Как влияют КВЕДы на налогообложение физических лиц – предпринимателей?

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

• Читать все статьи автора (377)

Приветствую читателей на своем блоге. Сегодня я постараюсь как можно подробнее расписать вопрос выбора кодов видов экономической деятельности для физических лиц – предпринимателей. Статья касается всех предпринимателей: как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге.

Также советую почитать другие статьи из серии о государственной регистрации предпринимателя:

1. Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) від А до Я. Покрокова инструкція
2. Приклад заповнення запиту на отримання витягу з реєстру платників єдиного податку
3. Приклад заповнення реєстраційної картки форми 10 на реєстрацію ФОП + скачати бланк
4. Як правильно вибрати КВЕДи при реєстрації ФОП?
5. Як впливають КВЕДи на оподаткування фізичних осіб — підприємців?
6. Приклад заповнення заяви на єдиний податок (заява про вибір спрощеної системи оподаткування)
7. Приклад заповнення розрахунку доходу за попередній календарний рік до заяви на єдиний податок
8. Як вибрати групу платника єдиного податку? Порівняльна таблиця груп
9. Як вибрати систему оподаткування для ФОП? Порівняння загальної системи та єдиного податку
10. Звітність платника єдиного податку та строки сплати податків
11. Звітність підприємців (ФОП) за найманих працівників, а також сплата податків та ЄСВ
12. Звітність ФОП на загальній системі оподаткування та строки сплати податків

Внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц предпринимателей КВЕДы дают предпринимателю право заниматься тем или иным видом деятельности. Я бы даже сказал немного точнее, внесенные в ЕГР КВЕДы дают предпринимателю право облагать налогами доходы от таких видов деятельности по предпринимательским правилам, а не по правилам обычных физических лиц, не являющихся предпринимателями.

К чему может привести отсутствие нужных КВЕДов у предпринимателя?

Допустим, предприниматель занимается оказанием услуг по созданию интернет сайтов. Данный вид деятельности соответствует следующему коду в классификаторе:

62.01 Комп’ютерне програмування

Совершенно случайно, ФЛП не успел внести данный КВЕД в единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. При этом, он получил деньги за свои услуги.

Что грозит предпринимателю, получившему доход от вида деятельности, не внесенного в ЕГР? Ответ на этот вопрос стоит разделить на ответы для ФЛП на едином налоге и ФЛП на общей системе. По общему правилу можно сказать, что если предприниматель получил доход от вида деятельности, не указанном в Едином реестре, такой доход облагается по правилам для обычных физических лиц, не являющих ФЛП. В большинстве случаев к такому доходу применяется ставка 15/17% налога на доходы физических лиц.

ФЛП на едином налоге

Данные по предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, помимо обычного и всем привычного Единого государственного реестра юр.лиц и физ.лиц предпринимателей хранятся в еще одном реестре – реестре плательщиков единого налога. В этот реестр информация о предпринимателе вносится при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Список информации, которая вносится в реестр плательщиков единого налога, приведен в пункте 299.7 Налогового кодекса. В данный момент нас интересует подпункт 4, а именно в реестре плательщиков ЕН указываются:

4) обрані фізичною особою — підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності;

Почему это так важно? А потому, что для единщиков первой и второй группы за осуществление деятельности, не внесенной в реестр плательщиков единого налога, предусмотрена достаточно серьезная ответственность.

• Во-первых, к такому доходу применяется повышенная ставка единого налога в размере 15% согласно пункту 293.4 Налогового кодекса.
• Во-вторых, согласно части 7 пункта 298.2.3 НКУ, получение дохода, не указанного в реестре плательщиков единого налога обязывает предпринимателя перейти на общую систему налогообложения.
• В-третьих, согласно части 3 пункта 299.10 НКУ это является основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога по инициативе налоговой службы со ссылкой на все тот же пункт 298.2.3.

В этом случае, для плательщиков единого налога первой и второй группы предусмотрен еще один вид ответственности – это 15/17% налога на доходы физических лиц. Ведь вид деятельности не просто не внесен в реестр плательщиков единого налога. Он еще и не внесен в Единый государственный реестр юр.лиц и физ.лиц, что делает такие доходы непредпринимательскими.

Итак, имеем следующую ситуацию: нарушение одно, а штрафа как бы два:

• 15% повышенной ставки единого налога;
• 15/17% НДФЛ как к доходам, полученным не от предпринимательской деятельности.

Как то многовато для одного нарушения. Я думаю, что со стороны налоговой службы, было бы логично применять к доходу, полученному от видов деятельности не внесенных в ЕГР, ставку 15/17% налога на доходы физических лиц. А вот если бы, КВЕД, по которому получен доход, был бы внесен в ЕГР, но не внесен в реестр плательщиков единого налога, тогда к нему бы применялась повышенная ставка единого налога. Как то так.

Что касается плательщиков единого налога третьей и пятой группы, то информация о их КВЕДах, исходя из содержания пункта 299.7 НКУ, не вносится в реестр плательщиков единого налога. Соответственно, повышенная ставка единого налога 15% и аннулирование регистрации плательщика единого налога им не грозит. Однако, конечно же, отсутствие КВЕДа, по которому получен доход в Едином государственном реестре юр.лиц и физ.лиц влечет за собой возникновение обязательства 15/17% по налогу на доходы физических лиц.

ФЛП на общей системе налогообложения

Предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает налог на доходы физических лиц. Поэтому, от наличия или отсутствия в ЕГР какого либо КВЕДа будет зависеть, будет ли такой предприниматель иметь право на «налоговые расходы» или не будет. В случае отсутствия КВЕДа в ЕГР ни о каких «налоговых расходах» не может быть и речи. Поэтому платить 15/17% нужно будет не с прибыли, а с «валового» дохода.

Вывод

Очень внимательно относитесь к выбору КВЕДов и при смене вида бизнеса не забывайте вносить новые КВЕДы в Единый реестр юр.лиц и физ.лиц а также в реестр плательщиков единого налога.

При поддержке: А вы знаете где самые лучше автомастера? Автосервис на дмитровском шоссе — место где вашей машиной займутся профессионалы.