Как получить налоговую скидку (налоговый кредит) по налогу на доходы физических лиц?

Начиная с 2011 года, после вступления в силу Налогового кодекса Украины (далее НКУ) в лексиконе украинских налогоплательщиков появился новый термин — налоговая скидка. Давайте разберемся что это такое, как ее получить и что для этого необходимо.

Налоговая скидка или налоговый кредит?

Начнем с того, что суть этого термина не так уж нова для украинских налогоплательщиков. С 2004 года в Законе Украины «О налогообложении доходов физических лиц» был прописан термин «налоговый кредит», который можно сказать стал «родителем» появившейся теперь налоговой скидки. Налоговый Кодекс внес свои коррективы в это понятие и поменял его название, но суть осталась прежней.

Налоговая скидка — это часть документально подтвержденных расходов, понесенных в течении года резидентом Украины, физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, на которую в соответствии с НКУ ему разрешено уменьшить свой налогооблагаемый доход, полученный в виде заработной платы.

Таким образом, все граждане Украины, получающие доходы в виде зарплаты могут получить эту скидку. Возможной преградой получения скидки раньше могло стать отсутствие у плательщика индивидуального налогового кода, по религиозным или другим убеждениям. Сейчас, в этом случае у такого плательщика в паспорт проставляется соответствующая отметка об отказе от кода, и в дальнейшем он пользуется паспортными данными.

Какие расходы можно включить в состав налоговой скидки?

Перечень расходов, которые можно включить в состав налоговой скидки, в НКУ был немного расширен и видоизменен. Сюда попала часть расходов на платную медицину, средства, которые уплачиваются в негосударственные пенсионные фонды, расходы на благотворительность, переоборудование собственного автомобиля под использование биотоплива. Но, как показывает практика, чаще всего правом на налоговую скидку пользуются украинцы, которые в течении года:

  • Уплачивали проценты по договору об ипотечном кредитовании жилья.
  • Оплачивали обучение свое или родственников первой степени родства.

Получение налоговой скидки в последних двух случаях мы рассмотрим более детально с числовым примером в конце.

Что нужно сделать, чтобы воспользоваться правом на налоговую скидку?

Для того, чтобы воспользоваться своим правом на получение налоговой скидки, плательщику необходимо в срок до 31 декабря года следующего за отчетным, подать в региональное отделение Министерства доходов и сборов декларацию о полученных доходах и имущественном состоянии. Право на получение налоговой скидки сохраняется за плательщиком только лишь в течении следующего года, а на последующие отчетные периоды не переносится. Т.е. налоговую скидку за 2013 год, плательщик может оформить в период с 1 января по 31 декабря 2014 года и т. д.

Какие документы могут подтверждать право лица на налоговую скидку?

В каждом конкретном случае претендент на получение налоговой скидки к бланку заполненной декларации прикладывает ксерокопии определенного пакета документов. Общими для всех случаев являются: первичный документ, который подтверждает, что указанные в декларации расходы были понесены именно этим плательщиком и в этом году, а так же справка о доходах, полученная в бухгалтерии предприятия, где работает претендент. Таким образом, плательщик должен иметь товарный или фискальный чек, приходный кассовый ордер, договор купли-продажи и пр., в котором должно быть четко указано следующее:

  • ФИО приобретающего товары (услуги).
  • Дата приобретения товара (услуги).
  • Наименование покупаемого товара (услуги).
  • Стоимость приобретаемого товара (услуги).

Данная норма четко не прописана в налоговом кодексе, есть только оговорка «документально подтвержденные», однако при подаче декларации такая ксерокопия потребуется обязательно. Оригиналы этих документов должны храниться у плательщика, как минимум в течении срока исковой давности, который на данный момент составляет 3 года.

Пример расчета налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц для оплаты за обучение

Теперь рассмотрим два условных числовых примера расчета налоговой скидки.

Иванов А.А. получает заработную плату в размере 3 000 грн. В 2013 г. произвел оплату за обучение сына в институте за два семестра в размере 15 000 тыс. грн. Условно примем то, что при получении зарплаты Иванов А.А. не пользуется ни какими льготами по НДФЛ.

  1. Для начала определим годовой доход Иванова А.А, за вычетом единого социального взноса (3,6%) и уплаченный им НДФЛ:

3 000*12=36 000 грн. — сумма дохода

36 000*3,6%=1296 грн.- сумма ЕСВ

(36 000 — 1 296)*15% = 5205,6 грн. — сумма НДФЛ

  1. Теперь таким же способом рассчитаем какую сумму НДФЛ, которую должен был заплатить Иванов А.А, с учетом скидки:

(36 000-1296-15 000)*15%=2955,6 грн

  1. Теперь рассчитаем сумму, которую должны вернуть Иванову А.А.:

5205,6-2955,6=2250 грн.

Какие документы нужно приложить Иванову А.А. к декларации об имущественном состоянии и доходах?

Для получения этой скидки Иванову А.А. будет необходимо приложить к декларации следующие документы:

  • Договор с учебным заведением и платежный документ, подтверждающий оплату. Хотелось бы обратить внимание на то, что в расчет налоговой скидки войдет только оплата за 2013 г. обучения. Оплата за последующие периоды (если таковая была осуществлена) не имеет никакого отношения к 2013 г. и в расчет скидки не попадет. Так же в первичном документе должно быть указано имя Иванова А.А., а не его сына, так как декларацию подает он, а не его сын.
  • Справка о полученных доходах Иванова А.А.
  • Ксерокопии идентификационных номеров Иванова А.А. и его сына. Это делается с целью проверки того, работал ли сын Иванова А.А, в течении 2013 г. Если выяснится, что сын работал и получал доходы, то его отец утратит право на скидку.
  • Ксерокопию свидетельства о рождении сына.
  • Справку из учебного заведения, где будет указан период обучения сына Иванова А.А.

Собрав этот пакет документов и подав в вышеуказанный срок декларацию, Иванов А.А. получит налоговую скидку в размере 2250 грн., в течении 60 календарных дней на собственный банковский счет или почтовым переводом на свое имя.

Пример расчета налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц для процентов по ипотечному кредиту

Теперь попробуем рассмотреть пример с уплатой процентов по ипотечному кредиту.

Сразу нужно сказать, что такие проценты могут включаются для расчета налоговой скидки только в течении 10 лет действия договора (если договор заключен на больший срок). Сумма уплаченных процентов может включаться не в полном размере, а с учетом понижающего коэффициента, если приобретаемое жилье больше 100 кв.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда при тех же доходах Иванов А.А,, оплачивал проценты по ипотечному договору на покупку жилья площадью 125 кв м. в размере 15 000 грн.

  1. Поскольку приобретаемое жилье больше 100 кв.м, сначала рассчитаем понижающий коэффициент для суммы процентов, которые были уплачены по формуле К=100/ПЖ, где К — это коэффициент, а ПЖ — площадь приобретаемого жилья:

100/125=0,8

(Разумеется, что если площадь приобретаемого жилья была бы 100 кв.м и меньше, то коэффициент был равен 1).

  1. Теперь рассчитаем сумму НДФЛ с учетом скидки:

(36 000-1296-15 000*0,8)*15%=3405,6 грн.

  1. В этом случае сумма возврата НДФЛ составит 5205,6-3405,6=1800 грн.

Какие документы могут подтверждать право на налоговую скидку при уплате процентов по ипотечному кредиту

Теперь о документах, ксерокопии которых необходимо предоставить:

  • Договор с банком и документу подтверждающие оплату процентов. Здесь важно обратить внимание на то, что в первичном документе, выданном в банке может присутствовать сумма погашения так называемого тела кредита, а она к получению скидки не имеет никакого отношения. Поэтому очень важно выделить именно сумму процентов.
  • Ксерокопия паспорта претендента на получение скидки, где в графе «прописка» должен быть адрес жилья по которому выплачивается ипотека. Это очень важное условие, без которого получение скидки не возможно.

В заключении хотелось бы заметить, что декларацию о доходах нельзя отправить почтой или в электронном виде, так как ксерокопии прилагаемых документов будут проверять прямо при подаче, принимающий инспектор. Но, во всем нужно искать плюсы, а они в данном случае тоже имеются. Во-первых, инспектор, согласно НКУ, должен бесплатно помочь заполнить декларацию, а во-вторых — бесплатно предоставить ее бланк.

P.S. Затеяли стройку дома с нуля? Знаете ли вы о новых методах возведения фундамента с помощью винтовых свай? Этот метод требует точных расчетов. Расчет винтовых свай вам могут помочь сделать на сайте компании «МЭВИТ».

Как получить налоговую скидку (налоговый кредит) по налогу на доходы физических лиц?
Оцените статью

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *