Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени

Алексей

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

учет заработной платы предпринимателей Уже давно хотел написать этот пост, но поводом к конкретным действиям послужила эта тема на форуме.

О необходимости подтверждения показателей налоговых деклараций первичными документами или учетными регистрами

Согласно пункту 44.1 Налогового кодекса налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговых деклараций на основании данных, не подтвержденных первичными документами, регистрами бухгалтерского учета или другими документами, обязательность ведения которых предусмотрена законодательством.

В Налоговом кодексе для предпринимателей как на общей системе налогообложения так и на едином налоге содержится лишь требование обязательного ведения книги учета доходов или книги учета доходов и расходов. Должны ли предприниматели вести документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы, а также начисление и уплату налогов и сборов с зарплаты?

Основная сумма заработной платы а также сумма начисленного единого социального взноса включается в расходы предпринимателя на общей системе налогообложения. Начисленная заработная плата, а также налог на доходы физических лиц должны отражаться в отчете по форме 1ДФ, который обязаны подавать все без исключения работодатели. То есть предприниматели как на общей системе налогообложения так и на едином налоге обязаны составлять, хранить и предоставлять по требованию контролирующих органов документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы, а также начисление и уплату налога на доходы физических лиц и единого социального взноса. О каких именно документах идет речь и как их составлять пойдет речь далее.

Как рассчитать начисления и удержания из заработной платы?

О том, как рассчитать начисления и удержания из заработной платы а также как заполнить некоторые отчеты в контролирующие органы на блоге уже есть несколько статей, а именно:

  1. Расчет начислений и удержаний из заработной платы. Пример
  2. Заработная плата больше десяти минимальных? Возможные варианты расчета НДФЛ и «единственно правильный» с точки зрения ГНАУ
  3. Заработная плата начислена, но не выплачена. Нужно ли платить налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос?
  4. Заполнение отчета по форме 1ДФ 2011. Инструкция по заполнению и порядок подачи

Сколько раз в месяц нужно выплачивать заработную плату?

Как было определено в статье о начислении и удержании заработной платы (ссылка приведена выше), заработную плату нужно выплачивать два раза в месяц. Так требует статья 115 Кодекса законов о труде Украины и статья 24 Закона Украины «Об оплате труда» № 108/95-ВР от 24.03.1995.

А поскольку заработная плата выплачивается два раза в месяц, то и налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос должны уплачиваться в бюджет при каждой выплате, то есть также два раза в месяц. Такое требование выдвигают пункт 168.1.2 Налогового кодекса а также пункт 4.3.7 «Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» №21-5 от 27.09.2010.

Нужно ли начислять индексацию?

Согласно пункту 1 «Порядка проведения индексации денежных доходов населения» от 17 июля 2003 № 1078, индексацию должны начислять все без исключения работодатели, среди которых частные предприниматели, юридические лица, самозанятые лица и другие.

Как рассчитывается индексация, подробно описано в статье Индексация заработной платы. Индексы, расчет коэффициентов, таблицы, калькуляторы и все все все. Но предпринимателям не обязательно во все это вникать. Достаточно воспользоваться калькулятором индексации, который есть, например, на сайте ДтКт или на других аналогичных сайтах. Кстати, совсем недавно появилось новое Постановление КМУ от 13.06.2012 № 526, которое внесло существенные изменения в порядок проведения индексации денежных доходов граждан. Об этих изменениях я совсем скоро собираюсь написать, потому подписываемся на новости и следим за новыми статьями на блоге.

Также следует знать, что за непроведение индексации заработной платы статьей 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрена ответственность в виде штрафа от 30 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан или от 510 до 1700 грн.

Утверждены ли формы для учета заработной платы у частного предпринимателя?

Никаких форм, специально утвержденных для частных предпринимателей нет. Есть только формы, которыми пользуются юридические лица и на их основе ведут «взрослый» бухгалтерский учет. Они утверждены приказом Государственного комитета статистики от 05.12.2008 № 489. Это формы № П-5 «Табель учета использования рабочего времени», а также № П-6 «Расчетно-платежная ведомость работника» и № П-7 «Расчетно-платежная ведомость (сводная)».

Если табель учета использования рабочего времени еще как-то с натяжкой можно использовать частным предпринимателям, то расчетно-платежные ведомости заработной платы совсем никуда не годятся. Ниже я постараюсь привести пример заполнения табеля учета использования рабочего времени, а также ведомости начисления и выплаты заработной платы. Форму этой ведомости каждый предприниматель может разработать сам. Я лишь предлагаю свой вариант. В случае необходимости, в форме можно добавлять или удалять колонки.

Условия примера для заполнения ведомости начисления и выплаты заработной платы

Предприниматель имеет четырех наемных работников. Заработная плата каждого работника за полный отработанный месяц указана в ведомости в графе 5 «Ставка заработной платы». В отчетном месяце было 22 рабочих дня или 22 * ​​8 = 176 часов. Для того, чтобы посчитать, сколько стоит один отработанный час делим ставку заработной платы на количество отработанных часов (если это полный месяц, то делим на 176).

Уборщица работает четыре часа в день, т.е. на пол ставки. Рассчитываем ее заработную плату: 1400/176 — столько стоит час работы уборщицы. 22 * 4 = 88 — столько часов она отработала. 1400/176 * 88 = 700 грн. — заработная плата за месяц. Применяем к зарплате уборщицы налоговую социальную льготу.

Главный менеджер отработал 18 рабочих дней, поскольку часть месяца (4 дня) он был в отпуске. Определяем количество отработанных часов: 18 * 8 = 144 Рассчитываем его заработную плату: 1900/176 * 144 = 1554,55 грн. Отпускные получены в текущем месяце и составляют 300 грн.

Главный бухгалтер и продавец отработали полный рабочий месяц. Поэтому их заработная плата будет равна ставке. К заработной плате продавца применяем налоговую социальную льготу, поскольку она меньше предельного размера.

Индексация. Все работники, кроме уборщицы, получают индексацию. Уборщицу только что приняли на работу и с тех пор еще не был превышен порог индексации. Поэтому у нее индексации пока нет. Суммы индексации условны.

Единый социальный взнос. Предположим, что ставка единого социального взноса, которую платит работодатель, составляет 37,6% заработной платы.

Пример заполнения табеля учета рабочего времени

Форма имеет рекомендательный характер, поэтому не обязательно на 100% ее придерживаться. Можно добавлять или удалять столбцы. Бланк формы, утвержденный Приказом Госкомстата можно скачать по этой ссылке.

Какие возможности открывает перед частным предпринимателем ведение табеля учета использования рабочего времени? Заработная плата выплачивается только за фактически отработанные дни. Любой работник может пропустить рабочий день без уважительных причин или отработать его полностью. Такие дни и часы не подлежат оплате. С помощью табеля предприниматель может платить наемному работнику заработную плату, которая меньше чем та, что установлена ​​трудовым договором в связи с неполным отработкой рабочего месяца.

табель учета использования рабочего времени

Пример заполнения расчетно-платежной ведомости

Каждый может разработать свою форму и пользоваться ею. Можно добавить в эту форму необходимые столбцы или удалить ненужные. Бланк формы, приведенный ниже, можно скачать на этой странице.

ведомость начисления заработной платы

Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени
2.8 (55.38%) 13 votes

2 Responses to Как вести учет заработной платы у предпринимателей. Примеры заполнения ведомости начисления заработной платы и табеля рабочего времени

  1. Ирина Полякова:

    Спасибо за материал. Однако, хочу заметить, что если говорить о торгволе, то обычно в магазине существует еще некая система начислений (премирования) и штрафов, которая помогает стимулировать продавцов и способствет соблюдению трудовой дисциплины. И все эти проценты («вилки» процентов и т.д.) должны быть как-то увязаны с графиком и фактической ставкой продавца. А есть еще разные формы оплаты продавцов — ставка за выход, или за часы работы, или за неделю, месяц. Учет такой «кухни» вести в экселе, а тем более по записям невозможно, поэтому использую программу Торгсофт.

  2. Любовь:

    Здравствуйте!спасибо Вам, Алексей, за такую детальную работу! и просьба, пожалуйста, ставте дату написания статьи, чтобы можно было оценить ее актуальность сразу!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

MAXCACHE: 0.51MB/0.00028 sec