Как влияют КВЕДы на налогообложение физических лиц – предпринимателей?

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.
Приветствую читателей на своем блоге. Сегодня я постараюсь как можно подробнее расписать вопрос выбора кодов видов экономической деятельности для физических лиц – предпринимателей. Статья касается всех предпринимателей: как на общей системе налогообложения, так и на едином налоге.
Также советую почитать другие статьи из серии о государственной регистрации предпринимателя:
- Реєстрація фізичної особи – підприємця (ФОП) від А до Я. Покрокова инструкція
- Приклад заповнення запиту на отримання витягу з реєстру платників єдиного податку
- Приклад заповнення реєстраційної картки форми 10 на реєстрацію ФОП + скачати бланк
- Як правильно вибрати КВЕДи при реєстрації ФОП?
- Як впливають КВЕДи на оподаткування фізичних осіб — підприємців?
- Приклад заповнення заяви на єдиний податок (заява про вибір спрощеної системи оподаткування)
- Приклад заповнення розрахунку доходу за попередній календарний рік до заяви на єдиний податок
- Як вибрати групу платника єдиного податку? Порівняльна таблиця груп
- Як вибрати систему оподаткування для ФОП? Порівняння загальної системи та єдиного податку
- Звітність платника єдиного податку та строки сплати податків
- Звітність підприємців (ФОП) за найманих працівників, а також сплата податків та ЄСВ
- Звітність ФОП на загальній системі оподаткування та строки сплати податків
Внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц предпринимателей КВЕДы дают предпринимателю право заниматься тем или иным видом деятельности. Я бы даже сказал немного точнее, внесенные в ЕГР КВЕДы дают предпринимателю право облагать налогами доходы от таких видов деятельности по предпринимательским правилам, а не по правилам обычных физических лиц, не являющихся предпринимателями.
К чему может привести отсутствие нужных КВЕДов у предпринимателя?
Допустим, предприниматель занимается оказанием услуг по созданию интернет сайтов. Данный вид деятельности соответствует следующему коду в классификаторе:
62.01 Комп’ютерне програмування
Совершенно случайно, ФЛП не успел внести данный КВЕД в единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. При этом, он получил деньги за свои услуги.
Что грозит предпринимателю, получившему доход от вида деятельности, не внесенного в ЕГР? Ответ на этот вопрос стоит разделить на ответы для ФЛП на едином налоге и ФЛП на общей системе. По общему правилу можно сказать, что если предприниматель получил доход от вида деятельности, не указанном в Едином реестре, такой доход облагается по правилам для обычных физических лиц, не являющих ФЛП. В большинстве случаев к такому доходу применяется ставка 15/17% налога на доходы физических лиц.
ФЛП на едином налоге
Данные по предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, помимо обычного и всем привычного Единого государственного реестра юр.лиц и физ.лиц предпринимателей хранятся в еще одном реестре – реестре плательщиков единого налога. В этот реестр информация о предпринимателе вносится при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Список информации, которая вносится в реестр плательщиков единого налога, приведен в пункте 299.7 Налогового кодекса. В данный момент нас интересует подпункт 4, а именно в реестре плательщиков ЕН указываются:
4) обрані фізичною особою — підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності;
Почему это так важно? А потому, что для единщиков первой и второй группы за осуществление деятельности, не внесенной в реестр плательщиков единого налога, предусмотрена достаточно серьезная ответственность.
- Во-первых, к такому доходу применяется повышенная ставка единого налога в размере 15% согласно пункту 293.4 Налогового кодекса.
- Во-вторых, согласно части 7 пункта 298.2.3 НКУ, получение дохода, не указанного в реестре плательщиков единого налога обязывает предпринимателя перейти на общую систему налогообложения.
- В-третьих, согласно части 3 пункта 299.10 НКУ это является основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога по инициативе налоговой службы со ссылкой на все тот же пункт 298.2.3.
В этом случае, для плательщиков единого налога первой и второй группы предусмотрен еще один вид ответственности – это 15/17% налога на доходы физических лиц. Ведь вид деятельности не просто не внесен в реестр плательщиков единого налога. Он еще и не внесен в Единый государственный реестр юр.лиц и физ.лиц, что делает такие доходы непредпринимательскими.
Итак, имеем следующую ситуацию: нарушение одно, а штрафа как бы два:
- 15% повышенной ставки единого налога;
- 15/17% НДФЛ как к доходам, полученным не от предпринимательской деятельности.
Как то многовато для одного нарушения. Я думаю, что со стороны налоговой службы, было бы логично применять к доходу, полученному от видов деятельности не внесенных в ЕГР, ставку 15/17% налога на доходы физических лиц. А вот если бы, КВЕД, по которому получен доход, был бы внесен в ЕГР, но не внесен в реестр плательщиков единого налога, тогда к нему бы применялась повышенная ставка единого налога. Как то так.
Что касается плательщиков единого налога третьей и пятой группы, то информация о их КВЕДах, исходя из содержания пункта 299.7 НКУ, не вносится в реестр плательщиков единого налога. Соответственно, повышенная ставка единого налога 15% и аннулирование регистрации плательщика единого налога им не грозит. Однако, конечно же, отсутствие КВЕДа, по которому получен доход в Едином государственном реестре юр.лиц и физ.лиц влечет за собой возникновение обязательства 15/17% по налогу на доходы физических лиц.
ФЛП на общей системе налогообложения
Предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает налог на доходы физических лиц. Поэтому, от наличия или отсутствия в ЕГР какого либо КВЕДа будет зависеть, будет ли такой предприниматель иметь право на «налоговые расходы» или не будет. В случае отсутствия КВЕДа в ЕГР ни о каких «налоговых расходах» не может быть и речи. Поэтому платить 15/17% нужно будет не с прибыли, а с «валового» дохода.
Вывод
Очень внимательно относитесь к выбору КВЕДов и при смене вида бизнеса не забывайте вносить новые КВЕДы в Единый реестр юр.лиц и физ.лиц а также в реестр плательщиков единого налога.
При поддержке: А вы знаете где самые лучше автомастера? Автосервис на дмитровском шоссе — место где вашей машиной займутся профессионалы.
Добавить комментарий