Как заполнить декларацию плательщика единого налога третьей группы

Когда заходит речь о заполнении декларации плательщика единого налога третьей группы, часто складывается впечатление, что это самое простое, что входит в обязанности предпринимателей — «единщиков».

Каким нормативным актом утверждена форма декларации?

Казалось бы, что может быть легче, чем перенос нескольких сумм из Книги учета доходов и расходов в соответствующие строки отчетности. Но внимательное изучение некоторых норм Налогового кодекса показывает, что все не так просто, как казалось изначально.

Форма налоговой декларации, которую обязаны предоставлять плательщики единого налога, относящиеся к третьей группе, утверждена Приказом Министерства финансов за номером 1688  от 21.12.2011 года.

Сроки подачи декларации для третьей группы плательщиков единого налога

Согласно пунктам 296.3 и 296.7 НКУ для предпринимателей третьей группы отчетным периодом считается квартал, полугодие, три квартала и год. Срок подачи декларации – 40 дней, следующих за последним днем отчетного квартала (пункт 49.18.3 и 296.3 НКУ). Таким образом «единщики» третьей группы должны подать отчет за 4 квартал 2013 года до 9 февраля 2014 года.

Если предпринимателю необходимо получить справку о доходах за период, отличающийся от квартала, согласно пункту 296.8 Налогового кодекса, он может это сделать, подав декларацию с необходимой отметкой в графе «месяц».

Сроки уплаты единого налога предпринимателями второй группы

Сроки уплаты единого налога определены статьей 295 НКУ. Для предпринимателей они зависят от выбранной группы. Так, для плательщика третьей группы это 10 дней, следующие за последним днем подачи декларации за отчетный квартал. За четвертый квартал 2013 года ФОП должны заплатить единый налог до 19 февраля 2014 года.

Не забывайте, что когда последний день уплаты приходится на выходной либо праздник, срок не переносится на следующий рабочий день (как в случае с отчетностью). Единый налог необходимо оплачивать ранее установленного конечного срока. В противном случае не избежать штрафа, равного 10% размера недоплаты.

Способы подачи декларации

Руководствуясь нормами Налогового кодекса, а именно пунктом 49.3, можно сделать вывод, что существует 3 варианта подачи декларации:

нарочно сами предпринимателем либо уполномоченным лицом. Только не забывайте составлять отчет сразу в двух экземплярах: на декларации ФЛП сотрудник органа доходов и сборов поставит отметку о принятии;

почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении. Только в данном случае декларацию нужно отправить не позже, чем за 10 дней до истечения конечного срока ее сдачи (срок определен пунктом 49.5 НКУ). Если отчетность не будет принята, налоговая обязана в течение 5 рабочих дней с даты получения отправить также по почте письменный отказ;

электронной почтой. Это возможно только при наличии правильно оформленной электронной цифровой подписи.

Какие разделы должен заполнять плательщик единого на третьей группе?

На сегодняшний день при заполнении декларации «единщика» следует руководствоваться нормами НКУ. По сути, особых трудностей это доставить не должно, ведь форма отчетности довольно понятна и проста. «Единщики» третьей группы заполняют первый, четвертый и шестой разделы.

Для предпринимателей, относящихся к третьей группе, предусмотрены отдельные графы для отображения доходов, облагаемых по ставке 3% и 5%. Получается, что плательщик должен выбрать ту строку, которая ему необходима.

Если предприниматель оплачивает единый налог по ставке 3%, он указывает сумму облагаемого дохода без учета НДС в строке номер 11. Если же ФЛП платит 5% налога, он записывает свой облагаемый доход в строку под номером 12.

В случае, когда предприниматель 3-й группы на протяжении года получал доходы: свыше предельно разрешенных (больше 3 миллионов гривен), в неденежной форме либо от ведения запрещенной деятельности, он проставляет необходимые суммы в строках 13-15.

После четвертого раздела декларации, ФЛП заполняет шестой раздел. Если в налоговом периоде не было запрещенных доходов, сумма со строки 11 либо 12 переносится в строку 21.

В ситуации, когда в течение года имела место быть смена группы, предприниматель заполняет в декларации таблицы, соответствующие группам единого налога, в которых он осуществлял свою деятельность. Таким образом, если ФЛП первые 3 квартала 2013 года работал во второй группе, а в 4-том перешел на третью, в отчетности он заполняет таблицы, предназначенные для второй и третьей группы.

Ответственность за неподачу декларации плательщик единого налога

Пункт 120.1 Налогового кодекса Украины предусматривает  наложение штрафа на тех предпринимателей, которые несвоевременно предоставили либо совсем не предоставили декларацию. Сумма штрафа составляет 170 гривен.

Условный пример заполнения декларации

Для условного примера возьмем предпринимателя Сидорова Ивана Петровича, относящегося к третьей группе и платящего единый налог по ставке 3%+НДС. Пункт 292.11 Налогового кодекса Украины гласит, что сумма НДС не может считаться доходом «единщика». Соответственно, все суммы, отражаемые в Книге учета доходов и расходов, а также в декларации, показываются без налога на добавленную стоимость.

Итак, в течение 2013 года Сидоров заработал торговлей 1,2 миллиона гривен (НДС составил 200 тысяч гривен). Пример заполнения декларации в подобной ситуации представлен внизу.

Для того чтобы не возникало сложностей с заполнением декларации плательщика единого налога, стоит регулярно просматривать тематические издания и мониторить изменения в законодательстве. Только так бухгалтер будет в курсе событий и сможет избежать штрафов.

Как заполнить декларацию плательщика единого налога третьей группы

Как заполнить декларацию плательщика единого налога третьей группы
Оцените статью

2 Responses to Как заполнить декларацию плательщика единого налога третьей группы

  1. Степан:

    Здравствуйте. Если за квартал не было дохода, то надо ли подавать декларацию? Если да, то как, с «0» везде?

  2. Анна:

    Большое вам спасибо за пример и информацию!!!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *