, если ежемесячная сумма единого налога предпринимателя составляет, например, 100,60 грн., то если руководствоваться консультацией налоговой службы, эту сумму нужно округлить до 101,00 грн. и указать ее в декларации. При этом, если в бюджет будет уплачено 100,60 грн., на лицевом счете предпринимателя возникнет недоимка 0,40 грн., которая приведет к штрафу. То есть, если вы указываете в декларации 101 грн., то и платить в бюджет нужно 101 грн.

Следует обратить внимание также и на то, что в программе ОПЗ: Налоговая отчетность (разработчиком которой является налоговая служба) предусмотрена возможность заполнения декларации плательщика единого налога в гривнях с копейками.

Также, в соответствии с другой консультацией налоговой службы в декларации надо указывать начисленные суммы авансовых платежей. В подавляющем большинстве случаев начисленные суммы бывают с копейками.

Руководствуясь этими аргументами, лично я, всегда заполняю декларацию с копейками. В примере заполнения декларации плательщика единого налога второй группы, который будет приведен в конце статьи, я заполню декларацию с копейками, поскольку я считаю, что именно так делать правильно, несмотря на консультацию налоговой службы в Базе знаний ЗИР.

Как заполнять с копейками или без, каждый решает для себя сам. Важно лишь учитывать ту информацию, которую я написал выше.

Как заполняется поле «Виды предпринимательской деятельности, которые осуществлялись в отчетном периоде»?

Как видно из названия строки налоговой декларации, в ней указываются только те виды предпринимательской деятельности по КВЭД, которые фактически осуществлялись в отчетном периоде. То есть, если у ФЛП в Едином государственном реестре а также в Реестре плательщиков единого налога прописано, например, 10 КВЭДов, но он занимался только одним видом бизнеса, то в строке 6 налоговой декларации плательщика единого налога второй группы необходимо указывать только один КВЭД. Читайте консультацию налоговой службы из Базы знаний ЗИР по этому вопросу.

Как заполнить поле «Фактическая численность работников», если численность работников каждый месяц была разной?

По этому поводу в Базе знаний ЗИР есть налоговая консультация (текст консультации читайте здесь), согласно которой назначением строки «Фактическая численность работников» в налоговой декларации плательщика единого налога второй группы является контроль со стороны налоговой службы за непревышением разрешенного количества работников для соответствующей группы. Соответственно, если каждый месяц отчетного периода у физического лица предпринимателя плательщика единого налога второй группы была разная численность наемных работников, в строке «Фактическая численность работников» налоговой декларации плательщика единого налога нужно указывать максимальное количество работников, которые одновременно находились с предпринимателем в трудовых отношениях.

Какие разделы декларации должен заполнять плательщик единого налога второй группы?

Физическое лицо — предприниматель плательщик единого налога второй группы заполняет:

  1. Первый раздел «Общие сведения»;
  2. Третий раздел «Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога II группы»;
  3. Шестой раздел «Определение налоговых обязательств по единому налогу»;
  4. Седьмой раздел заполняется только в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды.

Какая ответственность предусмотрена за непредставление или несвоевременное представление декларации плательщика единого налога второй группы?

Пунктом 120.1 Налогового кодекса за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации плательщика единого налога второй группы предусмотрен штраф в размере 170 грн. за первое в течение года нарушение и 1020 грн. за второе в течение года нарушения после применения ответственности.

Условия примера для заполнения декларации плательщика единого налога второй группы за 2014 год

Физическое лицо предприниматель работал весь 2014 год на второй группе единого налога. Ставка налога была максимальной 20% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2014 года. Месячная сумма единого налога 1218 * 20% = 243,60 грн. Сумма дохода за 2014 год составляет 100 000 грн.

Пример заполнения декларации плательщика единого налога второй группы за 2014 год

Налоговая декларация плательщика единого налога второй группы в примере набиралась в программе ОПЗ: Налоговая отчетность.

Как заполнить декларацию плательщика единого налога второй группы ФЛП 2015 Пример и инструкция
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *