Как предприниматели платят ЕСВ «за себя» в 2017 году.

Дмитрий Дрючин

Дмитрий Дрючин

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

В вопросах начисления и уплаты ЕСВ все плательщики этого налога руководствуются нормами Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464 от 08.07.2010 года с изменениями и дополнениями. Однако, если говорить о такой категории плательщиков этого налога, как частные предприниматели, то здесь всегда много вопросов и неясностей. Связано это, прежде всего, с тем, что предприниматели платят ЕСВ не только на зарплаты своих наемных сотрудников, но и непосредственно на свои предпринимательские доходы. О том, сколько и когда нужно платить ЕСВ предпринимателям в Украине, посвящена данная консультация.

Ставка ЕСВ и возможные формы оплаты этого налога

На данный момент в Украине существует единая ставка ЕСВ для всех предпринимателей, независимо от избранной ими системы налогообложения (единый налог или общая система налогообложения), она равна 22% от базы начисления.

Каждый предприниматель в Украине, который в полном объеме и своевременно оплатил этот налог, должен понимать, что он является лицом, застрахованным в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, социального страхования на случай безработицы, социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и социального страхования от несчастного случая на производстве.

Для оплаты ЕСВ у предпринимателей в Украине есть два пути:

  • Через открытый в банковском учреждении текущий счет, который используется для ведения предпринимательской деятельности (безналичная оплата);
  • Через кассу отделения банка, путем внесения наличных на соответствующий бюджетный счет (наличная оплата).

Читайте также: Как заполнить декларацию ФЛП плательщика единого налога третьей группы 2017. Пример заполнения

Предприниматели, освобожденные от уплаты ЕСВ «за себя»

По общему правилу, все предприниматели в Украине обязаны уплачивать ЕСВ «за себя». Однако, из каждого правила, как водится, есть исключения. Так к числу предпринимателей, которые могут быть освобождены от уплаты ЕСВ «за себя», законодатель отнес:

  • Пенсионеров по возрасту, независимо от того, достигли они общего пенсионного возраста, установленного Законом № 1058, или такая пенсия оформлена на льготных условиях с уменьшением пенсионного возраста, и получают пенсию по закону. Здесь речь идет, в том числе о лицах, которым назначены пенсии в соответствии со ст. 55 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII и ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788-XII.

Хотим обратить внимание наших читателей на то, что фискальная служба имеет свой взгляд на эту законодательную норму. Так, в ЗІР 301.04.02 фискалы утверждают, что  предприниматели, которым назначена пенсия за выслугу лет, воспользоваться этой льготой не могут.

  • Пенсионеров, которым определена группа инвалидности, в результате чего они получают пенсию или социальную помощь.

Эта категория плательщиков может быть полностью освобождена от уплаты ЕСВ «за себя», причем, не имеет значения, на какой системе налогообложения находится такой предприниматель. Хотя, часть 4 ст.4 Закона №2464, предусматривает, что эта категория может уплачивать ЕСВ «за себя» на добровольной основе. Поэтому, в конце концов, выбор того быть или не быть плательщиком ЕСВ законодатель оставил за самим предпринимателем – инвалидом.

Если предприниматель – инвалид решит ЕСВ «за себя» не уплачивать, то об этом нужно обязательно сообщить в орган ГФС по месту регистрации. Для подтверждения установления инвалидности и, соответственно, права не платить ЕСВ «за себя» предпринимателю -инвалиду необходимо подать налоговикам по месту регистрации справку к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности (ее копию).

Что же касается пенсионеров, которые получают пенсию по возрасту, то им для отказа от уплаты ЕСВ никаких дополнительных документов (их копий) подавать в ГФС не нужно. Всю информацию о предпринимателе – пенсионере фискалы получат непосредственно в органах Пенсионного фонда Украины. По крайней мере, так утверждается в разъяснении в подкатегории ЗІР 301.04.02.

Акцентируем внимание наших читателей на том, что освобождение от уплаты ЕСВ «за себя» предпринимателями, которые получили статус пенсионера по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь, начинает действовать со следующего месяца после приобретения такого статуса.

Читайте также:  Ставки единого налога 2017 для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения

Еще один случай, когда предприниматель может быть освобожден от уплаты ЕСВ «за себя» прописан в абзаце первом п. 9² ч. 2 разд. VIII Закона № 2464. Так, от уплаты ЕСВ «за себя» освобождаются мобилизованные плательщики единого налога без наемных работников за месяцы, в течение которых они проходили военную службу.

Для того, чтобы документально оформить освобождение от уплаты ЕСВ «за себя» в этом случае предприниматель подает в фискальную службу по месту регистрации:

  • Соответствующее заявление в произвольной форме.
  • Ксерокопию военного билета либо другого документа, который был выдан соответствующим государственным органом, в котором указаны даты призыва такого лица на военную службу по мобилизации или на особый период.

На подачу этих документов законодатель отводит 10 дней с момента демобилизации или увольнения в запас. В случае, если военнослужащий, уволенный в запас пребывает на излечении  (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей по мобилизации, то указанные документы представляются в течение 10 дней после окончания его лечения (реабилитации).

Ну и наконец,  п. 11 разд. III Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование № 449 от 20.04.2015 г. освобождает от обязанности уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности на временно оккупированной территории Украины лиц, которые состояли на учете в органах доходов и сборов или имели местонахождение (место жительства) на территории АР Крым или г. Севастополь на начало временной оккупации.

Если Вы не нашли себя среди исключений, то ЕСВ Вам платить нужно. О том, как это сделать правильно, поговорим дальше.

Уплата ЕСВ предпринимателями на общей системе налогообложения

В общем случае предприниматели, уплачивающие налоги на общих основаниях, производят расчет и уплату ЕСВ «за себя» один раз в год, по итогам календарного года, в срок до 10 февраля года, следующего за отчетным.

При определении расчета суммы ЕСВ, которую необходимо заплатить в бюджет, предприниматели действуют следующим образом:

  1. Определяют сумму дохода в каждом из месяцев, в которых осуществлялась предпринимательская деятельность, с целью включения такого дохода в базу обложения ЕСВ.
  2. Определяют сумму ЕСВ, которую необходимо начислить в каждом конкретном месяце отчетного периода, а так же в общем за год.

Для того чтобы определить ежемесячную сумму, на которую будет начисляться ЕСВ, нам будут необходимы данные о:

  • чистый предпринимательский доход (прибыль), заявленный в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах;
  • количество месяцев, в течение которых была получена прибыль.

Читайте также: Особенности уплаты единого налога при мобилизации физического лица предпринимателя

Говоря проще, для того, чтобы определить месячную сумму предпринимательского дохода, необходимо сумму чистого дохода из декларации об имущественном состоянии и полученных доходах, разделить на количество месяцев, в течение которых этот доход был получен. В общем случае таких месяцев не может быть больше 12 (календарный год), хотя меньше быть вполне может, поскольку предприниматель может быть в отпуске, либо не осуществлять предпринимательской деятельности по другим причинам.

Хотим обратить внимание наших читателей на то, что законодательный порядок  определения месячных сумм дохода в ближайшее время может измениться. Дело в том, что на официальном сайте Минфина опубликован проект новой редакции Инструкции № 449. Планируется, что после его утверждения для расчета упомянутого показателя будем использовать не количество «прибыльных» месяцев, а количество месяцев, в течение которых предприниматель состоял на учете как плательщик ЕСВ. Поэтому следите за нашими публикациями.

Если в результате деления чистого предпринимательского дохода на количество «прибыльных» месяцев у Вас получится доход выше максимальной величины базы начисления ЕСВ, в базу начисления ЕСВ  попадет только сумма, равная такой величине. Напомним, что максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2017 году равна 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, что в цифрах выглядит так:

Таблица 1. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2017 году

Период Прожиточный минимум для трудоспособного населения, грн. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2017 году, грн.
01.01.2017 – 30.04.2017 1600,00 40000,00
01.05.2017 – 30.11.2017 1684,00 42100,00
30.11.2017 – 31.12.2017 1762,00 44050,00

Если же в результате деления доходов получилась сумма меньшая, чем законодательно установленная минимальная заработная плата (на сегодня 3200,00 грн.), то базу начисления ЕСВ предприниматель должен будет определить для себя самостоятельно. При этом следует помнить, что размер уплаченного ЕСВ не может быть ниже минимально допустимого, т.е. уплаченного из минимальной заработной платы (на сегодня 704,00 грн. 3200*22%).

Если на протяжении отчетного периода у предпринимателя были месяцы, в которых он дохода не получал, то в этом случае он так же самостоятельно определяет сумму ЕСВ, которую он будет платить в бюджет. Причем ежемесячный размер уплаты ЕСВ не может быть ниже минимальной зарплаты и выше максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленных на соответствующий месяц отчетного года. Так же действуем и в ситуации, когда предприниматель вообще не получил прибыли за отчетный год.

Читайте также: Сколько налогов заплатят в 2017 году плательщики единого налога

После того, как база обложения ЕСВ в каждом из месяцев отчетного года будет определена, производим начисление самого налога, путем применяя ставки 22% к сумме ежемесячного дохода.  Минимальные и максимальные ставки ЕСВ в 2017 году приведем в таблице 2.

Таблица 2. Минимальные и максимальные размеры страхового взноса в 2017 году

Период Минимальный размер ЕСВ, грн. Максимальный размер ЕСВ, грн.
01.01.2017 – 30.04.2017 704,00 8800,00
01.05.2017 – 30.11.2017 9262,00
30.11.2017 – 31.12.2017 9691,00

Подсчитанные месячные суммы начисленного ЕСВ складываем и получаем годовую сумму ЕСВ, которую необходимо уплатить в бюджет. Оплата этого налога должна быть произведена не позднее 10 февраля 2018 года. Авансовых платежей по этому налогу законодательно не предусмотрено.

Обращаем Ваше внимание на то, что требовать от Вас уплату ЕСВ в течение календарного года никто не вправе. Хотя уплачивать ЕСВ на добровольной основе и в любой сумме в течение года Вам никто не запретит. Естественно, что весь уплаченный в течение 2017 года ЕСВ будет учтен при определении суммы ЕСВ подлежащей уплате по итогам этого календарного года.

На сегодня все, а в следующий раз, разберемся с тем, как ЕСВ уплачивают предприниматели – плательщики единого налога, а так же, как подается отчетность по ЕСВ «за себя» всеми категориями предпринимателей.

При поддержке: Не хватает денег до зарплаты? Онлайн займы в Казахстане предоставляет сайт http://www.mikrozajm.kz/onlajn-zajmy-do-zarplaty-v-kazaxstane.html. Не нужно посещать офис. Транзакция осуществляется в режиме онлайн.

Как предприниматели платят ЕСВ «за себя» в 2017 году.
4.4 (88%) 10 votes

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *